2021年江西省景德鎮(zhèn)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.關(guān)于或有事項(xiàng)的下列表述中正確的是（）

A.未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害，屬于或有事項(xiàng)

B.結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但時(shí)間不確定的事項(xiàng)不屬于或有事項(xiàng)

C.存在不確定性的事項(xiàng)均為或有事項(xiàng)

D.或有事項(xiàng)結(jié)果具有不確定性

2.第

2

題

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

3.

第

5

題

下列項(xiàng)目中，使負(fù)債增加的是（）。

A.分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)B.用銀行存款購(gòu)買公司債券C.發(fā)行股票D.支付現(xiàn)金股利

4.A公司擁有B公司30％的股份，對(duì)B公司可以實(shí)施重大影響。2011年期初該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為l600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬(wàn)元，A公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，其公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，處置費(fèi)用為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬(wàn)元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.260B.420C.180D.160

5.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款190萬(wàn)元，其中包括6萬(wàn)元的交易費(fèi)用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價(jià)值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬(wàn)元

6.

7.甲股份有限公司(簡(jiǎn)稱“甲公司")2013年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月10日對(duì)外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額l7萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫(kù)。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2013年凈損益應(yīng)調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

8.

第

12

題

在下列事項(xiàng)中，（）不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

A.取得短期借款B.支付現(xiàn)金股利C.償還長(zhǎng)期借款D.購(gòu)買三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券

9.甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬(wàn)元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.0B.300C.200D.500

10.第

5

題

采用成本模式計(jì)量的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物計(jì)提的累計(jì)折舊，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊B.投資性房地產(chǎn)C.累計(jì)折舊D.累計(jì)攤銷

11.下列金融資產(chǎn)中，在活躍的交易市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

12.

13.大海公司為增值稅一般納稅人，2011年10月20日收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買價(jià)款200萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，按照稅法規(guī)定，購(gòu)入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.197B.195．26C.221D.223

14.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

15.2011年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1120萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

16.

17.

第

3

題

A公司于2009年12月31日以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2010年6月16日，A公司將其生產(chǎn)的一項(xiàng)設(shè)備出售給B公司，該項(xiàng)設(shè)備的成本為500萬(wàn)元，售價(jià)為900萬(wàn)元，該項(xiàng)設(shè)備不需安裝，B公司將其作為管理用固定資產(chǎn)于購(gòu)人當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊；B公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等因素，則A公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

18.某企業(yè)于2008年12月11日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為1500萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用年限平均法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2010年1月1日開(kāi)始執(zhí)行38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)改按平均年限法計(jì)提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，則該企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.-50B.50C.200D.150

19.

第

6

題

某企業(yè)于2007年1月1日用專門(mén)借款開(kāi)工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)。2007年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2006年12月1日專門(mén)借入一筆款項(xiàng)，本金為1000萬(wàn)元，年利率為9%，兩年期。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借人的800萬(wàn)元，借款年利率為8%。期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利率為6%，期限為3年；該企業(yè)2007年為購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的資本化率為（）（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。

A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%

20.

第

14

題

甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬(wàn)元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.OB.100C.30D.80

二、多選題(20題)21.下列對(duì)費(fèi)用的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量

B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.濫用會(huì)計(jì)政策C.人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無(wú)法計(jì)算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

23.關(guān)于股份支付，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務(wù)

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

C.從授予日到行權(quán)日之間的時(shí)段屬于等待期

D.行權(quán)日是指職工行使權(quán)利并獲得權(quán)益工具或現(xiàn)金的日期

24.下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有()。

A．利潤(rùn)表中反映的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)?shù)扔诋?dāng)期應(yīng)交所得稅

B．遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，未來(lái)期間不得轉(zhuǎn)回

C．直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易和事項(xiàng)的所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

D．遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)減記其賬面價(jià)值

25.下列關(guān)于或有事項(xiàng)說(shuō)法中正確的有()。

A．將或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)同時(shí)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

B．企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C．極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D．或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債

26.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

27.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購(gòu)入工程物資

D.企業(yè)賒購(gòu)工程物資承擔(dān)了不帶息債務(wù)

28.甲公司于20×3年1月2日取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀住⒁夜?0×3年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中會(huì)對(duì)申公司20×3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有（）。

