初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（以下每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意正確答案。請(qǐng)將選定答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中對(duì)應(yīng)信息點(diǎn)。本類題共分，每小題1分。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。1. 某企業(yè)持有一張2月28日簽發(fā)、期限為3個(gè)月商業(yè)匯票。該商業(yè)匯票到期日為（）。A. 5月28日B. 5月29日C. 5月30日D. 5月31日2. 某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車間所需備用金采取定額備用金制度。當(dāng)基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記會(huì)計(jì)科目是（）。A. 其余應(yīng)收款B. 其余應(yīng)付款C. 制造費(fèi)用D. 生產(chǎn)成本3. 某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目標(biāo)年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其余應(yīng)收款”科目標(biāo)年初余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年，不能收回應(yīng)收賬款元確認(rèn)為壞賬損失。“應(yīng)收賬款”和“其余應(yīng)收款”科目標(biāo)年末余額分別為50000元和0元。假定該企業(yè)年末確定壞賬提取百分比為10％。該企業(yè)年末應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備為（）元。A. 1000B. 3000C. 5000D. 70004. 企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目標(biāo)存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用是（）。A. 管理不善造成存貨凈損失B. 自然災(zāi)害造成存貨凈損失C. 應(yīng)由保險(xiǎn)企業(yè)賠償存貨損失D. 應(yīng)由過(guò)失人賠償存貨損失5. 某企業(yè)1月1日以80000元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為，法律要求.有效年限為8年。1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70000元對(duì)外出售，出售無(wú)形資產(chǎn)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收入為（）元。A. 2500B. 6000C. 6500D. 100006. 企業(yè)從應(yīng)付職員工資中代扣職員房租，應(yīng)借記會(huì)計(jì)科目是（）。A. 應(yīng)付工資B. 銀行存款C. 其余應(yīng)收款D. 其余應(yīng)付款7. 企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記會(huì)計(jì)科目是（）。A. 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加B. 固定資產(chǎn)清理C. 營(yíng)業(yè)外支出D. 其余業(yè)務(wù)支出8. 企業(yè)接收現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入（）。A. 資本公積B. 營(yíng)業(yè)外收入C. 盈余公積D. 未分配利潤(rùn)9. 某企業(yè)年初盈余公積余額為500萬(wàn)元，本年提取法定盈余公積200萬(wàn)元，提取法定公益金100萬(wàn)元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本200萬(wàn)元，使用方法定公益金購(gòu)置職員集體福利設(shè)施50萬(wàn)元。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬(wàn)元。A. 450B. 500C. 550D. 60010. 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，按10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)可供投資者分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A. 200B. 255C. 270D. 30011. 某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目標(biāo)期初余額為10萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用15萬(wàn)元，制造費(fèi)用20萬(wàn)元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一個(gè)產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目標(biāo)余額為（）萬(wàn)元。A. 5B. 15C. 25D. 3512. 某企業(yè)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中包含本年收到國(guó)庫(kù)券利息收1O萬(wàn)元；整年計(jì)稅工資為400萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為33％。該企業(yè)所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A. 310.2B. 326.7C. 343.2D. 349.813. 以下資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接依照關(guān)于總賬余額填列是（）。A. 貨幣資金B(yǎng). 應(yīng)收票據(jù)C. 存貨D. 應(yīng)收賬款14. 某企業(yè)本期實(shí)際發(fā)放工資和津貼共計(jì)110萬(wàn)元，其中車間生產(chǎn)人員55萬(wàn)元，行政管理人員25萬(wàn)元，在建工程人員20萬(wàn)元，離退休人員10萬(wàn)元。該企業(yè)本期現(xiàn)金流量表中“支付給職員以及為職員支付現(xiàn)金”項(xiàng)目填列金額為（）萬(wàn)元。A. 55B. 80C. 100D. 11015. 以下各項(xiàng)，在用間接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是（）。A. 出售固定資產(chǎn)凈損失B. 出售固定資產(chǎn)凈收益C. 處置無(wú)形資產(chǎn)收到現(xiàn)金D. 實(shí)現(xiàn)投資收益所收到現(xiàn)金16. 