第六章關稅目前一頁\總數一百二十七頁\編于十二點內容安排第一節關稅概述第二節關稅類別第三節關稅的效應第四節關稅保護度目前二頁\總數一百二十七頁\編于十二點第一節關稅概述一、關稅的概念二、關稅的特點三、關稅的作用目前三頁\總數一百二十七頁\編于十二點一、關稅的概念關稅(CustomsDuties；Tariff)是進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向進出口商所征收的稅收。

目前四頁\總數一百二十七頁\編于十二點（一）海關（二）關境目前五頁\總數一百二十七頁\編于十二點（一）海關

海關是設在關稅境域上的國家行政管理機構，是貫徹執行本國有關進出口政策、法令和規章的重要工具。海關的職責：監督管理、征收關稅、查禁走私貨物、臨時保管通關貨物和統計進出口商品。

目前六頁\總數一百二十七頁\編于十二點（二）關境

海關征收關稅的領域叫關境或關稅領域。它是海關所管轄和執行有關海關各項法令和規章的區域。目前七頁\總數一百二十七頁\編于十二點關境和國境

一般說來，關境和國境是一致的，但有些國家在國境內設有自由港、自由貿易區和出口加工區等，這些地區不屬于關境范圍之內，這時關境小于國境。有些國家組成關稅同盟，參加關稅同盟的國家的領土即成為統一的關境，這時關境大于各成員國的國境。目前八頁\總數一百二十七頁\編于十二點二、關稅的特點關稅是國家稅收的一種，它與其他稅收一樣具有稅收固有的性質和特點，如無償性、強制性、預定性，除此之外，關稅還有屬于自己的特殊性。目前九頁\總數一百二十七頁\編于十二點關稅屬于間接稅，因為關稅主要是對進出口商品征稅，其稅負由進出口貿易商墊付稅款，然后把它作為成本的一部分加在貨價上，在貨物出售給買方時收回這筆墊款。這樣，關稅負擔最后便轉而由買方或消費者承擔。

（一）關稅是一種間接稅目前十頁\總數一百二十七頁\編于十二點（二）關稅的稅收主體和客體

是進出口商和進出口貨物

關稅的稅收主體是本國進出口貿易商，當商品進出國境或關境時，進出口商根據海關法規定向當地海關交納關稅，他們是稅收主體，即關稅的納稅人。

關稅的稅收客體是進出口貨物。根據海關法，對各種進出口商品制定不同稅目和稅率，征收不同的稅收。目前十一頁\總數一百二十七頁\編于十二點三、關稅的作用（一）積極作用（二）消極影響目前十二頁\總數一百二十七頁\編于十二點（一）積極作用1、關稅是各國對外貿易政策的重要措施2、關稅是國家財政收入的一部分3、關稅可以調節進出口貿易結構4、關稅調節生產和市場的供求目前十三頁\總數一百二十七頁\編于十二點1、關稅是各國對外貿易政策的重要措施（1）關稅設置，直接影響到國家之間政治與經濟關系。（2）合理的關稅設置有利于國家之間比較優勢的發揮，形成相互有利的國際分工。（3）關稅的高低影響經貿集團之間的貿易創造、貿易轉移、市場的統一和資源的流向與配置。

目前十四頁\總數一百二十七頁\編于十二點2、關稅是國家財政收入的一部分

關稅是各國國家財政收入的一部分，但比重在下降。

目前十五頁\總數一百二十七頁\編于十二點在早期，關稅收入曾占一些國家財政收入的很大比例，例如，1805年美國聯邦政府的財政收入90-95%是來自關稅，1900年仍占41%強。在當今，大多數國家特別是發達國家關稅占財政收入的比重已經大大下降，如美國在1995年關稅收入占財政收入比重約為2%。但在少數國家仍然是財政收入的重要來源。目前十六頁\總數一百二十七頁\編于十二點目前十七頁\總數一百二十七頁\編于十二點3、關稅可以調節進出口貿易結構

