本節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本節(jié)學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：掌握應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理。5/15/20231

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)貼現(xiàn)票據(jù)到期付款人付款商業(yè)承兌匯票到期付款人無力支付5/15/20232貼現(xiàn)的概念貼現(xiàn)凈額的計(jì)算

貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

貼現(xiàn)的概念：持票人在票據(jù)到期前，為取得現(xiàn)款向銀行貼付一定的利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓——轉(zhuǎn)讓票據(jù)的收款權(quán)利

貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)：融通資金的信貸形式

5/15/20233返回

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

貼現(xiàn)

5/15/20234將票據(jù)背書，轉(zhuǎn)讓給銀行。目的：取得現(xiàn)款返回

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系5/15/20235出票日到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期貼現(xiàn)期

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

5/15/20236計(jì)算公式：●貼現(xiàn)期=票據(jù)期限－企業(yè)已持有票據(jù)期限●貼現(xiàn)利息Discounts=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期●貼現(xiàn)值Proceeds=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)利息5/15/20237

（1）銀行承兌匯票貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（2）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)/短期借款

2023/5/15例：8月30日南海公司因急用資金，將一張180天到期，面值為10萬元的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該票據(jù)的出票日是6月1日，銀行年貼現(xiàn)率7%。（1）企業(yè)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)1.票據(jù)到期值=票面額=100000元2.貼現(xiàn)天數(shù)為8月30日至11月28日共90天3.貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期=100000×7%×90÷360=1750元，4.貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=100000-1750=98250（元）借：銀行存款98250

財(cái)務(wù)費(fèi)用1750

貸：短期借款1000002023/5/159票據(jù)到期，若承兌人不能兌付票據(jù)款，銀行將已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票退還給申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)，同時(shí)從申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中劃回票款。1.承上例，若11月28日票據(jù)到期，出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時(shí)借：短期借款100000貸：應(yīng)收票據(jù)1000002.承上例，若11月28日票據(jù)到期，出票人未能按期支付票據(jù)本金和利息，以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行借：短期借款100000貸：銀行