某企業(yè)委托券商代剪發(fā)行股票5000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元。按發(fā)行價(jià)格1％向券商支付發(fā)行費(fèi)用，發(fā)行股票期間凍結(jié)利息收入為50萬(wàn)元。該企業(yè)在收到股款時(shí)，應(yīng)記入“資本公積”科目標(biāo)金額為（）萬(wàn)元。A. 24650B. 24700C. 24750D. 2500017. 企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A. “制造費(fèi)用”科目B. “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目C. “管理費(fèi)用”科目D. “其余業(yè)務(wù)支出”科目18. 以下各項(xiàng)支出，屬于收益性支出是（）。A. 租入固定資產(chǎn)改良支出B. 企業(yè)銷售人員工資支出C. 購(gòu)置土地使用權(quán)支出D. 在建工程人員工資支出19. 檔案部門接收保管會(huì)計(jì)檔案需要拆封重新整理時(shí)，正確做法是（）。A. 由原封裝人員拆封整理B. 由原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門拆封整理C. 由檔案部門拆封整理D. 由檔案部門會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理20. 以下各項(xiàng)，不屬于應(yīng)收票據(jù)對(duì)賬內(nèi)容是（）。A. 應(yīng)收票據(jù)賬簿統(tǒng)計(jì)與其會(huì)計(jì)憑證查對(duì)B. 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬與總賬查對(duì)C. 應(yīng)收票據(jù)賬簿統(tǒng)計(jì)與對(duì)方單位賬簿統(tǒng)計(jì)查對(duì)D. 應(yīng)收票據(jù)賬簿統(tǒng)計(jì)與本單位銷售收入總額查對(duì).二、多項(xiàng)選擇題（以下每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意正確答案。請(qǐng)將選定答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中對(duì)應(yīng)信息點(diǎn)。本類題共30分，每小題2分。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1. 以下各項(xiàng)，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)詳細(xì)內(nèi)容有（）。A. 款項(xiàng)和有價(jià)證券收付B. 財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、增減和使用C. 債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算D. 財(cái)務(wù)結(jié)果計(jì)算和處理2. 以下各項(xiàng)，組成工業(yè)企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值有（）。A. 買價(jià)B. 運(yùn)雜費(fèi)C. 運(yùn)輸途中合理?yè)p耗D. 入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用3. 以下各項(xiàng)資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備有（）。A. 存貨B. 長(zhǎng)久投資C. 固定資產(chǎn)D. 無(wú)形資產(chǎn)4. 以下各項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核實(shí)有（）。A. 盤虧固定資產(chǎn)B. 出售固定資產(chǎn)C. 報(bào)廢固定資產(chǎn)D. 毀損固定資產(chǎn)5. 以下各項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目核實(shí)有（）。A. 本月上交本月應(yīng)交增值稅B. 本月上交上期應(yīng)交未交增值稅C. 結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅D. 結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅6. 以下稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值有（）。A. 房產(chǎn)稅B. 車船使用稅C. 車輛購(gòu)置稅D. 購(gòu)入固定資產(chǎn)交納契稅7. 以下各項(xiàng)資本公積，可直接用于轉(zhuǎn)增資本有（）。A. 資本溢價(jià)B. 撥款轉(zhuǎn)入C. 外幣資本折算差額D. 接收現(xiàn)金捐贈(zèng)8. 以下各項(xiàng)，組成企業(yè)留存收益有（）。A. 資本公積B. 盈余公積C. 未分配利潤(rùn)D. 應(yīng)付利潤(rùn)9. 依照關(guān)于要求，采取計(jì)算機(jī)代替手工記賬，應(yīng)具備基本條件有（）。A. 配置了適用會(huì)計(jì)軟件和對(duì)應(yīng)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備B. 配置了對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作人員C. 建立了嚴(yán)格內(nèi)部管理制度D. 用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)與手工會(huì)計(jì)核實(shí)同時(shí)運(yùn)行2個(gè)月以上10. 以下各項(xiàng)，屬于企業(yè)期間費(fèi)用有（）。A. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用B. 制造費(fèi)用C. 管理費(fèi)用D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用11. 以下各科目，年末應(yīng)無(wú)余額有（）。A. 管理費(fèi)用B. 所得稅C. 待攤費(fèi)用D. 預(yù)提費(fèi)用12. 以下各項(xiàng)，能夠經(jīng)過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)有（）。A. 某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)情況B. 某一時(shí)點(diǎn)償債能力C. 某一期間經(jīng)營(yíng)結(jié)果D. 某一期間贏利能力13. 以下各項(xiàng)，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)建立備查賬簿登記有（）。A. 銀行存款B. 融資租入設(shè)備C. 經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備D. 