許多國家通過制定和調整關稅稅率來調節進出口貿易。

在出口方面，通過低稅、免稅和退稅來鼓勵商品出口；在進口方面，通過稅率的高低和減免來調節和控制商品的進口。

目前十八頁\總數一百二十七頁\編于十二點4、關稅調節生產和市場的供求

在生產領域，對不同產業進出口貨物給予不同的關稅待遇，調節生產要素的流動方向，實現合理的產業布局。

在流通領域，運用關稅調節進出口商品的流量；

在分配領域，通過關稅的征收與使用，實現國民收入的再分配。

在消費領域，通過關稅調整進口與出口貨物的類別，以滿足國內不同階層的需要。

目前十九頁\總數一百二十七頁\編于十二點（二）消極影響

當然，關稅如果設置不合理，比如進口關稅設置過高，對國內各領域的發展也會帶來副作用。

1、如刺激走私活動，使被保護的產業受到沖擊，還會造成關稅流失；2、如關稅太高，保護過分，也會使被保護的產業和企業產生依賴性，影響競爭力的培育和提高3、關稅結構不合理，對企業的保護作用下降，甚至出現負保護。目前二十頁\總數一百二十七頁\編于十二點第二節關稅類別一、按商品流向分類二、按征稅目的分類三、按征稅待遇分類四、按征稅的實施情況分類五、按征稅的標準分類目前二十一頁\總數一百二十七頁\編于十二點一、按商品流向分類（一）進口關稅（二）出口關稅（三）過境關稅目前二十二頁\總數一百二十七頁\編于十二點（一）進口關稅

進口關稅是指進口國家的海關在外國商品輸入時，根據海關稅則對本國進口商所征收的關稅。進口關稅在外國貨物直接進入關境或國境時征收，或者在外國貨物由自由港、自由貿易區或海關保稅倉庫等提出運往進口國的國內市場銷售時，根據海關稅則征收。目前二十三頁\總數一百二十七頁\編于十二點各國征收進口稅的目的主要是為了防止外國商品競爭，保護國內市場。通過對進口商品征收進口稅，可以提高進口商品的價格，削弱進口商品的競爭力，從而相對提高了本國同類產品的競爭力。目前二十四頁\總數一百二十七頁\編于十二點

發達國家的進口稅率隨著加工程度的提高而提高。對工業制成品征收的稅率最高，對半制成品次之，對原料的進口稅率最低，甚至免稅。這是為了保證其原料來源和提高實際保護程度。

發展中國家為了保護和發展民族經濟，對國內尚不能生產的機器設備和生活必需口，制定較低的稅率或免稅，對奢侈品成國內能大量生產的商品制定較高的稅率。目前二十五頁\總數一百二十七頁\編于十二點（二）出口關稅

出口關稅是指出口國家的海關對本國產品輸往國外時，對本國出口商所征收的關稅。由于征收出口稅會增加出口商品的成本，提高本國產品在國外市場的銷售價格，降低出口商品的競爭力，不利于出口的擴大，進而影響本國的生產和經濟的發展，所以目前大多數國家對出口商品都不征收出口稅，只有少數發展中國家還征收少量出口稅。目前二十六頁\總數一百二十七頁\編于十二點征收出口稅一般基于以下目的：一為增加財政收入。以增加財政收人為目的而征收的出口稅，稅率一般都不高，在1-5％之間。被征收出口稅的商品，一般地說，在國際市場上具有獨占或支配的地位。二為保護國內生產和保障本國相關產業的供給。例如，瑞典和挪威為保護其紙漿和造紙工業而對木材出口征稅。另一種情況是為保障本國人民所需要的糧食和食品的供應，尤其是在農產品減產或遭受災害之年，通過征收出口稅的辦法，限制其出口。三為防止無法再生的資源枯竭而對其出口征稅。四為保證其貿易利益。某些單一型經濟國家為維護其為數不多的幾種初級產品的國際市場價格而征收出口稅。目前二十七頁\總數一百二十七頁\編于十二點（三）過境關稅過境關稅又稱通過關稅。它是指一國對于通過其關境的外國貨物所征收的關稅。

目前二十八頁\總數一百二十七頁\編于十二點征稅方擁有特殊的交通地理位置，征稅方可以憑借這種得天獨厚的條件獲取一定的收入。而對本國生產和市場并不產生影響，所征稅率也很低，財政意義不大，所以第二次世界大戰后，大多數國家都不征收過境關稅。目前大多數國家在外國商品通過其領土時只征收少量的準許費、印花費、登記費和統計費等。目前二十九頁\總數一百二十七頁\編于十二點二、按征稅目的分類（一）財政關稅（二）保護關稅（三）懲罰或報復關稅目前三十頁\總數一百二十七頁\編于十二點（一）財政關稅

