依據(jù)蘇州市國家稅務(wù)局出入稅收管理處的“27年出退（免）稅培訓(xùn)資料”，標(biāo)準(zhǔn)的一般貿(mào)易出退稅賬務(wù)辦理以下：例：某外貿(mào)公司購出入商品二批，一批獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款3萬元，增值稅額51萬元；另一批為從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)公司）購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的工藝品，一般發(fā)票上注明金額106萬元。二批商品已經(jīng)所有辦理了出報關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當(dāng)日市場匯價1：8.3。出商品的退稅率為13%。試作會計分錄：一、購出入商品時：進(jìn)項稅額=51+1060:1.06x6%=5160元借：商品采買-出商品采買310應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5160貸：銀行存款二、商品查收入庫時：借：庫存商品-庫存出商品310貸：商品采買-出商品采買310三、收到出貨款時：借：銀行存款(45x8.3)貸：商品銷售收入-出商品銷售收入四、結(jié)轉(zhuǎn)出商品成本時：借：商品銷售成本-出商品銷售成本310貸：庫存商品-庫存出商品310五、調(diào)整出商品成本時：調(diào)整金額=30x(17%-13%)=12借：商品銷售成本-出商品銷售成本12貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)12六、計算應(yīng)收的出退稅時：出退稅額=30x13%+10x6%=3960借：應(yīng)收出退稅3960貸：2/11應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出退稅）3960七、收到出退稅款時：借：銀行存款3960貸：應(yīng)收出退稅3960***這是稅務(wù)局的標(biāo)準(zhǔn)分錄，理論上是這樣操作的，但實質(zhì)上有些不一樣。假如完整依據(jù)這樣記賬的話，財務(wù)管理上會很雜亂。******此后的回貼完整部是個人的理解，可能合理不合法，請各位同僚看的時候要加以自己的判斷。***第一部格外貿(mào)公司一般貿(mào)易的會計準(zhǔn)備工作。28-2-2511:19hummer1114發(fā)布于會計業(yè)務(wù)與理論］版面迅速返回第一要談一點稅務(wù)局的要求，外貿(mào)業(yè)務(wù)與內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)的核算必定要分開。不論業(yè)務(wù)怎樣變化，這個主旨是不可以變的。其次，會計科目的設(shè)置。1、“應(yīng)收外匯賬款”；一級科目，此科目復(fù)幣記賬，期末調(diào)匯。2、“庫存出商品”；一級科目，此科目一般不需設(shè)置數(shù)目金額式，能夠根據(jù)海關(guān)的《商品綜合分類表》的大類型設(shè)置二級科目，比方紡織品出就能夠設(shè)置“庫存出商品-紡織原料及紡織制品”。3、“發(fā)出商品”或“生產(chǎn)成本”，我個人是選擇“生成成本”，一級科目，用于核算出商品的成本。4、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交出增值稅”，二級科目，此科當(dāng)今設(shè)三個三級科目，分別是“進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“出退稅”。5、“主營業(yè)務(wù)收入-出業(yè)務(wù)”，二級科目，復(fù)幣記賬。3/116、“主營業(yè)務(wù)成本-出業(yè)務(wù)”，二級科目。最后，運編號的設(shè)置。一般外貿(mào)公司是依據(jù)運編號來核算收入和成本的，所以第一需要與儲運部門交流，運編號編制要規(guī)范、有序，不可以任意。