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文檔簡介

2022年《審計理論與實務》審計的概述(3)

獨立性是審計的最主要特性。所謂審計獨立性是指審計機構和審計人員在履行審計職責過程中，形式上和實質上都獨立于托付單位和其他機構，與被審計單位沒有任何利害關系，自始至終不受其他行政機關、社會團體和個人的干預。只有這樣，才能實現審計目的，提出的審計意見才能保證客觀公正。審計獨立性詳細包括三個方面：

1.機構獨立(組織獨立)：即審計機構不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構財務部門的下屬機構。同時，還應當獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關系。

2.經濟獨立：即審計機構肯定要有自己的經濟收入和經費來源，不受被審計單位及與其相關的其他單位的制約。審計人員不參與被審計單位的經濟活動。

3.人員(工作)獨立：即審計人員與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親切關系。同時，審計人員還要保持精神上的獨立，自覺抵抗各種干擾，對被審計事項做出客觀公正的結論。

【2022年試題】

審計監視區分于其他經濟監視的根本特征是：

A.準時性B.廣泛性

C.獨立性D.科學性

【答案】C

【解析】審計監視區分于其他經濟監視的根本特征是獨立性。

【2022年試題】

以下有關審計獨立性的說法中，表達審計工作上的獨立性的有：

A.審計機關必需是獨立的專職機構

B.審計人員不參加被審計單位的經營治理活動

C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監視權

D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干預

E.審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避

【答案】CD

【解析】考點為審計工作上的獨立性。

其次節審計的職能、地位、作用

一、審計職能

審計職能是審計行為本身固有的、表達審計本質屬性的內在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。

審計具有經濟監視職能、經濟鑒證職能和經濟評價職能。其中經濟監視職能是審計的根本職能。

1.經濟監視職能

就是通過對相關資料的審查，監察和催促被審計單位的全部經濟活動或一局部經濟活動符合肯定的標準和要求，即符合國家的方針、政策、法律、法規，使其根據規定的方向合理運行。

2.經濟評價職能

就是通過審查驗證，依據的確的數據和其他資料，對被審計單位的經營打算是否切實可行，內部掌握制度是否健全有效，經濟活動及其結果是否真實合法、是否完成了預定的目標等進展評定。

3.經濟鑒證職能

就是通過審核和查驗后，按審查結果向托付人或授權人出具查驗結果的證明，以證明被審計單位記載經濟活動的會計資料及其他資料是否真實牢靠。

【2022年試題】

國家審計機關依法對被審計單位做出審計處理懲罰打算，表達了審計的：

A.經濟監視職能

B.經濟鑒證職能

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