財政關稅又稱收入關稅，是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關稅。

目前三十一頁\總數一百二十七頁\編于十二點對進口商品征收財政關稅時，必須具備三個條件：1、征稅的進口貨物必須是國內不能生產或無代用品而必須從國外輸入的商品；2、征稅的進口貨物，在國內必須有大量的消費；3、關稅稅率要適中或較低，如稅率過高，將阻礙進口，達不到增加財政收入的目的。因此，財政關稅的稅額有一個明顯的界限，即國內外價格差，稅額超過價格差則進口全部停止，財政收入也就沒有了。目前三十二頁\總數一百二十七頁\編于十二點關稅的征收，最初的目的多為獲取財政收入。隨著經濟的發展和其他稅源增加，財政關稅在財政收入中的重要性已相對降低，關稅收入在國家的財政收入中所占的比重普遍呈下降的趨勢。目前三十三頁\總數一百二十七頁\編于十二點（二）保護關稅保護關稅是指以保護本國工業或農業發展為主要目的而征收的關稅。與財政關稅不同，保護關稅的稅率完全可以使稅額等于或大于國內外價格差。到了這一點，進口完全停止，達到徹底保護的目的，這個關稅成了禁止關稅。從這一點上說，保護關稅一般都較高，因為越高就越能達到保護的目的。

目前三十四頁\總數一百二十七頁\編于十二點（三）懲罰或報復關稅一國對別國因對其進行貿易歧視，違背協議，而對從其進口的商品征收的進口附加稅。目前三十五頁\總數一百二十七頁\編于十二點三、按征稅待遇分類（一）普通關稅（二）優惠關稅目前三十六頁\總數一百二十七頁\編于十二點（一）普通關稅

普通關稅又稱一般關稅，是指對與本國沒有簽署貿易或經濟互惠等友好協定的國家原產的貨物征收的非優惠性關稅。目前三十七頁\總數一百二十七頁\編于十二點普通稅率是最高稅率，普通關稅與優惠關稅的稅率差別一般較大，一般比優惠稅率高1-5倍，少數商品甚至更高。目前僅有個別國家對極少數(一般是非建交)國家的出口商品實行這種稅率，大多數只是將其作為其他優惠稅率減稅的基礎。因此，普通稅率并不是被普遍實施的稅率。目前三十八頁\總數一百二十七頁\編于十二點

（二）優惠關稅

1、含義2、目的3、優惠程度4、類別目前三十九頁\總數一百二十七頁\編于十二點1、含義優惠關稅是指對來自特定國家的進口貨物在關稅方面給予優惠待遇，其稅率低于普通關稅稅率。目前四十頁\總數一百二十七頁\編于十二點2、目的它一般是在簽訂有友好協定、貿易協定等國際協定或條約國家之間而實施的，目的是增加簽約國之間的友好貿易往來，加強經濟合作。目前四十一頁\總數一百二十七頁\編于十二點3、優惠程度優惠關稅一般是互惠關稅，即簽訂優惠協定的雙方互相給對方優惠關稅待遇，但也有單向優惠關稅，即給惠國只對受惠國給予優惠關稅待遇.而受惠國對給惠國不提供反向優惠的關稅待遇。目前四十二頁\總數一百二十七頁\編于十二點4、類別（1）最惠國待遇下的關稅（2）特定優惠關稅（3）普遍優惠制下的關稅目前四十三頁\總數一百二十七頁\編于十二點（1）最惠國待遇下的關稅

最惠國待遇是指締約國雙方相互間現在和將來所給予第三國在貿易上的優惠、豁免和特權同樣給予締約對方，關稅當然包括在內。最惠國待遇往往不是最優惠的待遇，最惠國待遇關稅也不是最優惠的關稅，而只是一種非歧視性的關稅待遇。最惠國待遇關稅稅率低于普通關稅稅率，但高于特惠關稅稅率。目前四十四頁\總數一百二十七頁\編于十二點（2）特定優惠關稅

