河南省漯河市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產被認定為一個資產組。2012年末經減值測試，計算確定合并產生商譽應分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產組中的一項經營，取得款項500萬元，處置時該項經營不含商譽的價值為400萬元，該資產組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

2.關于固定資產的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.當月增加的固定資產當月不計提折舊

B.企業處置固定資產時，應通過“固定資產清理”科目核算

C.符合固定資產確認條件的大修理費用應予資本化

D.固定資產的盤盈或盤虧，均應計入當期損益

3.采用權益法核算長期股權投資的，如果長期股權投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長期股權投資（投資成本）D.長期股權投資（股權投資差額）

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項設備換入乙公司一批A材料，該設備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向對方支付銀行存款5750元。該項交換具有商業實質，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

5.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協議規定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均12%以上，則可獲得一定數量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現該業績目標。到第3年年末，簽訂協議的員工全部離職。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

6.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房并于當日發生資產支出，2009年累計發生建造支出1800萬元，2010年1月1日，該公司又取得一筆一般借款500萬元，年利率為6%，當天發生建造支出300萬元，以借入款項支付(甲公司無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲公司按季計算利息費用資本化金額。2010年第一季度該公司一般借款利息費用應予資本化的金額為（）萬元。

7.

第

8

題

丁公司為增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率17%。2008年4月1日，丁公司與丙公司簽訂協議，向丙公司銷售一批商品，商品的實際成本為900萬元，增值稅專用發票上注明售價為1100萬元，增值稅額為187萬元。協議規定，丁公司應在9月30日將所售商品購回，回購價為1200萬元（不含增值稅），并開具增值稅專用發票。若不考慮其他相關稅費，則丁公司回購該批商品時的入賬價值為（）萬元。

A.900B.1000C.1100D.1200

8.第

4

題

委托加工應納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續生產應稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應記人（）賬戶。

A.管理費用B.委托加工物資C.主營業務稅金及附加D.應交稅費——應交消費稅

9.第

15

題

2007年財務會計報告批準報出日為2008年4月30日。2008年3月4日，A公司發現2006年-項財務報表舞弊或差錯，甲公司應調整（）。

A.2006年會計報表資產負債表的期末余額和利潤表本期金額

B.2007年會計報表資產負債表的年初余額和利潤表上期金額

C.2006年會計報表資產負債表的年初余額和利潤表上期金額

D.2007年會計報表資產負債表的期末余額和本年累計數及本年實際數

10.會計政策變更時，應遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調整法

D.會計政策變更累積影響數可以合理確定時應采用追溯調整法，不能合理確定時采用未來適用法

11.2018年2月1日，A公司以銀行存款6000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有C公司。70％股權的合并對價。另發生評估、審計等中介費用10萬元，已用銀行存款支付。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，股權合并日被合并方C公司在最終控制方B公司合并財務報表中的凈資產的賬面價值為10000萬元（原母公司B公司未確認商譽）。A公司在合并日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權投資的初始投資成本為7000萬元

B.發生的評估、審計等中介費用10萬元應計入管理費用

C.長期股權投資初始投資成本與支付對價的差額確認投資收益1000萬元

D.合并日不產生合并商譽

12.

第

13

題

2008年2月1日，企業將持有至到期投資重分類可供出售金融資產，重分類日公允價值為100萬元，賬面價值為96萬元；2008年lO月20日，企業將該可供出售的金融資產出售，所得價款為105萬元，則出售時確認的投資收益為（）萬元。

A.5B.9C.OD.7.5

13.第

3

題

甲公司2003年12月1日購入并投入管理部門使用的設備一臺，原價為150萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。采用直線法計提折舊。2008年1月1日考慮到技術進步因素，將原估計的使用年限改為6年，凈殘值改為6萬元。甲公司所得稅率為25%，則由于上述會計估計變更對2008年凈利潤的影響金額為（）萬元。

A.-22.5B.-18.76C.+22.5D.-28

14.

第

2

題

A企業2004年4月1日從二級市場購入B公司2003年2月1日發行的每張面值100元、票面利率6%、3年期、到期還本分期付息的債券1000張作為長期投資，實際支付的價款110000元，另支付相關稅費200元（金額較小），B公司因故尚未支付已到付息期的利息。該債券每年付息一次，付息日為每年的2月1日。A企業購入該債券的初始投資成本為（）元。

A.110200B.103000C.104200D.104000

15.某核電站以2500萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為85萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

16.

