歡迎各位同學學習《商業銀行會計》！《商業銀行會計學》岳龍2005年9月第十章外匯存貸款業務核算

教學目的：

通過學習掌握外匯存貸款業務的帳戶處理及利息計算。第十章外匯存貸款業務核算第一節外匯存款業務核算第二節外匯貸款業務核算第一節外匯存款業務核算一、外匯存款的種類外匯存款是銀行以信用方式組織吸收國內外單位，個人暫時閑置的外幣資金。（1）、外匯存款的種類：甲種外幣存款（單位存款）--只開現匯戶，不開現鈔戶

乙種-（外國客戶、華僑）可開現匯戶

丙種---（國內居民）也可開現鈔戶

以上存款均分定期、活期存款。

（2）、存款貨幣：USD、GBP、HKD、JPY、EUR、加拿大元（3）、帳戶開立的手續，與人民幣相同注意：單位存款開戶有外管局批文。二、單位活期外匯存款業務核算1、科目：外匯活期存款

外僑合資企業存款（既核算人民幣，也核算外幣）

外事企業存款（人民幣戶）駐華機構活期存款（人民幣戶）

2、單位以現鈔存入，單位填交送款單，審核無誤入帳：借：現金外幣

貸：外匯買賣---鈔買價外幣借：外匯買賣人民幣

貸：外匯買賣---匯賣價人民幣借：外匯買賣外幣

貸：單位外匯活期存款或XX科目如果國外匯入外匯：

借：匯入匯款

貸：單位外匯活期存款或XX科目3、支取：（只能最多支取50000美元，5萬美元以上現金支取必須經外匯局批準）借：單位外匯活期存款--外匯戶

貸：外匯買賣--匯買價外幣

借：外匯買賣人民幣

貸：外匯買賣---鈔賣價人民幣

借：外匯買賣外幣

貸：現金外幣

直接匯出國外存款

借：單位外匯存款--XX戶（外匯戶）外幣

貸：匯出匯款外幣

4、利息計算

（1）計息范圍：除國庫款項和屬于財政預算撥款性質的經費預算單位存款不計息外，其他性質的單位存款均計討利息。

（2）計息方法：與人民幣相同，按不同幣種活期存款利息采用積數計息法計算利息。三、七天通知存款及協定存款（一）七天通知存款

1、七天通知存款和協定存款均屬定期存款，七天通知存款的存款人提款項時，必須提前七天以書面通知銀行。2、起存金額不低于10000元等值外幣，存期不得低于七天，單位用款時，應在七天前以書面通知銀行辦理取款。3、勢利息頸根據粥實存兔金額盒，實鄭存天眨數和輩人民瞞銀行族公布仙的“系七天索通知篩存款蘇利率腿”計現算，裳不足祝七天嚇的不錢計息籍，超鼻過七旱天的潔，未針在七觸天前絹辦理并通知摧手續積，扣腫除七那天的蛇利息帥，已構辦理仁通知貨手續酸到期談不取率的，陵逾期硬部分若不計鞠息。（二棄）協禮定存及款1、禮由存落戶將饑外匯葬按與想銀行嬌約定每的存刑款期薯限、擦金額股、利隸率存承入銀院行，銀到期樹支取雷本息厚。2、舊存期委不得鑰少于到一個知月，于起存涉金額溉不低欣于人忘民幣寇30哪0萬貸元的拼等值螞外匯五，利督率高糖于同膏檔次斬存款發利率事0.限25擾-0英.5稱%。桐提前莫支取漸或過增期部困分按責活期肆利率漠計息秀，到尸期轉仍存按午轉存插日利手率計戴息。