項目十三生產與存貨循環審計任務13.1生產與存貨循環的控制測試

一、存貨和固定資產循環與賬戶（一）存貨循環內容11、存貨循環圖2存貨保管

存貨分發

會計記錄

成本核算

加工生產

驗收入庫

2、存貨循環涉及的環節（1）存貨的保管（2）存貨的分發（3）加工生產（4）驗收入庫（5）成本核算（6）會計記錄3、存貨循環涉及的賬戶3（二）固定資產循環1、固定資產循環圖4

資本預算會計記錄

清理

┋購建作業驗收┋折舊計價維修2、固定資產循環涉及的環節

(1)資本預算

(2)購建作業和驗收

(3)計價

(4)維修保養

(5)折舊

(6)清理53、固定資產循環涉及的賬戶固定資產循環涉及的賬戶主要包括：固定資產累計折舊工程物資在建工程固定資產清理待處理財產損溢固定資產減值準備在建工程減值準備等6二、存貨和固定資產循環審計目標管理層認定

存貨和固定資產循環的具體審計目標

與業務或事項相關的認定發生已入賬的與存貨（或固定資產）有關的業務均已實際發生。完整性已發生的、與存貨（或固定資產）有關的業務均已入賬準確性與存貨（或固定資產）有關的業務入賬金額正確，相關賬戶明細賬合計數與總賬一致截止與存貨（或固定資產）有關的業務均已記入恰當的期間分類與存貨（或固定資產）有關的業務經過適當分類7管理層認定

存貨和固定資產循環的具體審計目標

與期末余額相關的認定存在賬面記錄的存貨、固定資產確實存在權利和義務賬面記錄的存貨、固定資產確為公司所有完整性存貨、固定資產等相關賬戶余額反映的是企業在資產負債表日擁有的所有相關資產計價和分攤賬面存貨量與實有實物數量相符，用以估價存貨的價格無重大錯誤，單價與數量的乘積正確，詳細數據的加總正確；存貨跌價準備的計提比率合理，計提金額恰當；固定資產計價正確，折舊政策恰當，折舊計算合理；固定資產減值準備、在建工程減值準備的計提比率合理，計提金額恰當8管理層認定

存貨和固定資產循環的具體審計目標

與列報相關的認定發生以及權利和義務報表列報的相關信息依據實際已發生的、與存貨（或固定資產）相關的業務，存貨、固定資產項目反映的是企業擁有所有權的相關資產完整性報表及其附注充分披露與存貨、固定資產相關的信息分類和可理解性存貨、固定資產的分類恰當，相關信息表達清楚、便于理解準確性和計價存貨、固定資產的列報金額恰當9三、識別和評估存貨和固定資產循環的重大錯報風險（一）識別和評估存貨循環的重大錯報風險

1、業務及行業特性

2、生產及存貨管理組織功能

3、關聯交易

4、成本核算

5、會計估計的合理性

10（二）識別和評估固定資產循環的重大錯報風險1、可能需要使用較復雜的會計原則2、會計估計的合理性3、資本性支出與收益性支出的劃分11存貨和固定資產循環內部控制測試一、了解存貨和固定資產循環內部控制（一）存貨循環的內部控制存貨循環的內部控制主要包括：

1、授權批準制度

2、職務分離

3、會計記錄

4、定期核對

5、實物控制12（二）固定資產循環的內部控制固定資產循環的內部控制主要包括：1、固定資產預算制度2、職務分離制度3、授權批準制度4、賬簿記錄制度5、定期盤點制度6、維修保養制度7、資本性支出和收益性支出的區分制度8、固定資產的處置制度13二、測試存貨和固定資產循環內部控制（一）存貨循環的內部控制測試存貨循環的內部控制測試包括：

1、對客戶的內部控制制度進行簡易抽查

2、抽查購貨業務

3、抽查成本會計制度

4、評價存貨內部控制制度14（二）固