PAGEPAGE8國(guó)有企業(yè)如何在轉(zhuǎn)型升級(jí)中做好內(nèi)部控制當(dāng)下正值國(guó)有“二次創(chuàng)業(yè)，轉(zhuǎn)型發(fā)展〞的關(guān)鍵時(shí)期，內(nèi)部控制對(duì)于轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中的保駕護(hù)航作用突顯。如果把比作一匹正欲奔跑的駿馬，內(nèi)部控制就猶如馬背上的馬鞍和馬鐙，還有韁繩和鐵蹄，在駕馭駿馬奔騰的同時(shí)，既能更好地保護(hù)駕馭者的安全，又能使馬背肌肉更加合理地生長(zhǎng)，馬蹄更加穩(wěn)健地行走。鑒于此，在這樣的時(shí)期針對(duì)企業(yè)在內(nèi)控方面存在的薄弱環(huán)節(jié)提出相應(yīng)的改進(jìn)措施已經(jīng)刻不容緩。一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性〔一〕為企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全提供保障企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須要有財(cái)產(chǎn)作支撐，保證財(cái)產(chǎn)的有效使用能夠顯著提高企業(yè)的效益。企業(yè)必須要采取有效的財(cái)產(chǎn)控制措施，避免人為經(jīng)營(yíng)失誤的發(fā)生，減少損失浪費(fèi)，而且做好財(cái)產(chǎn)控制能夠在一定程度上減少貪污行為的發(fā)生，避免財(cái)產(chǎn)無效使用，提高企業(yè)資產(chǎn)的利用率。〔二〕確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性企業(yè)高層做出決策離不開記錄和相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，內(nèi)部控制通過程序控制、手續(xù)控制、核對(duì)等措施，對(duì)會(huì)計(jì)信息搜集各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。〔三〕為開展工作奠定基礎(chǔ)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱會(huì)對(duì)范圍、效果造成直接影響。企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越好，資料可信度越高，審計(jì)人員也就無需進(jìn)行全面審查，能夠?qū)⒅攸c(diǎn)放在提高企業(yè)效益上。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力，就會(huì)顯著增加審計(jì)人員的工作量，降低審計(jì)效率，審計(jì)人員也就不能集中精力對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制制度與審計(jì)質(zhì)量有著密切的聯(lián)系，健全的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)閷徲?jì)工作的順利展開奠定基礎(chǔ)。〔四〕利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度也會(huì)逐漸加深。內(nèi)部控制能夠?qū)⑸a(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、部門等有機(jī)結(jié)合在一起，充分發(fā)揮整體作用，完善企業(yè)自我調(diào)節(jié)、制約、控制功能，保證企業(yè)在較短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提升經(jīng)營(yíng)效率。除此之外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，必須要給予一定的防控措施，內(nèi)部控制是企業(yè)的中樞環(huán)節(jié)，其能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制力度，使各種風(fēng)險(xiǎn)消弭于源頭，全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題〔一〕內(nèi)部控制流于形式國(guó)有企業(yè)高層人員沒有準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，認(rèn)為內(nèi)部控制就是紀(jì)檢、審計(jì)，雖然口頭表示要給予內(nèi)部控制高度重視，但是在實(shí)際操作中仍然忽視，即使出現(xiàn)問題也處在盲視狀態(tài)，尤其是許多高層人員沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理理論知識(shí)，對(duì)自身權(quán)利約束缺少內(nèi)驅(qū)力，企業(yè)內(nèi)部不能形成良好的內(nèi)部控制氛圍，內(nèi)部控制工作逐漸流于形式。〔二〕缺少健全的控制制度嚴(yán)密規(guī)范的制度是保證內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮的關(guān)鍵，國(guó)有企業(yè)在資金、廣告宣傳、對(duì)外等方面均需要?jiǎng)?chuàng)建相應(yīng)的制度，使其能夠相互制約。然而國(guó)有企業(yè)大都是由企業(yè)高層全權(quán)負(fù)責(zé)，權(quán)力過于集中，沒有創(chuàng)建相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致業(yè)務(wù)鏈條在運(yùn)行過程中出現(xiàn)監(jiān)督失衡的現(xiàn)象。〔三〕監(jiān)督工作落實(shí)不到位大部分國(guó)有企業(yè)都沒有設(shè)置專門的監(jiān)督部門，這在一定程度上增加了管理風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)若想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下轉(zhuǎn)型升級(jí)，必須要具有強(qiáng)有力的監(jiān)督制度作為后盾，不然企業(yè)資源配置就會(huì)出現(xiàn)弊端，進(jìn)而降低企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。比如，人員在資金配置過程中，可能會(huì)根據(jù)與同事的關(guān)系度來分配資金，導(dǎo)致資金不能得到充分。國(guó)有企業(yè)如果沒有設(shè)置監(jiān)督委員會(huì)，那么企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者很可能出現(xiàn)亂用資金的現(xiàn)象，資金去向不明，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。如果國(guó)有企業(yè)不能采用公開、透明的方式，那么會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，更甚者導(dǎo)致企業(yè)瀕臨破產(chǎn)、倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。〔四〕缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)許多國(guó)有企業(yè)的管理者認(rèn)為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的影響，所以無需做好防范準(zhǔn)備，這在一定程度上增加了企業(yè)的轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)高層不重視內(nèi)部管理，導(dǎo)致管理人才嚴(yán)重匱乏，加之企業(yè)管理缺乏完善的管理機(jī)制，進(jìn)一步增加了企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)不明確，企業(yè)資源利用不合理等，導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中廣受打擊，損失大量的資金。除此之外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員因循守舊，不及時(shí)更新管理方式，仍然使用傳統(tǒng)的管理模式，在內(nèi)部控制中頻頻出現(xiàn)問題。三、基于轉(zhuǎn)型升級(jí)提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制力度的有效措施〔一〕提高企業(yè)管理者的專業(yè)素養(yǎng)從根源上來看，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可以說是人才競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)有企業(yè)若想順利轉(zhuǎn)型升級(jí)，首要任務(wù)就是提高企業(yè)管理者的專業(yè)素養(yǎng)，管理者的素質(zhì)會(huì)對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生直接的影響，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效果。雖然我們國(guó)家已經(jīng)進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，但是國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)方法的影響，國(guó)有企業(yè)還沒有形成完善的監(jiān)督管理機(jī)制。