特定優惠關稅，又稱特惠關稅，是指給予來自特定國家的進口貨物的排他性的優惠關稅，其他國家不得根據最惠國待遇條款要求享受這種優惠關稅。1）非互惠的特惠關稅。2）互惠的特惠稅，但不一定是對等的相同稅率。

目前四十五頁\總數一百二十七頁\編于十二點1）非互惠的特惠關稅目前，在國際上最有影響的特定優惠關稅是《洛美協定》。它是1975年2月28日歐洲共同體與非洲、加勒比與太平洋地區46個發展中國家(1987年增至66國)在多哥首都洛美簽訂的貿易和經濟協定。目前四十六頁\總數一百二十七頁\編于十二點2）互惠的特惠稅互惠的特惠關稅主要是區域貿易協定或雙邊自由貿易協定成員間根據協定實行的特惠稅。如歐盟成員之間、北美自由貿易協定成員之間、中國與東盟國家之間實行的特惠稅。目前四十七頁\總數一百二十七頁\編于十二點（3）普遍優惠制下的關稅

1）含義2）普惠制的三個基本原則3）普惠制實施方案目前四十八頁\總數一百二十七頁\編于十二點1）含義普遍優惠制是發達國家對進口原產于發展中國家的工業制成品、半制成品和某些初級產品給予降低或取消進口關稅待遇的一種關稅優惠，簡稱普惠制。普惠制的目的是促進發展中國家向發達國家出口制成品和半制成品；以增加發展中國家的外匯收入；加快發展中國家的工業化進程；提高發展中國家的經濟增長率。目前四十九頁\總數一百二十七頁\編于十二點2）普惠制的三個基本原則a.普遍性原則。指發達國家應對發展中國家的制成品、半制成品盡可能給予關稅優惠；b.非歧視原則。指應當對所有發展中國家統一實施普惠制，不應區別不同國家實施不同的方案；c.非互惠原則。指發達國家給予發展中國家的特別優惠待遇，而不應要求發展中國家給予反向對等優惠。目前五十頁\總數一百二十七頁\編于十二點3）普惠制實施方案現在，世界上有38個給惠國實施了14個普惠制方案，其中歐盟25個成員國執行一個共同的普惠制方案，其它給惠國實施各自的普惠制方案。各給惠國的普惠制方案內容雖然不盡相同，但根據聯合國貿發會的有關規定，一般均包含六個基本要素。目前五十一頁\總數一百二十七頁\編于十二點a.受惠國家或地區b.受惠商品范圍c.受惠商品減稅幅度d.保護措施e.原產地規則f.有效期的規定目前五十二頁\總數一百二十七頁\編于十二點a.受惠國家或地區

受惠國家和地區——各給惠國的普惠制方案中都列有受惠國家和地區的名單，就普惠制的概念而言，統稱為受惠國。各給惠國根據各自的政治、經濟政策以及發展中國家的經濟發展狀況選擇其受惠國，由于沒有一個統一的、客觀的政治、經濟標準，一些發展中國家被某些給惠國或某個給惠國排除在受惠國（地區）名單之外，受到歧視。目前五十三頁\總數一百二十七頁\編于十二點如美國公布的受惠國名單中，不包括：石油輸出國；非市場經濟的社會主義國家(包括中國在內)；貿易中與美國有歧視或敵對的國家等。目前五十四頁\總數一百二十七頁\編于十二點b.受惠商品范圍各給惠方案中都列有給惠產品清單或排除產品清單。凡列入給惠產品清單（即肯定清單）的產品，只要符合方案中的有關規定都可以享受普惠制待遇；凡列入排除產品清單（即“否定清單”）的產品，均不能享受普惠制待遇。目前五十五頁\總數一百二十七頁\編于十二點一般的說，對HS1-24章的農產品，因各給惠國對本國農業生產采取比較嚴格的保護措施，給惠產品較少，往往列出給惠產品清單。對HS25-97章的工業產品，因排除產品占少數，往往列出排除產品清單，主要是敏感性產品以及那些直接影響給惠國本國就業的產品，如某些紡織品、鞋類、皮革制品、石油化工產品等被排除在外。手工藝品一般都被列入給惠產品范圍。目前五十六頁\總數一百二十七頁\編于十二點

c.受惠商品減稅幅度

普惠制減免關稅，是在最惠國稅率的基礎上再進行削減或豁免。普惠制關稅削減幅度，又稱普惠制優惠幅度，是普惠制稅率與最惠國稅率的差額。此優惠幅度是給惠國的進口商最關心的關鍵點，也是普惠制的核心點。