A.乙公司將可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額1500萬(wàn)元計(jì)人了其他綜合收益

B.甲公司將成本為50萬(wàn)元的產(chǎn)品以80萬(wàn)元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

D.乙公司將賬面價(jià)值200萬(wàn)元的專利權(quán)作價(jià)360萬(wàn)元出售給甲公司作為無(wú)形資產(chǎn)

29.第

24

題

阿波羅公司因購(gòu)貨原因于2008年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付昌盛公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2008年4月1日，阿波羅公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與昌盛公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以阿波羅公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為1O0萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人阿波羅公司計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為（）萬(wàn)元。

A.30B.50C.80D.20

30.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有()。

A.因重大安全事故導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)累計(jì)中斷超過(guò)3個(gè)月

B.因事先無(wú)法預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月

C.因施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月

D.因勞務(wù)糾紛而造成固定資產(chǎn)建造連續(xù)中斷2個(gè)月

31.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說(shuō)法中正確的有()。A.A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

32.

第

23

題

下列各項(xiàng)中，普通合伙企業(yè)在存續(xù)期間合伙人將其在合伙企業(yè)中財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的說(shuō)法，正確的是（）。

33.

第

16

題

在出現(xiàn)減值跡象的情況下，下列各項(xiàng)資產(chǎn)通常不能單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.持有至到期投資B.難以肇獨(dú)估計(jì)其可收回金額的資產(chǎn)C.商譽(yù)D.總部資產(chǎn)

34.

第

44

題

下列有關(guān)股份發(fā)行的表述，正確的是（）。

35.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

36.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門(mén)借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

37.牛牛公司應(yīng)付花花公司貨款600萬(wàn)元，因牛牛公司經(jīng)營(yíng)不善，難以按時(shí)還款。花花公司同意按400萬(wàn)元結(jié)清該筆賬款。花花公司已經(jīng)為該筆賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)花花公司和牛牛公司的影響分別為（）

A.花花公司資本公積減少150萬(wàn)元

B.牛牛公司資本公積增加200萬(wàn)元

C.花花公司營(yíng)業(yè)外支出增加150萬(wàn)元

D.牛牛公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

38.

39.下列項(xiàng)目中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式

B.由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳。將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.由于資產(chǎn)購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算

D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)陳舊沒(méi)有使用價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性核銷

40.下列關(guān)于可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后

三、判斷題(20題)41.在會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

42.對(duì)于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

43.編制民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

44.第

28

題

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。（）

A.是B.否

45.企業(yè)在履行合同義務(wù)過(guò)程中，發(fā)生成本實(shí)際超過(guò)與合同相關(guān)的未來(lái)流入的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。（）

A.是B.否

46.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

47.核算長(zhǎng)期負(fù)債時(shí)，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.企業(yè)在預(yù)計(jì)在建工程的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

51.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來(lái)的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

52.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)屬于借款費(fèi)用的范圍。（）

A.是B.否

53.對(duì)被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

54.

第

32

題

對(duì)以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)按新舊商品售價(jià)的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

55.外幣專門(mén)借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時(shí)，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

57.以舊換新銷售的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)將新商品的售價(jià)扣除舊商品收購(gòu)價(jià)格后的金額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

58.或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因此不能在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

前期重大差錯(cuò)應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。（）

A.是B.否

60.由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制A公司在租賃期開(kāi)始日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬(wàn)元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門(mén)借款7500萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門(mén)借款500萬(wàn)美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門(mén)借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬(wàn)美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬(wàn)美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬(wàn)美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬(wàn)元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬(wàn)元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門(mén)借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過(guò)一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門(mén)借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專門(mén)借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

63.計(jì)算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

64.第

38

題

長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

（1）大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。

提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。

（2）長(zhǎng)江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，大海公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。

（3）長(zhǎng)江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，大海公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長(zhǎng)江公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬(wàn)元表示）

65.