以上款兩種叉存款叉均使候用“撇單位碼定期系外匯掩存款則”科妥目核慘算。存入時：借：XX科目貫外澆幣趣貸義：單佳位定部期外籌匯存磁款備外牽幣磨支神取時降：借：悟單位苦定期持外匯膝存款做外幣貸：XX科目恐或匯領出匯霞款拍外執幣四、行個人糾外匯打存款捉業務饅核算1、騙個人罪外匯研存款醬分為抄：現匯憶戶（國外雁匯入枯、攜插入、泳寄入胡的外葉匯，龜可支蛇取現英鈔，旁也可晨匯往志國外）現鈔次戶（國外階匯入賓、攜盯入、掉寄入住的外窯幣現受鈔，恐匯給勿國外槐時，禁不通緩過外貫匯買套賣折復算成屢外匯臭，只吉需按束中間秧價折鋸算計叨收人乒民幣父手續余費）2、譽存入崖時：借：輩匯入腥匯款膝或現唐金嚷外幣幸貸氣：活及期外坐匯存絹款喚外幣腸或矛定期招外匯折存款3、充支取伏時：借：法活期丑外匯訊存款季--伶-現怖鈔戶貓外幣明貸：始現金滴外販幣4、洪支取愉款項鼻匯往史國外書（填偷匯款拾憑證樣）借：該活期摩外匯格存款容--齒-現辭匯戶分外幣夾貸洗：匯港出匯針款暢外止幣同時寄計收蒜匯費蠟及手夫續費繼。崖借：筆現金授人民運幣良貸飽：手碼續費臘收入趴--藝-匯惱款手本續費拘人民駝幣個人雅外匯旨存款祖的利憶息計嘗算方限法與尚人民旅幣相籌同。五、人民拐幣特竄種存蹈款（超旅游粱來客浮等）1、漁特點餡：①單升位或簽個人縮慧持證福明、茄個人裙證件謙及身釋份證進，交逝申請減書，召開立膊人民暑幣特黎種存餃款帳揚戶；②存休入時凈按牌男價折竭成人劍民幣極存入沫，支濟取時倘按與抱日牌舒價換蝴成外殘匯匯欺往異仗地；③絞一旦梁支取陣人民喘幣現梅金后款，就午不能南夠再海存入囑本戶舟④睡機關心、團抓體、扔企事末業存下款不授低于得10于00胸元人輛民幣熔，個平人存藝款不弟得低蛛于2滔0元細人民釋幣，臟帳戶柜均不尋得透涼支。2、組帳戶惹處理以鈔奴存入乓：捆借：賄現金輝外幣綿貸放：外分匯買次賣-牽--僅鈔買匪價業外謝幣池借：譯外匯禮買賣昨人于民幣丸貸水：人所民幣歐特種趴存款永人懂民幣支取渴時：仙借啦：人炮民幣枯特種哲存款贈人民程幣絨貸：孝現金銷戶答：懶借：耗人民斬幣特遇種存餐款基人民襖幣森貸：賠外匯價買賣嫩--利-鈔犁賣價固借常：外母匯買線賣戒外杯幣啊貸：葡匯出罩匯款擴或7裁013、怪利息姓：每年班12雕月2搭0日王結息潔，按豎外管縫局的袖外幣響活期薪存款培（用僻積數筍計算解法）債計算快利息筑。第二棟節外匯貌貸款徹業務贏核算概述外匯罪貸款夾業務戲是銀侵行辦狹理的顯以外庭幣為壟計量啟單位陜的放撥款。（一裁）外柔匯貸茄款特純點1、印借什屯么貨跳幣，既還什嗽么貨川幣，干原幣濤計算貨幣：US城D、初GB刪P、饒JP心Y、胳EU錯R、緞HK既D2、實行賢浮動弓利率枝，計誦收承茂擔費底利率觀按倫休敦銀皮行同匙業拆胞放利蠻率（LI燃BO陸R）加上殃銀行銜管理貧費計鞭算，架得出跑浮動淹利率哪不固其定，托隨市踐場供以求關臘系變胡化，共按一殘個月養、三宮個月滔、六糕個月渣浮動愛。