17.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務以發生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已經支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變為每股2.1美元，當日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

18.甲公司2013年度財務報表于2014年4月20日經董事會批準對外報出，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。2013年12月31日應收乙公司賬款2000萬元，當日已因乙公司財務狀況惡化而對其計提壞賬準備200萬元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產，應收乙公司賬款預計全部無法收回。不考慮所得稅等其他相關因素，上述日后事項對2013年未分配利潤的影響金額是（）萬元。

A.一180B.一1620C.一1800D.一2000

19.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據銷售合同約定，貨款共計50000美元，當日的市場匯率為1美元=6.58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6.40元人民幣和1美元=6.50元人民幣，則應收賬款9月份產生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.-5000C.10000D.-l0000

20.國內甲企業主要從事某化妝品的銷售，該企業20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結算；從法國進口所需原材料的25％，進口原材料以歐元計價和結算。不考慮其他因素，則該企業的記賬本位幣為（）。A.A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元二、多選題(20題)21.

第

23

題

企業對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應收款項

B.交易性金融資產

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

22.下列各項中，關于存貨跌價準備計提與轉回的表述中正確的有()。

A.期末存貨應按成本與可變現凈值孰低計量

B.可變現凈值低于存貨賬面價值的差額應計提存貨跌價準備

C.以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準備轉回

D.如果本期導致存貨可變現凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則也應當將存貨跌價準備轉回

23.下列有關資產負債表日后事項的表述中，正確的有（）。

A.調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據的事項

B.非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項

C.調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理

D.重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露

24.

第

33

題

從主體角度，可以把法律行為分為（）。

25.下列關于條款和條件的不利修改的表述，正確的有（）

A.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業應當繼續以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少

B.如果修改減少了授予的權益工具的數量，企業應當將減少部分作為已授予的權益工具的取消來進行處理

C.如果企業以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業績條件（而非市場條件），企業在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件

D.如果企業以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業績條件（而非市場條件），企業在處理可行權條件時，應當考慮修改后的可行權條件

26.下列關于存貨期末計量的表述正確的有（）。

A.資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量

B.期末存貨公允價值低于其賬面價值的金額應提取存貨跌價準備并計入公允價值變動損益

C.期末存貨成本高于其可變現凈值的，應當提取存貨跌價準備并計入當期損益

D.期末存貨提取跌價準備只能按照單個項目計提，不能按照類別匯總計提

27.企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，其正確的處理方法有（）

A.補償金額只有在收到時才能計入當期損益

B.補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認

C.補償金額只有在很可能收到時才能作為資產單獨確認

D.確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值

28.甲公司用房屋換取乙公司的專利權，甲公司的房屋符合投資性房地產定義，但甲公司未采用公允價值模式計量。在交換日，甲公司房屋賬面原價為120萬元，已計提折舊20萬元，公允價值為110萬元，乙公司專利權的賬面價值為100萬元，無公允價值，甲公司另向乙公司支付10萬元。假設不考慮資產交換過程中產生的相關稅費，該交換具有商業實質，下列會計處理中正確的有（）

A.甲公司換入的專利權的入賬價值為120萬元

B.乙公司確認資產處置損益20萬元

C.甲公司確認營業外收入10萬元

D.甲公司換入的專利權的入賬價值為100萬元

29.下列各項屬于金融資產的有（）。

A.應收賬款

B.銀行存款

C.企業持有的看漲期權

D.固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產的衍生工具合同

30.下列資產中，事業單位不應當計提折舊的有（）A.以名義金額計量的固定資產B.圖書、檔案文物和陳列品C.機器設備D.圖書、檔案

31.

第

22

題

甲公司2010年取得乙公司40%股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元(各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至2011年末，乙公司累計實現凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司2012年度實現凈利潤800萬元。其中包括因向甲公司借款而計人當期損益的利息費用80萬元．不考慮其他因素，則下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述巾，正確的有（）。

32.下列各項中，關于政府會計核算模式表述正確的有（）。

A.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告

B.政府會計由預算會計和財務會計構成

C.政府預算會計實行權責發生制，國務院另有規定的，從其規定

D.對于現金收支業務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算

33.按照企業會計準則的規定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質量可比性要求的有（）。

A.將已達到預定可使用狀態的工程借款的利息支出予以費用化

B.因執行企業會計準則，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法

C.鑒于債務人財務狀況惡化，本期對該企業的應收賬款改按全額提取壞賬準備

D.投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式屬于會計政策變更，應追溯調整

34.甲公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的股份支付協議規定，今后3年中，甲公司股價每年提高5％以上，管理層成員可獲得一定數量的該公司股票。上述協議中，甲公司在下列時點應做會計處理的是（）。

A.授予日B.等待期內的每個資產負債表日C.股份支付協議取消日D.行權日

35.