其他可以依據(jù)財務(wù)核算的需要在“主營業(yè)務(wù)收入-出業(yè)務(wù)”和“主營業(yè)務(wù)成本-出業(yè)務(wù)”新增運編號的科目屬性或三級科目。第二部格外貿(mào)公司的自營業(yè)務(wù)和“代理業(yè)務(wù)”從理論上講，貿(mào)易應(yīng)當(dāng)就一種方式，就是買進(jìn)貨物而后出銷售貨物?？墒怯捎诓暗酵硕?，所以在實質(zhì)操作中就有所變化了。一般貿(mào)易分為自營業(yè)務(wù)和“代理業(yè)務(wù)”。自營業(yè)務(wù)沒什么解說的，需要詳盡解說的是“代理業(yè)務(wù)”。這個“代理業(yè)務(wù)”是打了引號的，詳細(xì)來說就是用自營方式操作的代理業(yè)務(wù)。真實的代理業(yè)務(wù)和以自營方式操作的“代理業(yè)務(wù)”是有所區(qū)其他。真實的代理業(yè)務(wù)是被代理公司與外貿(mào)公司簽署代理出協(xié)議，外貿(mào)公司開具營業(yè)稅發(fā)票收代替理手續(xù)費，且出退稅是由被代理公司向稅務(wù)部門申請。而以自營方式操作的“代理業(yè)務(wù)”是外貿(mào)公司收匯后，被代理公司依據(jù)扣除代理手續(xù)費后的收匯金額開增值稅票給外貿(mào)公司，外貿(mào)公司再付款給被代理公司，同時由外貿(mào)公司向稅務(wù)部門申請退稅。所以能夠看到，自營業(yè)務(wù)和“代理業(yè)務(wù)”的流程不一樣，所以致使了此后的會計記賬也有所不一樣。自營業(yè)務(wù)是正常的流程，先采買，再出，再收匯?！按順I(yè)務(wù)”的流程是先出，再收匯，再采買。往常來說，外貿(mào)公司的“代理業(yè)務(wù)”在收匯前是不會要求被代理公司開票并付款給被代理公司的，這樣在資本上不安全。假如需要提早付款，那就相當(dāng)于這筆業(yè)務(wù)需要外貿(mào)公司墊資了，需要此外結(jié)算墊資花費。[]“理業(yè)務(wù)代”怎樣結(jié)算28-2-2609:07hummer1114發(fā)布于會計業(yè)務(wù)與理論]版面迅速返回外貿(mào)公司收匯后，被代理公司需開增值稅票給外貿(mào)公司，這時需要確認(rèn)按多少金額開票。一般業(yè)務(wù)上是這樣操作的：被代理公司和外貿(mào)公司有個結(jié)算匯率，結(jié)算匯率的公式以下：結(jié)算匯率=目前的現(xiàn)匯買入價^1.17：（退稅率）結(jié)算匯率的意義在于被代理公司一次性把貨款和退稅款開具增值稅發(fā)票給外貿(mào)公司，開票的含稅金額已經(jīng)包括了退稅款。***公式推導(dǎo)很簡單，設(shè)1美元的結(jié)算匯率為X，則：X:1.17x退稅率+目前現(xiàn)匯買入價=乂公式變形獲取：X=目前現(xiàn)匯買入價乂1.17：（退稅率）*****這個公式是針關(guān)于開具17%的增值稅專用發(fā)票貨物的。***[“理業(yè)務(wù)代”采買金額的計算28-2-2619:01hummer1114發(fā)布于會計業(yè)務(wù)與理論]版面迅速返回例：5/11A生產(chǎn)公司拜托B外貿(mào)公司出商品一批，該批商品已辦理了出報關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當(dāng)日美元現(xiàn)匯買入價1：8.3。出商品退稅率為13%。求A生產(chǎn)公司該開具多少發(fā)票給B外貿(mào)公司結(jié)算出收入。增值稅含稅開票金額=45x8.3x1.17」1.17-0.13）=45x9.3375=元。B外貿(mào)公司收到45萬美元，折合人民幣373.5萬元（45萬x8.3）。出退稅金額為466875元（元：1.17x0.13）?？傆嬍杖霝樵?。與A生產(chǎn)公司的開票金額正好持平。所以9.3375這個結(jié)算匯率是B外貿(mào)公司的盈虧均衡點。在實質(zhì)業(yè)務(wù)中，外貿(mào)公司結(jié)算必定要低于9.3375這個匯率。