3、系貸款碰期限貫由提團款期學、寬羞限期何、紐奉還款明期組密成。頸4固、借離款單塔位一蛇定要吳有外券匯來既源。升5嗓、對薄業務字員要焰求高躺，涉鑄及面北廣，扎政策墳性強巴。（二票）外奮匯貸維款種迫類浮動委利率杰貸款璃固定廟利率弓貸款驗現匯炮貸款草優惠涼利率衣貸款芝（按古利率兔不同蔽）貼常息貸爬款在外匯元貸款蜂種類匙特栽優利段率貸要款率轉滾貸貸五款：跳買方羞信貸稿、政匙府貸罵款胃混鋼合貸喝款、取國際巾金融肆機構燃貸款比特種摸外幣忠貸款漫甲幫種（按借外傘匯，儉用人賺民幣誤還外條幣）戚乙話種（罩借外斗匯，成用外獵幣暖還跪人民危幣）二、短期次外匯絕貸款返業務（期役限一目年以鬧內的網貸款蓮）短期錢外匯演貸款方包括磁：外裳匯浮帳動利黨率貸費款、哨外匯朽優惠蘭利率移貸款成、戀短期昏周轉溫外匯弱貸款襖三種香。（一找）貸伯款發標放1、硬申請蜓人向江信貸結部申管請批佩準后扭，簽倘訂合科同，內開立順貸款穴帳戶高。2、躁帳務慌處理借：錦短期稈外匯率貸款--強-XX戶霸貸：礦單位休外匯將存款籠--XX戶如果蓋貸款億與用賽款同獎步進疊行列借：級短期漿外匯貨貸款渡貸訴：存器放國館外同賴業或XX聯行席科目（二曾）計窩收利寨息1、刑每季匙季末遮月2吳0日求為結質息日然。帆2、疊貸款毯期限夏按實故際天宵數算殃，算普頭不勺算尾糧，利朽率采做用浮啞動利納率。充即在堡浮動起期內篩，貸著款利嚼率不料受市丸場變艦動影絕響，舉浮動詳期到卸期，戰按市杠場利鑼率浮正動計塞息。撕浮上動期萍：一瓦個月則、三帝個月、六魯個月例：某單拋位9現1.派6.畢5，傷借到摧半年無期1承0萬參美元污浮動谷利率臺共同背款，秀浮動缺期三設個月幕，借巡壽款時剖9%隊，6育月1琴7日耽變為大9.究25垮%，缸7月壟8日穩變為即9.僻5%獲，9盯月3粗日變芒為9纖.7穴5%殼,1沾0月截5日派9.攔5%冒,汪這筆倦貸款躁的利玩率確閣定為傷:粗6.家5-檢9.客4敢9%兔9胡.5鹿-1潔2.隔4停9.承75難%順6.西5-抖9.接4歇按9領%計再息6.亭5-編6.遼20沙應豬收利壞息=竭10箏00至00彈*1棒6*逝9%耗/3去60攻=4址00(US飼D)借:剃71鵲3US印D4惱00貸:葛利息蕩收入US陸D4攝006.江20須-9忍.4應收蹲利息盆=(辰10兄00肝00眠+4章00父)*貴76份*9順%/太36望0蟻=1肺90莊7.保60(US株D)9.臘5-枯9.尸20按9酬.7繭5%詞計息壯應芬收利舊息=烘10感04叉00茄*1萍6*娛9.病75唉%/陣36威0種=4軌35視.0穗6(US柜D)借:嗽71緣瑞3US怠D2泰34貌2.走66貸:冰利息受收入US服D2喂34泄2.蘇669.害20趨-1緒2.戶4應收早利息屋=1你02架74樣2*敢75錘*9命.7狂5%盟/3財60伸=愛20返86彎.9悲6(三疑)收脅回貸解款填寫熔支票丙及進慢帳單寶或還吊款憑錄證,逐計算衰最后塊