為了完善企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)管理者必須要樹立良好的管理理念和經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理的重視程度，端正自己的道德行為，形成良好的品行，為下級(jí)員工做好表率。除此之外，企業(yè)管理者應(yīng)該及時(shí)更新管理理念和管理風(fēng)格，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋求適合自身企業(yè)發(fā)展的管理方式，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。〔二〕健全內(nèi)部管理制度國(guó)有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r，科學(xué)制定一套內(nèi)部控制制度，切實(shí)將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。在國(guó)家監(jiān)管層面上，應(yīng)該制定與內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)；在企業(yè)管理層面上，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)建董事會(huì)、經(jīng)理層、委、外部監(jiān)督互相監(jiān)督的治理機(jī)構(gòu)，對(duì)各方權(quán)力進(jìn)行明確，用利益來引導(dǎo)各方的行為，使其逐步走上法制軌道；在業(yè)務(wù)層面，需要完善內(nèi)部操作流程，對(duì)低效流程進(jìn)行優(yōu)化，無效流程將之銷化，固化有效流程，提高內(nèi)部控制的效率。〔三〕重塑企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中，軟實(shí)力占據(jù)了舉足輕重的地位，能夠?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展指明方向，如果企業(yè)沒有有效的，在發(fā)展過程中必定會(huì)產(chǎn)生較大的阻礙。最最近幾年，我們國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，國(guó)有企業(yè)不僅需要與國(guó)內(nèi)同行進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，而且還面臨著國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。在此情形下，國(guó)有企業(yè)必定要采取一定的措施，提升自己的文化實(shí)力與經(jīng)歷實(shí)力，逐步創(chuàng)建健全的、系統(tǒng)的文化體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化的重塑，為企業(yè)提供更好的文化依托，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。〔四〕加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督力度國(guó)有企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)建一個(gè)健全的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督，提高企業(yè)內(nèi)部管理的公開度、透明度，促進(jìn)企業(yè)合理發(fā)展。同時(shí)國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該專門成立監(jiān)督委員會(huì)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)作情況，定期召開監(jiān)督會(huì)議，形成具體化報(bào)告。而監(jiān)督委員會(huì)的人員必須要以身作則，提高自己的責(zé)任意識(shí)，實(shí)行定期人員輪換制度，確保監(jiān)督工作的合理性、有效性。總而言之，監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部管理合理應(yīng)用的重要手段，國(guó)有企業(yè)必須要加強(qiáng)監(jiān)督建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。〔五〕建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中必定會(huì)遇到改革風(fēng)險(xiǎn)，完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系能夠增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，國(guó)有企業(yè)必須要綜合考量如何創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，降低內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)。首先，國(guó)有企業(yè)必須要對(duì)其自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，企業(yè)固有資產(chǎn)和各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，采購(gòu)部門負(fù)責(zé)購(gòu)買各項(xiàng)資產(chǎn)，使其不會(huì)出現(xiàn)閑置情形，在管理過程中，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，要立刻制定整改方案，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系完全滲透于財(cái)務(wù)管理工作中，最大限度降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，還需要科學(xué)評(píng)估企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，保證國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)順利進(jìn)行。〔六〕創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制國(guó)有企業(yè)首先需要全面了解國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)情況，根據(jù)本地企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。針對(duì)可能會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響的重要領(lǐng)域，創(chuàng)建預(yù)警指標(biāo)體系。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展情況，在進(jìn)出口貿(mào)易、技術(shù)創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新等方面創(chuàng)建預(yù)警指標(biāo)體系，進(jìn)一步縮小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的范圍，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。而且最最近幾年，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國(guó)有企業(yè)在對(duì)外經(jīng)濟(jì)中，首先需要仔細(xì)分析雙方國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況，建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過使用合法的手段維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，保證對(duì)外經(jīng)濟(jì)能夠順利展開。其中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中常用的預(yù)警模型有：多元線性判定模型、多元邏輯回歸模型、多元概率化回歸模型、人工神經(jīng)模型。多元線性判定模型是在一元判定模型基礎(chǔ)上建立起來的，其結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表，利用方法建立多元線性函數(shù)模型，從總體角度檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。多元邏輯回歸模型利用邏輯回歸分析方法對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警進(jìn)行改進(jìn)，解決了傳統(tǒng)分析中的諸多問題。多元概率化回歸模型采用的是極大似然法，利用個(gè)體樣本破產(chǎn)概率與非破產(chǎn)概率構(gòu)建模型。人工神經(jīng)模型則是模擬輸入層、輸出層、隱藏層的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來創(chuàng)建模型，識(shí)別能力、容錯(cuò)能力較高，并且能夠根據(jù)新數(shù)據(jù)進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，但是該理論基礎(chǔ)具有