第

23

題

下列項目中，應計提折舊的固定資產有（）。

A.因季節性等原因而暫停使用的固定資產

B.因改擴建等原因而暫停使用的固定資產

C.企業臨時性出租給其他企業使用的固定資產

D.融資租入的固定資產

36.與或有事項相關的義務確認預計負債需要同時滿足的條件有（）

A.導致經濟利益流出企業的可能性超過95％，達到基本確定的程度

B.該義務的金額能夠可靠地計量

C.該義務是企業承擔的現時義務

D.履行該義務很可能導致經濟利益流出企業

37.下列各項關于現金折扣、商業折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，正確的有()。

A.現金折扣在實際發生時計入財務費用

B.現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

C.已確認收入的售出商品發生銷售折讓的，通常應當在發生時沖減當期銷售商品收入

D.商業折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

38.

39.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因導致累積影響數無法計算D.本期發現的以前年度重大會計差錯

40.

第

18

題

下列說法中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

某一酒類生產廠家所生產的白酒在儲存3個月之后才符合產品質量標準，該儲存期間所發生的儲存費用應計入當期管理費用。（）

A.是B.否

42.貸款應當根據本金與合同利率計算確認利息收入。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.對以舊換新銷售業務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

45.

第

31

題

采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，從存貨的整個周轉過程來看，只起著調節不同會計期間利潤的作用，并不影響利潤總額。（）

A.是B.否

46.對于非同一控制下的企業合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進行調整時，只需要調整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進行調整。（）

A.是B.否

47.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量。

A.是B.否

48.企業至少應當于每年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.建造合同預計總成本超過預計總收入時，表明建造合同發生損失，預計總成本超過預計總收入的差額確認為資產減值損失。()

A.是B.否

51.

第

35

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產。（）

A.是B.否

52.使用壽命確定的無形資產在出現減值跡象時才進行減值測試，使用壽命不確定的無形資產，無須進行減值測試。

A.是B.否

53.根據資產負債表日后事項準則的規定，資產負債表日后事項包括所有有利和不利事項，但對資產負債表目后有利和不利事項采取不同原則進行處理。（）

A.是B.否

54.由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉作營業外支出。（）、

A.是B.否

55.

第

33

題

企業自行建造的固定資產，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價值記賬，并計提折舊，待確定實際價值后，再行調整。（）

A.是B.否

56.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入應收利息。（）

A.是B.否

57.商品流通企業在采購商品過程中發生的采購費用，應當計入當期損益，不得計入存貨成本。（）

A.是B.否

58.投資性房地產進行改擴建時，應將其賬面價值轉入“在建工程”科目核算，發生的改擴建或裝修支出滿足確認條件的記入“在建工程”科目，待改擴建或裝修完成后轉入“投資性房地產”科目核算。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于其賬面價值時，應計提減值損失。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統軟件，合同價款為5000萬元，款項分5次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分4次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統軟件購買價款的現值為4546萬元，折現率為5％。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。要求：

計算甲公司2013年7月1日購買管理系統軟件的入賬價值，并編制相關會計分錄。

63.

64.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元。甲公司財務部經理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現，應按合同總價款確認收入，并將已發生成本結轉為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結轉了相應的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結轉相應的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經核實，該批商品外觀存在質量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發票并支付折讓款項。甲公司將發生的銷售折讓沖減了當期的主營業務收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設備維修合同，該合同規定，設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經H公司驗收合格，甲公司為此維修任務共發生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設備一套，協議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