參考答案

1.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，或有事項(xiàng)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害不屬于或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，或有事項(xiàng)結(jié)果具有不確定性，具體從兩個(gè)方面理解，一是結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性；二是結(jié)果預(yù)計(jì)發(fā)生，但時(shí)間或金額具有不確定性；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，或有事項(xiàng)與不確定性聯(lián)系在一起，但并不是存在不確定性的事項(xiàng)均為或有事項(xiàng)，還要結(jié)合或有事項(xiàng)的其他特征進(jìn)行判斷，例如選項(xiàng)A所述的未來(lái)將發(fā)生的自然災(zāi)害；企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷，其預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值均具有不確定性，但折舊、攤銷不屬于或有事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.B投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末應(yīng)考慮計(jì)提減值損失；公允價(jià)值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。

3.A分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；用銀行存款購(gòu)買公司債券和發(fā)行股票不影響負(fù)債變化；支付現(xiàn)金股利使負(fù)債減少。

4.C該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1180(1200－20)萬(wàn)元，2011年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1600－800×30％=1360(萬(wàn)元)，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1360－1180=180(萬(wàn)元)。

5.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20×10=200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=190-6=184（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元（200-184）。

6.A

7.C該業(yè)務(wù)對(duì)凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬(wàn)元)

8.D選項(xiàng)D屬于現(xiàn)金等價(jià)物，它是現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”概念的構(gòu)成內(nèi)容，它的增加同時(shí)會(huì)引起銀行存款的減少，因此，此選項(xiàng)引起現(xiàn)金內(nèi)部一增一減的變化，不會(huì)引起現(xiàn)金流量總額變化。

9.B該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費(fèi)用未來(lái)期間可稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元。

10.A

11.C貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

12.A

13.A增值稅一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照購(gòu)買價(jià)款的13%計(jì)算可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故大海公司購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=200×（1-13%）+15+8=197（萬(wàn)元）。

14.D【答案】D

【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。

15.C甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值=1120+12=1132（萬(wàn)元）。

16.C

17.C

18.B2009年末，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500-1500×5/15=1000(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/5=1200(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，會(huì)減少所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元，增加留存收益50萬(wàn)元，故累積影響數(shù)的金額為50萬(wàn)元。

19.B資本化率＝(800×8%+500×6%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=7.52%。

20.D本題的考核點(diǎn)是債務(wù)人以資產(chǎn)抵償債務(wù)，債權(quán)人債務(wù)重組損失的計(jì)算。

債務(wù)重組損失=1400—20—200—600—500=80(萬(wàn)元)。

21.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

22.AC選項(xiàng)AC，會(huì)計(jì)估計(jì)變更、人為原因?qū)е吕塾?jì)影響數(shù)無(wú)法計(jì)算的應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理；

選項(xiàng)BD，濫用會(huì)計(jì)政策（重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

23.ABD等待期是指授予日至可行權(quán)日之間的時(shí)段，而不是至行權(quán)日之間的時(shí)段，所以C不正確。

24.CD【答案】CD

【解析】利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

25.AB【答案】AB

【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需披露，選項(xiàng)C不正確。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。因此，選項(xiàng)D不正確。

26.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。(2)利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

27.ABC【解析】選項(xiàng)D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔(dān)利息，沒(méi)有占用借款資金，只能等待實(shí)際償付時(shí)，才將其作為資產(chǎn)支出。

28.BD選項(xiàng)A，當(dāng)被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)其他綜合收益；選項(xiàng)C，權(quán)益法下投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。

29.AB債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的賬務(wù)處理如下：債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的固定資產(chǎn)處置損失=(100—20)一50=30(萬(wàn)元)債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的債務(wù)重組利得=100-50=50(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn)清理80

累計(jì)折舊20

貸：固定資產(chǎn)100

借：應(yīng)付賬款一昌盛公司100

營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失30

貸：固定資產(chǎn)清80

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得50

30.ACD只有非正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，才要暫停借款費(fèi)用資本化，而正常中斷導(dǎo)致的工程停工，不需暫停借款費(fèi)用資本化，正常中斷通常僅限于因購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷。選項(xiàng)A，中斷時(shí)間不是連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，選項(xiàng)C是正常中斷，選項(xiàng)D中斷時(shí)間沒(méi)有連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，所以這三項(xiàng)都不能暫停資本化。

31.AC解析：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

32.BD本題考核普通合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的限制性規(guī)定。(1)合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人。(2)合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，除合伙協(xié)議另有約定外，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