已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)14. 以下各種情況，需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全方面清查有（）。A. 企業(yè)股份制改制前B. 企業(yè)合并前C. 出納人員調(diào)離工作前D. 企業(yè)總經(jīng)理調(diào)離工作前15. 企業(yè)需永久保管會(huì)計(jì)檔案有（）。A. 會(huì)計(jì)移交清冊(cè)B. 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)C. 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)D. 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)三、判斷題（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中對(duì)應(yīng)信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1. 會(huì)計(jì)期末，企業(yè)對(duì)持有到期一次還本付息長(zhǎng)久債券計(jì)提利息應(yīng)增加長(zhǎng)久債券投資賬面價(jià)值，而對(duì)持有分期付息長(zhǎng)久債券計(jì)提利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息。（）2. 企業(yè)采取出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按協(xié)議要求向建造承包商預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。（）3. 依照總賬與明細(xì)賬平行登記要求，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在同一天登記明細(xì)賬和總賬。（）4. 現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）5. 對(duì)于先征后返增值稅，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)，確認(rèn)為補(bǔ)助收入。（）6. 企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)金額一定等于“利潤(rùn)分配”科目標(biāo)年末余額。（）7. 企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，均應(yīng)作為籌資活動(dòng)項(xiàng)目反應(yīng)。（）8. 企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，能夠只編制付款憑證，不編制收款憑證。（）9. 銀行存款余額調(diào)整表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額原始憑證。（）10. 在備抵法下，企業(yè)將不能收回應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款。（）四、計(jì)算分析題（本類題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計(jì)算項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中指定位置答題，不然按無(wú)效答題處理。）1. 甲企業(yè)為增值稅通常納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％。3月1日，向乙企業(yè)銷售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)元，實(shí)際售價(jià)1800元（售價(jià)中不含增值稅額）。已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙企業(yè)。為了及早收回貨款，甲企業(yè)在協(xié)議中要求現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，N／30。要求：（1）編制甲企業(yè)銷售商品時(shí)會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算：“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。（2）依照以下假定，分別編制甲企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)會(huì)計(jì)分錄。①乙企業(yè)在3月8日按協(xié)議要求付款，甲企業(yè)收到款項(xiàng)并存人銀行。②乙企業(yè)在3月19日按協(xié)議要求付款，甲企業(yè)收到款項(xiàng)并存人銀行。③乙企業(yè)在3月29日按協(xié)議要求付款，甲企業(yè)收到款項(xiàng)并存人銀行。2. 甲企業(yè)按先進(jìn)先出法計(jì)算材料發(fā)出成本。3月1日結(jié)存A材料100千克，每千克實(shí)際成本100元。本月發(fā)生以下關(guān)于業(yè)務(wù)：（1）3日，購(gòu)入A材料50千克，每千克實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）5日，發(fā)出A材料80千克。（3）7日，購(gòu)入A材料70千克，每千克實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）12日，發(fā)出A材料130千克。（5）20日，購(gòu)入A材料80千克，每千克實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）25日，發(fā)出A材料30千克。要求：依照上述資料，計(jì)算A材料：（1）5日發(fā)出成本。（2）12日發(fā)出成本。（3）25日發(fā)出成本。（4）期末結(jié)存成本。3. 甲企業(yè)對(duì)機(jī)器設(shè)備采取雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。12月20日，甲企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝機(jī)器設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元。假定不考慮固定資產(chǎn)減值原因。要求：（1）編制甲企業(yè)購(gòu)入設(shè)備時(shí)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲企業(yè)至每年折舊額。（3）編制甲企業(yè)末計(jì)提折舊時(shí)會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年末計(jì)提一次）。4. 甲企業(yè)關(guān)于資料以下：（1）年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法要求本年度準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。