65.1．甲公司為上市公司，2011年有關資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產借方余額為130萬元，遞延所得稅負債貸方余額為50萬元，具體構成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款8020交易性金融資產4010可供出售金融資產20050預計負債（產品質量保修費用）8020可稅前抵扣的2010年經營虧損32080合計52013020050（2）甲公司2011年度實現的利潤總額為2000萬元。2011年度相關特殊調整業務資料如下：①年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據稅法規定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。②年末根據交易性金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據稅法規定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。③年末根據可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積40萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產公允價值變動金額不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。④當年實際支付產品保修費用30萬元，沖減前期確認的相關預計負債;當年又確認產品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據稅法規定，產品保修費用實際支付時允許稅前扣除，但預計的產品保修費用不允許稅前扣除。⑤當年發生研究開發支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據稅法規定，計算應納稅所得額時，當年實際發生的費用化研究開發支出可以按50%加計扣除。（3）2011年年末資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎應收賬款340400交易性金融資產400420可供出售金融資產940700預計負債600可稅前抵扣的經營虧損00（4）甲公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發生變化，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據上述資料，計算甲公司2011年應納稅所得額和應交所得稅的金額。（2）根據上述資料，計算甲公司各項目2011年年末暫時性差異的金額，計算結果填列在下表中：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款340400交易性金融資產400420可供出售金融資產940700預計負債600合計17401520（3）根據上述資料，編制與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債相關的會計分錄。（4）根據上述資料，計算甲公司2011年所得稅費用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

2.D【答案】D

【解析】固定資產盤盈通過“以前年度損益調整”科目核算，不影響當期損益。

3.A采用權益法核算長期股權投資的，如果長期股權投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入投資收益中。會計分錄是

借：投資收益

資本公積－股權投資準備

貸：長期投資減值準備

4.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

5.C等待期結束，簽訂協議的員工全部離職，期末騰達公司依據最佳估計數（0），確認期末余額，因此應當將前兩期累計確認的成本費用轉回，選項C正確。

6.A本題要求計算的是一般借款的利息費用資本化金額，專門借款共2000萬元，2009年累計資產支出1800萬元，2010年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元，故2010年第一季度一般借款利息費用應予資本化的金額=100×6%×3/12=1．5(萬元)。

7.A若不考慮其他相關稅費，回購商品的入賬價值為該商品的賬面實際成本。

8.D委托加工應納消費稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續生產應稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應計入“應交稅費——應交消費稅”科目。

9.B【解析】年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發現的以前年度的財務報表舞弊或差錯，應當調整以前年度的相關項目。

10.D

11.C選項A，初始投資成本＝10000×70％＝7000(萬元)：選項B，評估、審計等中介費用，應計入管理費用；選項C，同一控制下企業合并，長期股權投資初始投資成本7000萬元與支付的銀行存款6000萬元之間的差額計入資本公積——股本溢價；選項D，同一控制下企業合并，不產生合并商譽。

12.B出售時確認的投資收益：(105—100)+出售時資本公積轉入投資收益的金額4萬元=9(萬元)。

13.A由于上述會計估計的變更對2008年凈利潤的影響金額(減少)={[150一(150—10)÷10×4—6]÷2—14)×(1—25%)=22.5(萬元)

14.DA企業購入該債券的初始投資成本為110000一(1000×100×6%)=104000(元)。因200元的相關稅費較小，直接計入投資收益，不計入初始投資成本;2004年2、3兩月的利息屬于實際支付的價款中包含的未到付息期的利息，應計入初始投資成本，并在“長期債權投資一債券投資(應計利息)”明細科目單獨反映。

15.B該核設施的入賬價值=2500+85=2585（萬元）。

16.D

17.A交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

18.B減少未分配利潤的金額=（2000-200）×（1-10％）=1620（萬元）。

19.A9月份計入當期損益的金額=50000×(6.50-6.40)=5000(元人民幣)。

20.C從上述資料可以看出，該企業主要以人民幣作為主要的計價和結算貨幣，因此應該采用人民幣作為記賬本位幣。

【該題針對“一般企業記賬本位幣的確定及變更”知識點進行考核】

21.ABC資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。

22.ABC如果本期導致存貨可變現凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則不允許將該存貨跌價準備轉回。

23.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.AB【解析】本題考核經濟法主體行為的其他分類。從主體角度，可以把法律行為分為單方行為和非單方行為、自為行為和代理行為。

25.ABC如果企業以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業績條件（而非市場條件），企業在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件，應當視同該變更從未發生，所以選項D不正確。

26.AC資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量;存貨成本高于其可變現凈值的，應當提取存貨跌價準備并計入當期損益;一般情況下企業按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，但對于數量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準備。

27.BD選項AC處理錯誤，選項BD處理正確，企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認。確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值。