目前五十七頁\總數一百二十七頁\編于十二點

例如：某給惠國進口商進口某項產品時，最惠國稅率為10％，普惠制稅率為5％，則關稅削減幅度為5％，即減半稅；若普惠制稅率為免稅（即“0”，又稱零關稅），則關稅削減幅度為10％。一般地說，大多數給惠國對農產品實行減稅，且優惠差幅較小；對工業品則免稅較多，且優惠差幅較大。目前五十八頁\總數一百二十七頁\編于十二點d.保護措施由于普惠制是一種單向的優惠，為了保護本國工農業生產，給惠國在實施普惠制時，一般都規定保護措施。保護措施的內容包括：

(a)免責條款(b)預定限額(c)競爭需要標準(d)畢業條款目前五十九頁\總數一百二十七頁\編于十二點

(a)免責條款即當某種受惠商品的進口量增加到對本國同類產品或有競爭關系的商品生產者造成或即將造成嚴重損害時，給惠國保留對該產品完全取消或部分取消關稅優惠待遇的權利。

目前六十頁\總數一百二十七頁\編于十二點(b)預定限額又稱例外條款。即給惠國預先規定一定時期受惠商品優惠關稅進口稅額，超過這一稅額，則取消普惠制待遇，按最惠國稅率征稅。

目前六十一頁\總數一百二十七頁\編于十二點(c)競爭需要標準即對來自受惠國的某種進口產品，如超過當年所規定的進口額度，則取消下一年度該種商品的關稅優惠待遇。競爭需要標準僅有美國使用。目前六十二頁\總數一百二十七頁\編于十二點(d)畢業條款即給惠國以某些發展中國家或地區由于經濟發展，其產品已能適應國際競爭而不再需要給予優惠待遇和幫助為由，單方面取消這些國家或產品的普惠制待遇。目前六十三頁\總數一百二十七頁\編于十二點畢業標準分為國家畢業和產品畢業兩種，由各給惠國自行具體確定。例如美國1989年開始對韓國、新加坡及臺灣、香港等國家或地區實施國家畢業條款。畢業條款是一項最敏感、最嚴格的保護措施，其實施會對有關國家的出口貿易產生很大的影響。

目前六十四頁\總數一百二十七頁\編于十二點

e.原產地規則

原產地規則是普惠制的主要組成部分和核心。為了確保普惠制待遇只給予發展中國家生產和制造的產品，各給惠國都制定了詳細和嚴格的原產地規則。原產地規則一般包括原產地標準、直接運輸規則和書面證明三個部分。目前六十五頁\總數一百二十七頁\編于十二點原產地標準即受惠商品不含任何進口成分，全部由受惠國生產、制造和加工，或者受惠商品雖含有進口原料或零件，但在受惠國經過高度加工后發生了實質性變化，才可享受關稅優惠待遇。

目前六十六頁\總數一百二十七頁\編于十二點1、稅目改變標準。又稱稅則分類變化標準，指一項產品經加工制造使得所用原材料的稅目分類編號與成品的稅目分類編號不同，則以該加工制造地作為此產品的原產地。例如，用原產于第三國零部件組裝而成的收音機的原產地為組裝地。這是因為收音機與其零部件分列不同的稅目號。

衡量實質性變化的標準目前六十七頁\總數一百二十七頁\編于十二點

2、增值百分比標準。是按照產品的進口部分或國內部分與產品本身價值之間的比例關系來確定產品的原產地。例如規定，如果產品中的進口成分超過產品本身價值的30%，這項產品就不能取得該國的原產地了。

