ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

延時(shí)符現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)

一、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)利潤(rùn)表設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)所有者權(quán)益變動(dòng)表設(shè)計(jì)報(bào)表附注設(shè)計(jì)“四表一注”1.現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)依據(jù)現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流人和流出。現(xiàn)金凈流量之和即為企業(yè)總的現(xiàn)金流量，匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。反映和揭示企業(yè)的理財(cái)過(guò)程。企業(yè)至少應(yīng)一年編報(bào)一次。

現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)2.現(xiàn)金流量表表首的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)，同樣包括表首設(shè)計(jì)和表體設(shè)計(jì)兩部分。現(xiàn)金流量表的表首與利潤(rùn)表表首的設(shè)計(jì)基本相同，也包括報(bào)表名稱、編制報(bào)表的單位名稱、時(shí)間以及金額單位四項(xiàng)內(nèi)容。其中直接法以本期營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)，列示營(yíng)業(yè)收入和其他收入的收現(xiàn)、營(yíng)業(yè)成本與其他費(fèi)用的付現(xiàn)，以現(xiàn)金收支表達(dá)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。將現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。而間接法是以本期的凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，通過(guò)有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整計(jì)算出現(xiàn)金流量。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量采用間接法時(shí)以本期的凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整部分不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)。（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)

3.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目，主要按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三部分列示。分別列示：“本期金額”及“上期金額”兩種數(shù)據(jù)資料。“本期金額”反映檔期新近流入和流出及現(xiàn)金凈流量的數(shù)額，其主要來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)以及相關(guān)補(bǔ)充資料。“上期金額”反映上年同期金額，即上年同期現(xiàn)金流量表中的“本期金額”，以便于比較分析。（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)

現(xiàn)金流量表（直接法）編制單位：年月單位：元項(xiàng)

目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各種稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司和其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司和其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

現(xiàn)金流量表（直接法）

現(xiàn)金流量表（間接法）

編制單位：年月單位：元

補(bǔ)充資料本期金額上期金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

凈利潤(rùn)

加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他斯長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“-”填列）

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”填列）

公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”填列）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”填列）

投資損失（收益以“-”填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”填列）

遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”填列）

存貨的減少（增加以“-”填列）

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”填列）

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”填列）

其他

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況