綜上，本題應選BD。

本題要求選出“正確的處理”的選項。

28.AB甲公司換入專利權的入賬價值=110+10=120（萬元），選項A正確，選項D錯誤；

以公允價值計量的非貨幣性資產交換，換出資產為無形資產的，換出資產公允價值與換出資產賬面價值的差額計入資產處置損益，則乙公司應確認資產處置損益=（110+10）-100=20（萬元），選項B正確；

甲公司應確認其他業務收入110萬元，其他業務成本100萬元，不能確認營業外收入，選項B正確。

綜上，本題應選AB。

甲公司：

借：無形資產120

貸：其他業務收入110

銀行存款10

借：其他業務成本100

投資性房地產累計折舊20

貸：投資性房地產120

乙公司：

借：投資性房地產/固定資產110

銀行存款10

貸：無形資產100

資產處置損益20

29.ABC

30.ABD選項ABD不應當，選項C應當，事業單位應當對除下列各項（資產文物和陳列品，動植物，圖書、檔案，以名義金額計量的固定資產）以外的其他固定資產計提折舊。

綜上，本題應選ABD。

31.CD選項A，初始投資成本為3500萬元；選項B，實際支付的款項3500萬元大于享有被投資方可辨認凈資產的公允價值份額3200(8000×40%)萬元，那么這部分的差額是作為商譽，不在賬上反映；選項D，投資收益=800×40%=320(萬元)，無需根據甲、乙公司之間借款形成的利息費用對投資收益進行調整。

32.AB“雙基礎”指預算會計實行收付實現制（國務院另有規定的，從其規定），財務會計實行權責發生制。C錯誤對于納入部門預算管理的現金收支業務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業務，僅需進行財務會計核算”。D錯誤“雙報告”，指政府會計主體應當編制決算報告和財務報告。A正確“雙功能”，指政府會計應當實現預算會計和財務會計雙重功能。B正確

33.ABCD只要會計處理正確，均不違反會計信息質量可比性要求。

34.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.ACD按照規定，除已提足折舊繼續使用的固定資產和按規定單獨作價作為固定資產入賬的土地外，企業應對所有固定資產計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產，因已轉入在建工程，故不計提折舊。

36.BCD選項A不需要，確認預計負債要求履行該義務很可能導致經濟利益流出企業，“很可能”指發生的可能性大于50％但小于或等于95％，“基本確定”指發生的可能性大于95％但小于100％；

選項BCD需要，與或有事項有關的義務同時滿足下列條件時確認為負債，作為預計負債進行確認和計量：

（1）該義務是企業承擔的現時義務；

（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；

（3）該義務的金額能夠可靠的計量。

綜上，本題應選BCD。

37.AC企業銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確認銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時計入財務費用，選項B錯誤；企業應當按照扣除商業折扣后的金額確認銷售商品收入金額，商業折扣金額不需單獨作賬務處理，選項D錯誤。

38.ABCD

39.AC選項AC，會計估計變更、人為原因導致累計影響數無法計算的應當采用未來適用法處理；

選項BD，濫用會計政策（重大會計差錯）、本期發現以前年度重大會計差錯采用追溯重述法進行處理。

綜上，本題應選AC。

40.ACD選項B，因非同一控制下的企業合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數。

41.N企業在存貨采購入庫后發生的儲存費用應計入當期損益。但是在存貨生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用應是計入存貨成本的。本題中所發生的儲存費用應是計入白酒的成本。

42.N貸款以攤余成本進行后續計量。

43.Y

44.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

因此，本題表述錯誤。

45.Y

46.N如果子公司的各項可辨認資產、負債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關資產、負債進行調整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額。

47.Y

48.N企業至少應當于每年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。

49.N

50.N當建造合同預計總成本超過預計總收入時，只有未完工部分的損失通過“資產減值損失"反映，已完工部分通過“工程施工——合同毛利’’反映。

51.N以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是有公允價值的，故在活躍市場沒有報價的權益工具投資不能劃分為此類金融資產。

52.N使用壽命確定的無形資產，在出現減值跡象時才進行減值測試；使用壽命不確定的無形資產，應至少每年年度終了時進行減值測試。

53.N對資產負債表日后有利和不利事項應采取同一原則進行處理。

54.Y

55.Y

56.N持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

57.N【答案】×。解析：商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。

58.