33.BCD

34.ABD本題考核公司股份發(fā)行的規(guī)定。股份發(fā)行可以是平價(jià)發(fā)行和溢價(jià)發(fā)行，但是不得折價(jià)發(fā)行，股份發(fā)行必須同股同價(jià)發(fā)行，即同次發(fā)行的股份其每股發(fā)行條件和價(jià)格應(yīng)當(dāng)相同。因此，選項(xiàng)C是不正確的。

35.AB選項(xiàng)C，使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

36.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

37.CD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計(jì)提的減值準(zhǔn)備，為借方差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，花花公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=600-50-400=150（萬(wàn)元）

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時(shí)，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，牛牛公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=600-400=200（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選CD。

同學(xué)們切記一般情況下，債務(wù)重組損失通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”來(lái)體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”來(lái)體現(xiàn)。

38.AC

39.CD【答案】CD。解析：選項(xiàng)A和B不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。

40.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。選項(xiàng)D屬于及時(shí)性的要求。

41.N在會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

42.N對(duì)于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。

43.Y【答案】√

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

44.Y

45.N企業(yè)在履行合同義務(wù)過(guò)程中，發(fā)生的成本預(yù)期將超過(guò)與合同相關(guān)的未來(lái)流入的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。

46.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

47.Y長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

48.Y確認(rèn)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，包括為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出，其中包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

因此，本題表述正確。

49.N【解析】折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。

50.N權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對(duì)外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

51.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

52.N債券折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有債券折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

53.N對(duì)被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

54.N銷售的商品應(yīng)按新商品的售價(jià)確認(rèn)收入。

55.N外幣專門(mén)借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

56.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

57.N以舊換新銷售是指銷售方在銷售商品的同時(shí)回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新銷售的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N【解析】或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

59.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法更正。前期差錯(cuò)的重要程度，應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體判斷。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。追溯重述法的會(huì)計(jì)處理與追溯調(diào)整法相同。

60.N直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的相關(guān)調(diào)整金額計(jì)入所有者權(quán)益，不調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額。

61.0租賃期開(kāi)始日的會(huì)計(jì)分錄：最低租賃付款額=1000×2+100=2100(萬(wàn)元)租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1922．40萬(wàn)元未確認(rèn)的融資費(fèi)用=2100-1922．40=177．60(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．40未確認(rèn)融資費(fèi)用177．60貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款2100．00

62.（1）2012年專門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬(wàn)元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬(wàn)美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬(wàn)美元）②專門(mén)借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬(wàn)元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬(wàn)美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬(wàn)美元）③資本化金額=350-30=320（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬(wàn)元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬(wàn)元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬(wàn)元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬(wàn)元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬(wàn)元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬(wàn)元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬(wàn)元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬(wàn)元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬(wàn)元）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程2237.9財(cái)務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門(mén)借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬(wàn)元）專門(mén)借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期借款235財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬(wàn)美元）；②2013年9月30日專門(mén)借款資本化利息金額=356.25（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬(wàn)元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬(wàn)元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額=2426.06+235.88=2661.94（萬(wàn)元）。（9）2013年9月30日專門(mén)借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬(wàn)元），全部資本化。借：長(zhǎng)期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬(wàn)元）。

63.（1）1月l日借入美元借款時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款——美元戶(＄2000000×8.20)16400000

貸：長(zhǎng)期借款——美元戶16400000

當(dāng)日發(fā)生美元支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程7380000

貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20)7380000

1月末計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄900000×30/30＝900000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元

1月份應(yīng)予資本化的利息金額為36990元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=82200-36990=45210元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即40000元。

1月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝36990+40000＝76990元

1月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用76990

財(cái)務(wù)費(fèi)用45210

貸：長(zhǎng)期借款——美元戶（10000美元）122200

（2）2月1日發(fā)生美元支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程4950000

貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25)4950000

2月末，計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄1500000×30/30＝1500000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄7500×8.27＝62025元

2月份應(yīng)予資本化的利息金額為62025元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=82700-62025=20675元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即100500元

2月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝62025+100500＝162525元

2月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用162525

財(cái)務(wù)費(fèi)用20675

貸：長(zhǎng)期借款——美元戶（10000美元）183200

（3）3月1日發(fā)生美元支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程