除此之外，不存在其余納稅調(diào)整原因。（2）按稅后利潤(rùn)10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。（3）提取任意盈余公積10萬(wàn)元。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)本期所得稅費(fèi)用，并編制對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲企業(yè)提取法定盈余公積和法定公益金會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲企業(yè)提取任意盈余公積會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲企業(yè)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其余科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中金額單位用萬(wàn)元表示）五、綜合題（本類題共2題，共20分。第1小題8分，第2小題12分。凡要求計(jì)算項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中指定位置答題，不然按無(wú)效答題處理。）1. 甲企業(yè)發(fā)生以下與長(zhǎng)久股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）1月7日，購(gòu)入乙企業(yè)有表決權(quán)股票100萬(wàn)股，占乙企業(yè)股份25％，從而對(duì)乙企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分配但還未領(lǐng)取現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲企業(yè)在購(gòu)置股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元。款項(xiàng)均由銀行存款支付（假定在取得投資時(shí)未發(fā)生股權(quán)投資差額）。（2）2月15日，收到乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利。（3），乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)000元。（4）1月6日，乙企業(yè)宣告分配股利，每股分配現(xiàn)金股利0.10元。（5）2月15日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)分配現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。（6），乙企業(yè)發(fā)生虧損00元。（7）1月7日，甲企業(yè)出售所持有乙企業(yè)股票10萬(wàn)股，每股銷售價(jià)格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)：甲企業(yè)售出部分股票后，仍能對(duì)乙企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影響）。要求：假定不考慮長(zhǎng)久投資減值原因，依照上述業(yè)務(wù)，編制甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)久股權(quán)投資”科目，要求寫出明細(xì)科目及專欄）。2. 甲企業(yè)為增值稅通常納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，適用企業(yè)所得稅稅率為33％。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。6月，甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料以下：（1）向A企業(yè)銷售商品一批。該批商品銷售價(jià)格為600000元，實(shí)際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值70元。（2）委托B企業(yè)代銷商品1000件。代銷協(xié)議要求甲企業(yè)按已售商品售價(jià)5％向B企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)，該批商品銷售價(jià)格為400元件，實(shí)際成本為250元／件。甲企業(yè)已將該批商品交付B企業(yè)。（3）甲企業(yè)月末收到了B企業(yè)代銷清單。B企業(yè)已將代銷商品售出500件，款項(xiàng)還未支付給甲企業(yè)。甲企業(yè)向B企業(yè)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議要求確認(rèn)了應(yīng)向B企業(yè)支付代銷手續(xù)費(fèi)。（4）以分期收款銷售方式向C企業(yè)銷售商品一批。該批商品銷售價(jià)格為500000元，實(shí)際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C企業(yè)。依照協(xié)議，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款20％，8月1日和9月1日分別收取貨款40％。第一次應(yīng)收取貨款已于本月收存銀行。（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲企業(yè)6月份關(guān)于損益類賬戶發(fā)生額以下：?jiǎn)挝唬涸~戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額其余業(yè)務(wù)收入30000其余業(yè)務(wù)支出20000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15000管理費(fèi)用60000財(cái)務(wù)費(fèi)用22000營(yíng)業(yè)外收入70000營(yíng)業(yè)外支出18000（6）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（假定甲企業(yè)不存在納稅調(diào)整原因）。要求：（1）編制甲企業(yè)上述（1）至（4）和（6）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。（2）編制甲企業(yè)6月份利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙）。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. [答案]: D[解析]: 票據(jù)期限以月數(shù)表示，票據(jù)到期日通常以簽發(fā)日數(shù)月后對(duì)日計(jì)算，但假如簽發(fā)日為某月份最終一天，其到期日應(yīng)為若干月后最終一天。本題中，2月28日3個(gè)月后最終一天為5月31日。