目前六十八頁\總數一百二十七頁\編于十二點3、加工工序標準。是依據生產產品的加工工序而制定的。對于需要按此項標準確定原產地的那些產品，詳盡地闡述了會改變其原產地的制造或加工工序，這些工序必須足以賦予產品某些本質特征。產品只有在一國經歷了這樣的工序才算取得該國的原產地資格。例如，規定“縫制地”為服裝的原產地。

目前六十九頁\總數一百二十七頁\編于十二點直接運輸規則

即受惠商品必須由受惠國直接運至給惠國，以避免途中經過第三國時可能進行的任何加工或換包。但是由于地理原因和運輸需要，各給惠國也允許貨物經過受惠國以外的第三國領土，以及在過境國家或地區轉換運輸工具或暫存貨棧。條件是貨物必須始終處于過境國海關的監督之下，不得投入當地市場銷售和交付當地使用。

目前七十頁\總數一百二十七頁\編于十二點書面證明即受惠國必須向給惠國提供由出口受惠國政府授權的簽證機構簽發的普惠制原產地證明書，作為享受普惠制待遇的有效憑證。

目前七十一頁\總數一百二十七頁\編于十二點72目前七十二頁\總數一百二十七頁\編于十二點73目前七十三頁\總數一百二十七頁\編于十二點

f.有效期的規定根據聯合國貿易會議決議，普惠制的實施期限以十年為一個階段。現在普惠制的給惠方案都已進入第四個十年實施階段。為了適應形勢的變化和貿易的發展，給惠國在其普惠制實施期限內每年或數年不定期地公布其修改的內容。各個給惠方案的有效期自方案生效之日起算。目前七十四頁\總數一百二十七頁\編于十二點四、按征稅的實施情況劃分（一）法定關稅（二）附加關稅目前七十五頁\總數一百二十七頁\編于十二點（一）法定關稅海關稅則上列出的進出口商品的關稅稅目的稅率。目前七十六頁\總數一百二十七頁\編于十二點77目前七十七頁\總數一百二十七頁\編于十二點78目前七十八頁\總數一百二十七頁\編于十二點（二）附加關稅1、含義2、目的3、類別目前七十九頁\總數一百二十七頁\編于十二點1、含義進口附加稅又稱特別關稅，是指對進口商品除了征收正常的進口關稅以外，根據某種目的再加征的額外進口稅。

目前八十頁\總數一百二十七頁\編于十二點（1）防止外國商品傾銷和非法補貼。（2）對某個國家實行歧視或報復。（3）應付國際收支逆差，維持進出口平衡。2、目的目前八十一頁\總數一百二十七頁\編于十二點進口附加稅不同于正常關稅，它通常是一種為特定目的而設置的臨時性措施，一旦實施達到目的以后，可予以撤銷。

目前八十二頁\總數一百二十七頁\編于十二點3、類別進口附加稅的征稅額是在正稅之外對有關傾銷差額、補貼金額以附加稅的形式征收，以平衡其差額，故也有將它們稱為平衡關稅。一般意義上的進口附加稅的形式主要有：（1）反傾銷稅（2）反補貼稅（3）報復關稅目前八十三頁\總數一百二十七頁\編于十二點（1）反傾銷稅反傾銷稅是為抵制外國商品傾銷進口，保護國內相關產業而征收的一種進口附加稅，即在傾銷商品進口時除征收進口關稅外，再征收反傾銷稅。

目前八十四頁\總數一百二十七頁\編于十二點（2）反補貼稅反補貼稅是指為抵消進口商品在制造、生產或輸出時直接或間接接受的任何獎金或補貼而征收的一種進口附加稅，又稱抵消關稅。

目前八十五頁\總數一百二十七頁\編于十二點截至2010年，中國已經連續16年成為全球遭受反傾銷調查最多的國家，連續5年成為全球遭遇反補貼調查最多的國家。

目前八十六頁\總數一百二十七頁\編于十二點（3）報復關稅報復關稅是指發現貿易對方出現歧視性待遇或違背貿易法規或拒絕接受世界貿易組織裁決后，可以通過征收報復關稅的辦法予以報復。

目前八十七頁\總數一百二十七頁\編于十二點目前八十八頁\總數一百二十七頁\編于十二點五、按照征稅的標準劃分（一）從量稅（二）從價稅（三）混合稅（四）選擇稅（五）滑準稅（六）差價稅（七）季節稅目前八十九頁\總數一百二十七頁\編于十二點（一）從量稅