在代理業(yè)務(wù)談判中，一般都會扣除6/110.10元至0.50元作為外貿(mào)公司的收益。詳細(xì)扣除多少則要與生產(chǎn)公司談判后確立。承上例，B外貿(mào)公司與A生產(chǎn)公司確立以9.0875結(jié)算。則增值稅含稅開票金額=45x9.0875=元。B外貿(mào)公司收到45萬美元，折合人民幣373.5萬元（45萬x8.3）。出退稅金額為454375元（元：1.17x0.13）?？傆嬍杖霝樵?。B外貿(mào)公司的收益為10元（-）。***外貿(mào)公司在該業(yè)務(wù)中墊付了出退稅款，按目前國家稅務(wù)局的退稅速度，從申報退稅到退稅款入帳需要2-3個月。而從收匯到申報退稅需要1個月左右，因其他貿(mào)公司墊付了3-4個月的出退稅款。按3個月計算，目前的人民幣貸款利率為6.57%。則外貿(mào)公司的墊稅成本為7463.11元（454375x7/116.57%：4)。*****假如外貿(mào)公司規(guī)模比較大，每個月出入的結(jié)算量超出10萬美元的話，能夠和銀行磋商，售匯的時候賜予優(yōu)惠幾十個基點。假如優(yōu)惠40個基點，則45萬美元售匯時能夠按8.3040結(jié)算，多收入人民幣18元。這個收益是外貿(mào)公司的額外收益。***［人民幣匯率強(qiáng)烈改動下的“代理業(yè)務(wù)，，結(jié)算28-2-2717:42hummer1114發(fā)布于會計業(yè)務(wù)與理論］版面迅速返回近來幾年及此后幾年會連續(xù)增值，所以在這類大的政策環(huán)境下，沒有一個相對穩(wěn)固的匯率，所以在結(jié)算過程中又產(chǎn)生了變化。此刻我在操作中，就直接按比率扣除代理手續(xù)費。承上例：假如B外貿(mào)公司收取2%的代理手續(xù)費。則A生產(chǎn)公司的開票金額=45x(1—2%)x8.3x1.17：(1.17-0.13)=45x98%x9.3375=.50元。B外貿(mào)公司收到45萬美元，折合人民幣373.5萬元(45萬x。8/11出退稅金額為457537.50元(.50元：1.17x0?13)。總計收入為?50元。B外貿(mào)公司的收益為747元(.50-.50)或(45x2%x8?3)。［第二部分的總結(jié)28-2-2817:35hummer1114發(fā)布于會計業(yè)務(wù)與理論］版面迅速返回真實的專業(yè)外貿(mào)公司此中的“代理業(yè)務(wù)”比重是很大的。原由一：安全。做“代理業(yè)務(wù)”都是收匯后再付款給國內(nèi)的生產(chǎn)公司，資本上特別安全。只需外貿(mào)公司的資本允許，“代理業(yè)務(wù)”是多多益善。原由二：便于外貿(mào)公司占用資本。9/11假如被代理方是遠(yuǎn)期信用證結(jié)算的話，那太好了。外貿(mào)公司拿到遠(yuǎn)期信用證就能夠去做打包貸款或許交單后做出押匯。等遠(yuǎn)期信用證結(jié)匯后再付款給被代理公司。時期的貸款資本被外貿(mào)公司占用做自有業(yè)務(wù)。假如被代理公司需要提早付款，能夠，依據(jù)同期人民幣貸款利率結(jié)算。外貿(mào)公司支付的貸款利率是美元利率，與人民幣利率相差一個級別。目古人民幣貸款利率為6.57%（6個月）。美元貸款利率為3.？%（待查，明日向銀行要，呵呵。）相差整整一個級別。原由三：利于外貿(mào)公司用最短時間做大規(guī)模。銀行對公司的扶助力度都是依據(jù)業(yè)務(wù)量來權(quán)衡的。并且，規(guī)模大的公司便于獲取地方上的經(jīng)濟(jì)利益和政治利益，這些都有益于公司的發(fā)展。一個5萬人民幣注冊資本的生產(chǎn)公司做50萬美元銷售比較困難，可是一個5萬人民幣注冊資本的外貿(mào)公司做50萬美元銷售卻相對簡單得多。關(guān)于生產(chǎn)公司來說，也愿意用“代理業(yè)務(wù)”來操作出業(yè)務(wù)。原由一：結(jié)算速度快。只需收匯，就能拿到貨款。并且包括了退稅款。防止了生產(chǎn)公司由于免抵退的政策占用資本。原由二：方便。10/11化出貿(mào)易為國內(nèi)