2. [答案]: C[解析]: 基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金時(shí)，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”。3. [答案]: C[解析]: 應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備=（50000+0）*10%-（4000-）=50004. [答案]: A[解析]: 自然災(zāi)害造成存貨凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，應(yīng)由保險(xiǎn)企業(yè)和過(guò)失人賠償部分計(jì)入“其余應(yīng)收款”，只有管理不善造成存貨凈損失計(jì)入“管理費(fèi)用”5. [答案]: C[解析]: 出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收入=70000-70000*5%-（80000-80000/8*2）=65006. [答案]: A7. [答案]: B[解析]: 企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核實(shí)，轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)帳面價(jià)值、發(fā)生清理費(fèi)用、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”借方；出售收入和材料、保險(xiǎn)賠償計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”貸方。8. [答案]: A[解析]: “資本公積”包含資本溢價(jià)、接收捐贈(zèng)資產(chǎn)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入等。9. [答案]: D[解析]: 盈余公積年末余額=500+200+100-200=600，使用方法定公益金購(gòu)置職員集體福利設(shè)施只是將盈余公積從法定公益金轉(zhuǎn)入任意盈余公積，不會(huì)降低盈余公積。10. [答案]: C[解析]: 可共投資者分配利潤(rùn)=200*（1-15%）+100=27011. [答案]: C[解析]: 行政管理費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用，其余計(jì)入產(chǎn)品成本，生產(chǎn)成本期末余額=10+80+15+20-100=2512. [答案]: B[解析]: 國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，可在稅前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，所得稅費(fèi)用=（1000-10）*0.33=326.713. [答案]: B[解析]: “貨幣資金”需要依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其余貨幣資金”三個(gè)總帳科目余額合并編制；“存貨”需要依照“物資采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”等科目標(biāo)期末余額，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目標(biāo)期末余額后填列；“應(yīng)收帳款”需要分別依照“應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款”所屬明細(xì)帳戶期末余額，并減去壞帳準(zhǔn)備期末余額計(jì)算填列。14. [答案]: B[解析]: “支付給職員以及為職員支付現(xiàn)金”不包含支付給離退休人員各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員工資。15. [答案]: A[解析]: BCD需要調(diào)減經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。16. [答案]: C[解析]: 企業(yè)發(fā)行股票支付手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)首先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生利息收入后，再?gòu)囊鐑r(jià)發(fā)行收入中抵消，剩下部分則計(jì)入資本公積。本題中，應(yīng)計(jì)入資本公積金額=5000*6-5000*1-（5000*6*1%-50）=2475017. [答案]: B18. [答案]: B19. [答案]: D20. [答案]: D，ABC分別屬于帳證、帳帳、帳實(shí)查對(duì)，D不屬于對(duì)帳。二、多項(xiàng)選擇題1. [答案]: ABCD[解析]: 會(huì)計(jì)核實(shí)詳細(xì)內(nèi)容包含款項(xiàng)和有價(jià)證券收付、財(cái)物收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算、資本及基金增減、收入支出成本費(fèi)用計(jì)算、財(cái)務(wù)結(jié)果計(jì)算和處理。2. [答案]: ABCD[解析]: 工業(yè)企業(yè)購(gòu)入存貨，實(shí)際成本包含買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用以及按要求應(yīng)計(jì)入成本稅金和其余費(fèi)用。3. [答案]: BCD[解析]: 存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4. [答案]: BCD[解析]: 盤虧固定資產(chǎn)先經(jīng)過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核實(shí)，報(bào)經(jīng)同意核銷時(shí)，再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。5. [答案]: BCD[解析]: 本月上交本月應(yīng)交增值稅應(yīng)經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核實(shí)。6. [答案]: CD[解析]: 固定資產(chǎn)入帳價(jià)值中，應(yīng)包含企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等。7. [答案]: ABCD[解析]: 資本公積中，接收捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備不能直接轉(zhuǎn)增資本，其余項(xiàng)目能夠直接轉(zhuǎn)增資本。8. [答案]: BC[解析]: 企業(yè)留存收益包含盈余公積和未分配利潤(rùn)。