從量稅是按照商品的計量單位如重量、數量、長度、面積、體積和容積等計量單位為標淮計征的關稅。從量稅的計算公式是：

從量稅額＝商品數量x從量稅率目前九十頁\總數一百二十七頁\編于十二點征收從量稅的優點1、手續簡便。以貨物計量單位作為征稅標準，只須核對商品的名稱和數量，稅額便于計算，可以節約征收成本；2、對抑制低檔商品進口作用較大。因為單位稅額固定，對質次價廉的低檔商品和質優價高的商品征收同樣的稅額，進口低檔商品相對利潤較低；3、進口商品價格跌落時，仍有適度保護。從量稅稅額與商品數量成正比關系，而與商品價格沒有直接關系。目前九十一頁\總數一百二十七頁\編于十二點征收從量稅的缺點1、稅負不合理。對同一稅目下的商品，不論質量好壞，按同一稅率征收，稅負不合理；2、稅率固定，關稅不能隨著商品價格的變動而及時調整，失去市場的價格機能。當物價下跌時，保護作用加強，而當物價上漲時，保護作用削弱。3、對進口商品不能普遍采用。從量稅的征收對象一般是谷物、棉花等大宗初級產品和標準化產品，對某些商品如藝術品及貴重物品，如古董、字畫、雕刻、鉆石等不便使用。目前九十二頁\總數一百二十七頁\編于十二點（二）從價稅從價稅是按照進口商品的價格為標準計征的關稅，其稅率表現為貨物價格的一定百分率。從價稅的計算公式是：

從價稅稅額＝完稅價格x從價稅率目前九十三頁\總數一百二十七頁\編于十二點征收從價稅的優點1、稅負公平合理。因為從價稅額隨著商品檔次和價格高低變化而增減；2、稅負明確，便于各國在關稅水平、關稅保護程度上進行衡量、比較與談判；3、從價稅與價格變動相關，當物價上漲時，稅收增加，使關稅的財政作用和保護作用都不會受到影響；4、對所有商品，從價稅稅率都制定，因此，能對進口商品普遍適用。目前九十四頁\總數一百二十七頁\編于十二點征收從價稅的缺點1、進口商品完稅價格的確定比較復雜，需要—定的專業技術。2、通關時間長。由于征納雙方易因價格問題發生摩擦，從而延緩了通知的進程。目前九十五頁\總數一百二十七頁\編于十二點《海關估價協議》1、以進口貨物的成交價格確定完稅價格2、以相同貨物的成交價格確定完稅價格3、以類似貨物的成交價格確定完稅價格4、以倒扣價格方法確定完稅價格5、以計算價格方法確定完稅價格6、以“回顧”方法確定完稅價格目前九十六頁\總數一百二十七頁\編于十二點（三）混合稅混合稅又稱復合稅，是指對同一種進口商品同時采用從量和從價兩種標準計稅，以二者之和作為應稅額而征收的一種關稅。混合稅的計算公式是：混合稅額＝從量稅額+從價稅額

目前九十七頁\總數一百二十七頁\編于十二點混合稅常用于本身較重的原材料，或耗用原材料較多的工業制成品的進口計稅。這種方法綜合了從量稅和從價稅的優缺點。目前九十八頁\總數一百二十七頁\編于十二點1、以從量稅為主加征從價稅。例如美國稅則規定對鎢砂進口征收混合稅，從量稅每磅60美分，再加征從價稅5％；混合稅可分為兩種情況目前九十九頁\總數一百二十七頁\編于十二點2、以從價稅為主加征從量稅。例如美國對蘑菇罐頭征收混合稅，普通稅率45％加每磅10美分；最惠國稅率12.5％加每磅3.2美分。目前一百頁\總數一百二十七頁\編于十二點（四）選擇稅選擇稅是指在海關稅則中對同一稅目的商品訂有按從價標準和按從量標準計征稅款的兩種稅率，可根據增加稅額的需要選擇其中一種計算應征稅款。目前一百零一頁\總數一百二十七頁\編于十二點（五）滑準稅滑準稅是在海關稅則中對同一稅目的商品按其價格的高低分開檔次并依次制定不同稅率，依該商品價格的高低而適用其不同檔次稅率計征的一種關稅，也稱滑動稅。

