第十四章商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換與重組、差錯更正等有關(guān)章節(jié)相結(jié)合（一）是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收√×可供權(quán)益工具投√√×√（二）收到的補價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值支付的補價÷（支付的補價＋換出資產(chǎn)公允價值【提示】分子和分母，均不含【例題1·單選題】（2012年考題）在不涉及補價的情況下，下列各項中，屬于非貨幣性C.以可供權(quán)益工具投資換入固定資【答案】D，持有至到期債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，【例題2·多選題】下列中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）D.以公允價值為500萬元的專利技術(shù)換取可供金融資產(chǎn)，另支付補價100萬【正確答案】AB【提醒問題差（二）除的銷項稅額以外的，如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益；甲公司收到銀行存款＝585468=117（萬元）甲公司換入庫存商品成本＝500100＋應支付的 應交稅費—應交（進項稅額 銀行存 貸：主營業(yè)務收 應交稅費—應交（銷項稅額）借：主營業(yè)務成 存貨跌價準 貸：庫存商 0＝500（萬元）；或＝400×1.17支付的銀行存款可抵扣的進項稅額×17%＋0＝500（萬元）借：庫存商 應交稅費—應交（進項稅額貸：其他業(yè)務收 應交稅費—應交（銷項稅額）68銀行存 借：其他業(yè)務成本（320-20）300存貨跌價準 貸：原材 1170①補價比例 ②甲公司換入長期股權(quán)投資的成本＝1000+100＝110（（萬元營業(yè)外收 應交稅費-應交（銷項稅額1000（萬元）；或=換出資產(chǎn)含稅公允價值1100支付的銀行存款 可抵扣的進項稅額借：固定資 應交稅費-應交（進項稅額貸：長期股權(quán)投資－丙公 銀行存 投資收 借：資本公 貸：投資收 2000萬元），公允價值8000萬元。②性金融資產(chǎn)賬面價值1800萬元（成本1900萬元；公②換入無形資產(chǎn)的成本【例題4·單選題】（2012年考題）甲公司為一般，20×2年1月25日以其擁有乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該應確認的收益為（）?！敬鸢浮浚ㄈf元乙公司生產(chǎn)的一公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司的成1.25以獲取差價。甲公司和乙公司均為一般，適用的稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是（）A.20.00B.24.25C.25.00D.29.25【正確答案】（市場價格）均不含額。甲公司20×8年發(fā)生的部分或事項如下：A56040至12月31日，司應收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因周轉(zhuǎn)，無法支付司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財務狀況，司預計上述應收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流520借：應收賬 貸：主營業(yè)務收 （銷項稅額11月10日，司發(fā)出B產(chǎn)品并運抵丙公司，丙公司對該產(chǎn)品進行驗收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失當日，司同意在上給予1%的折讓，并按照減讓后的開具了，丙公司支付了余款。司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實際成本為780萬元。借：銀行存 貸：預收賬 借：銀行存 預收賬 貸：主營業(yè)務收 應交稅費—應交（銷項稅額）（990×17%）168.30 貸：庫存商 日，司向每位員工D產(chǎn)品一件。D產(chǎn)品單位成本為3200元，單位為4600元。借：生產(chǎn)成 用（40×0.46×1.17）（倒擠貸：應付職工薪酬（500×0.46×1.17）269.10 貸：主營業(yè)務收入（500×0.46）230應交稅費—應交（銷項稅額借：主營業(yè)務成本貸：庫存商 戊公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，司將C產(chǎn)品運抵戊公司并向戊公司開具了發(fā)票，同時支付現(xiàn)金120萬元；戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給司，并辦理了土地使用權(quán)司對取得的土地使用權(quán)采用直攤銷，該土地使用權(quán)自司取得之日起仍可使用【要求】判斷其性質(zhì)、說明理由，并編制司20×8年相關(guān)會計分錄該為非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例低借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)（銷項稅額借： （962.4/10年貸：累計攤 【例題7·計算題】司和乙公司均為一般納稅企業(yè)，其適用的稅率均為l7%。2012年8月司為適應經(jīng)營業(yè)務發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，進行資產(chǎn)置換，資料如下：（1）司換出①廠房：原 萬元、折 萬元（3）司收到銀行存款（含稅補價）64.385萬元，司收到不含稅補價40.5萬元（1）②計算司換入資產(chǎn)總成③計算司換出固定資產(chǎn)的處置損⑤編制司換入各項資產(chǎn)的會計分借：固定資產(chǎn)清 累計折 （進項稅額應交稅費—應交（銷項稅額） 貸：庫存商 ①判斷 179.5應交稅費—應交（進項稅額貸：固定資產(chǎn)清 應交稅費—應交（銷項稅額） 銀行存 （一）含銷項稅額）-可以抵扣的進項稅額（二）①進項稅額若可抵扣的，則不計入換入資產(chǎn)的成本；的銷項稅額計入換入資產(chǎn)的②除的銷項稅額以外的，為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，計入換入資產(chǎn)的成本；為換出【例題·計算題】司和乙公司均為一般，其適用的稅率為17%。270630要求：分別編制司和乙公司有關(guān)非貨幣資產(chǎn)交換的會計分錄（1）司會計分錄如下①計算司換入各項資產(chǎn)的入賬價司換入資產(chǎn)的總成本=換出資產(chǎn)的總價值630+換出設(shè)備