9. [答案]: ABC[解析]: 采取計(jì)算機(jī)代替手工記帳，應(yīng)具備以下條件：（1）配置了適用會(huì)計(jì)軟件和對(duì)應(yīng)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；（2）配置了對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作人員；（3）建立了嚴(yán)格內(nèi)部管理制度；（4）用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)與手工會(huì)計(jì)核實(shí)同時(shí)進(jìn)行3個(gè)月以上，取得相一致核實(shí)結(jié)果。10. [答案]: ACD[解析]: 費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途不一樣，能夠分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用，其中，制造費(fèi)用屬于生產(chǎn)成本。11. [答案]: AB[解析]: 管理費(fèi)用和所得稅年末將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，年末無(wú)余額。12. [答案]: AB[解析]: 利潤(rùn)表能夠反應(yīng)某一期間經(jīng)營(yíng)結(jié)果和贏利能力。13. [答案]: CD14. [答案]: ABD[解析]: 單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前需要對(duì)財(cái)產(chǎn)全方面清查，出納人員不屬于主要領(lǐng)導(dǎo)，其調(diào)離工作前不需要進(jìn)行全方面財(cái)產(chǎn)清查。15. [答案]: BCD[解析]: 會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保管三、判斷題1. [答案]: √[解析]: 假如企業(yè)持有一次還本付息債券，期末計(jì)提應(yīng)計(jì)利息時(shí)，首先增加投資帳面價(jià)值，另首先增加投資收益，即借計(jì)“長(zhǎng)久債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）”，貸計(jì)“投資收益”；假如企業(yè)持有分期付息債券，期末計(jì)提利息時(shí)，首先增加應(yīng)收利息，另首先增加投資收益，即借計(jì)“應(yīng)收利息”，貸計(jì)“投資收益”。2. [答案]: ×[解析]: 企業(yè)采取出包方式建造固定資產(chǎn)按協(xié)議要求向建造承包商預(yù)付款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”反應(yīng)，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)。3. [答案]: ×[解析]: 總賬與明細(xì)賬平行登記是要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一會(huì)計(jì)期間記入總帳和明細(xì)帳，而不是同一天。4. [答案]: ×[解析]: 發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)按要求沖減銷售收入，不需要計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。5. [答案]: √6. [答案]: √7. [答案]: ×[解析]: 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量；購(gòu)置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生匯兌損益屬于投資活動(dòng)。8. [答案]: √9. [答案]: ×[解析]: 銀行存款余額調(diào)整表是查對(duì)帳目之用，不是作為調(diào)整銀行存款帳面余額原始憑證。10. [答案]: ×[解析]: 在備抵法下，企業(yè)將不能收回應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷已計(jì)提壞帳準(zhǔn)備和對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款。四、計(jì)算分析題1. [答案]: （1）甲企業(yè)銷售商品時(shí)借：應(yīng)收帳款2106000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306000（2）甲企業(yè)受到款項(xiàng)時(shí)①乙企業(yè)3月8日付款借：銀行存款2070000財(cái)務(wù)費(fèi)用36000貸：應(yīng)收帳款2106000②乙企業(yè)3月19日付款借：銀行存款2088000財(cái)務(wù)費(fèi)用18000貸：應(yīng)收帳款2106000③乙企業(yè)3月29日付款借：銀行存款2106000貸：應(yīng)收帳款21060002. [答案]: （1）A材料5日發(fā)出成本=80*100=8000（元）（2）A材料12日發(fā)出成本=20*100+50*105+60*98=13130（元）（3）A材料25日發(fā)出成本=10*98+20*110=3180（元）（4）期末結(jié)存成本=60*110=6600（元）3. [答案]: （1）甲企業(yè)購(gòu)入設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn)10貸：銀行存款10（2）年折舊率=2/5*100%=40%應(yīng)提折舊額=10*40%=48000（元）應(yīng)提折舊額=（10-48000）*40%=7*40%=28800（元）應(yīng)提折舊額=（7-28800）*40%=43200*40%=17280（元）應(yīng)提折舊額=（43200-17280-5000）/2=10460（元）（3）甲企業(yè)末計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用48000貸：累計(jì)折舊480004. [答案]: （1）甲企業(yè)所得稅=（390+10）*33%=132（萬(wàn)元）借：所得稅132貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅132借：本年利潤(rùn)132貸：所得稅132借：本年利潤(rùn)258貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)258（2）甲企業(yè)提取法定盈余公積金和法定公益金借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積25.8利潤(rùn)分配——提取法定公益12.9貸：盈余公積——法定盈余公積25.8盈余公積——法定公益金12.9（3）甲企業(yè)提取任意盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積10貸：盈余公積——任意盈余公積10（4）甲企業(yè)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利40貸：應(yīng)付股利40（5）年末未分配利潤(rùn)=100+258-25.8-12.9-10-40=269.3（萬(wàn)元）五、綜合題1. [答案]: （1）1月7日，購(gòu)入乙企業(yè)股票借：長(zhǎng)久股權(quán)投資--股票投資（投資成本）7