目前一百零二頁\總數一百二十七頁\編于十二點（六）差價稅差價稅的稅率是按照進口貨物價格低于國內市場同等貨物價格的差額來確定的，又稱為“差額稅”或“不定額稅”。目前一百零三頁\總數一百二十七頁\編于十二點歐共體征收差價稅的方法(TargetPrice)中心市場TP=2Ct=0.5Tsp=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸線(關境線)某國1某國2某國3Pm=1（到岸價格）目前一百零四頁\總數一百二十七頁\編于十二點（七）季節稅季節稅是對有季節性的鮮活、果品、蔬菜等產品，按其進口季節不同制定兩種或兩種以上的稅率，在旺季采用高稅率，在淡季采用低稅率計征的一種關稅。目前一百零五頁\總數一百二十七頁\編于十二點第三節關稅的效應關稅的征收會引起進口商品國際價格和國內價格的變動，從而影響到進口國在生產、貿易和消費等方面的調整，引起收入的再分配。關稅對進口國經濟的各方面影響稱為關稅的經濟效應。以下，將用局部均衡的方法，分析進口關稅對進口國的經濟效應。

目前一百零六頁\總數一百二十七頁\編于十二點國際經濟學意義上的小國，是指某種商品的貿易中，由于該國的貿易量在世界貿易中所占的比重太小，一國的進出口數量的變化不會影響該種商品的國際市場價格。在完全競爭市場上，該國只能是“價格的接受者”，而不能影響該種商品的國際市場價格，即世界價格不變。

目前一百零七頁\總數一百二十七頁\編于十二點國際經濟學意義上的大國，指的是該國的貿易量在世界生產和貿易中所占的份額甚大，以至于其產量和貿易量的任何變化都足以影響國際市場上商品的價格，是“價格決定者或設立著”。目前一百零八頁\總數一百二十七頁\編于十二點生產者剩余和消費者剩余

消費者剩余是指消費者對于一種產品愿意并能夠支付的價格與實際支付價格的差額。

生產者剩余是指生產者得到的、高于能使他們提供產品的最低價格的那部分收入。目前一百零九頁\總數一百二十七頁\編于十二點消費者剩余和生產者剩余消費者剩余生產者剩余消費者剩余生產者剩余實際價格實際價格供給曲線需求曲線484D’C’CEDA22A‘4BB‘目前一百一十頁\總數一百二十七頁\編于十二點圖1小國關稅效應的局部均衡分析Q2Q1Q3Q4PPtPwS0tDFEGACBQabdcPt——關稅條件下的國內市場價格Pw——自由貿易條件下的國際市場價格t——關稅HK目前一百一十一頁\總數一百二十七頁\編于十二點圖2大國關稅效應的局部均衡分析PQ2Q1Q3Q4PtPwKS0tDHFEGACBQabdcPw′eMNPt——關稅條件下的國內市場價格Pw——自由貿易條件下的國際市場價格Pw’——關稅條件下的國際市場價格t——關稅HK目前一百一十二頁\總數一百二十七頁\編于十二點征收關稅所產生的各種效應的大小，取決于征稅商品的供給與需求彈性及關稅稅率的高低。對于相同的關稅稅率，需求彈性越大，消費效應越大；同樣，供給彈性越大，生產效應越大。因此，一國對某種商品的供給與需求愈富彈性，關稅的貿易效應愈大，而財政效應愈小。目前一百一十三頁\總數一百二十七頁\編于十二點關稅的負擔的大小決定于進出口國進口需求與出口供給彈性的大小。進口需求彈性越小，國內價格上漲幅度越大，則進口國的關稅負擔越重，出口國負擔越輕；出口供給彈性越大，國際價格下跌幅度越小，則出口國的關稅負擔越輕，進口國的負擔越重。目前一百一十四頁\總數一百二十七頁\編于十二點大國與小國征收關稅后不同的效應

1、大國征收關稅后，進口價格會下降，本國的貿易條件改善，即產生關稅的貿易條件效應，這是在小國情形下所沒有的效應。

目前一百一十五頁\總數一百二十七