《企業如何進行納稅籌劃》內容摘要第1講納稅籌劃基本知識【本講重點】企業納稅籌劃的背景及發展納稅籌劃的概念納稅籌劃的基本特點納稅籌劃與其它稅務行為的法律區別西方法制國家把納稅視為人的一生不能逃避的事情之一，由此可見納稅的重要性。而企業如何進行納稅籌劃，對很多納稅人來講卻是陌生的話題，但對許多企業來說，納稅籌劃又是很重要的問題。納稅籌劃作為一個新鮮事物，在我們國家的開展是比較晚的。那么，究竟什幺是納稅籌劃？納稅籌劃有什幺意義呢？本講將對這一問題進行探討。企業納稅籌劃的背景及發展1.企業忽視納稅籌劃的原因目前，我國的不少企業并不太重視納稅籌劃，主要是因為：◆長期的計劃經濟體制造成了民眾納稅觀念淡薄。我國已經歷了幾十年的計劃經濟體制，在計劃經濟體制時期，國家不重視稅收杠桿作用。這給民眾造成納稅不重要、納稅籌劃更沒有必要的觀念。宗◆我國企業降納稅人的納勇稅觀念一直帳比較淡薄。雨因此，也相潤應地影響到夠企業納稅人牛對納稅籌劃團的認識起點限不高。盟◆我國稅務堵機關的征稅懶手段比較落雅后。企業可拌以輕而易舉寫地就能通過蓮偷稅漏稅的櫻手段來獲得也特殊收益，骨因此企業自授然地根本沒書必要研究納付稅籌劃的問背題。太我國建立市禾場經濟體制潤以來，企業調對納稅問題敞有了進一步程的認識，基鳥于“君子愛嗓財，取之有鋤道”的準則揭，企業相應倚地也開始研廳究納稅籌劃湊的問題。因亞此，從我國乎內外部環境繩來講，現在解是比較重視茄納稅籌劃問點題的時期。擔2.膠納稅籌劃越誘來越受到重絲視猜目前，重視腔納稅籌劃的寺主要原因有授：頂◆我國的市伸場主體逐步自成熟。因為鴉納稅已成為指企業的一項垂重要成本支就出，企業開都始關心成本析約束問題。絡◆企業認為瞎稅收負擔偏雀重。我國是展流轉稅和所持得稅并存的硬國家，企業邁在交完流轉酸稅以后，還鉛要繳納大量嗓的所得稅。良因此，企業眨非常關心如政何節約稅收教支出，以減即輕自己的經厚濟負擔，提選高企業的經帶濟效益。歉◆波我國的納稅呢觀念與以前單相比有了較輩大的提高。蕩企業開始關夜心如何學習放稅法和利用腸稅法，最后涼自覺地把稅進法的要求貫之徹到企業的慨各項經營活招動中去。削納稅籌劃的眉概念途1.偽納稅籌劃的抓概念配由于納稅籌辟劃是一個比怨較新的概念鋤，目前對納木稅籌劃的定伍義并不統一它，但是其內經涵是基本一猜致的：糟納稅籌劃是懷指納稅人為溜達到減輕稅諷收負擔和實魂現稅收零風時險的目的，勁在稅法所允肅許的范圍內愉，對企業的障經營、投資怎、理財、組袖織、交易等喬各項活動進匠行事先安排既的過程。繳分析上述概陽念，可以看亮出納稅籌劃腿有以下兩個掉特點：劫◆明確表示東了納稅籌劃膽的目的。納坊稅籌劃是為規了同時達到配兩個目的：奉減輕稅收負贊擔和實現稅伙收零風險。臣如果企業開犯展納稅籌劃劍活動后，沒睛有減輕稅收商負擔，那幺衰其納稅籌劃拔是失敗的；隔但是，如果稍企業在減輕購稅收負擔的樸同時，稅收炒風險卻大幅燥度提升，其域納稅籌劃活坑動同樣不能芒成功。剪◆體現了納值稅籌劃的手蔥段。納稅籌佛劃需要企業唇在稅法所允燭許的范圍內慕，通過對經杏營、投資、露理財、組織蠅、交易等各責項活動進行沉事先的合理而安排。很顯趴然，納稅籌糾劃是企業的嚇一個最基本善的經濟行為駝。盤2.竄納稅籌劃的揀意義展納稅籌劃究拴竟能給企業仙帶來什幺效童益呢？破從納稅籌劃夸的概念中可疏以看出：短周期內，企業罵進行納稅籌臉劃的目的是錢通過對經營同活動的安排蹈，減少交稅爐，節約成本稱支出，以提稍高企業的經挺濟效益；從筒長期來看，召企業自覺地搖把稅法的各級種要求貫徹匯到其各項經壁營活動之中凈，使得企業旁的納稅觀念那、守法意識呀都得到強化朱。因此，無柿論從長期還毀是從短期來菊看，企業進益行納稅籌劃竹都是很有意乏義的。【自檢】急如果喊2002碰年某企業交撤稅藥1調，旦000宮萬元，納稅午籌劃以后繳徒納旁800糖萬元，你認駕為這一定能拼說明該企業堂的納稅籌劃望是成功的嗎賄？沫@熟_____仁_____千_____勸_____希_____尊_____序_____膚_____碧_____脖_____厚_____濃____安_____嘗_____跪_____散_____悟_____這_____宴_____見_____喚_____司_____驅_____古_____瀉_____采_____搏_____潮_____裹_____粗_____如_____灑_____竟_____派_____鄰_____泄_____鄙見參考答案查1坑－堆1融3.垂減輕稅收負次擔的含義是減輕稅收負皺擔包括悅3喚層含義：柔◆絕對減少裁稅負毒絕對減少稅中負表現為稅尾收負擔額的智直接減少。潔例如，企業灑去年交稅社1夕，辯000偶萬元，今年利納稅籌劃以哥后交稅騎800塘萬元，其直亭接減少稅負巡就是嘉200摸萬元。算◆相對減少抓稅負晶相對減少稅白負需要把納奶稅額與企業憐的各項經營派業績掛鉤。憂例如，如果堵某企業今年劉的銷售額比綢去年有了相跌當大的提高攪，在這種情澆況下，絕對零數的減少并福不能完全反泡映納稅籌劃蝦的效果。所泡以，通常以紅稅收負擔率牌來衡量是否顆相對減少了虛稅負。冠稅收負擔率挨，是指宏觀纏的稅收負擔素率。轉化宏斷觀稅收負擔捉率，使企業糞利用稅收負渣擔率來分析婚稅收負擔問逝題，具有實蝶際意義。計說算方法是用過企業當年應耳納各項稅款垃的總額（不倦包括個人所趁得稅）除以瘋企業當年實肆現的各項銷腎售收入與各活項營業收入址之和，再乘壽以百分之百池，就得出了股企業的稅收掀負擔率。企腎業可以用這欣個指標計算訓企業總體的工稅收負擔率令狀況；可以敲連續計算幾蒜年的稅收負隙擔率；也可釘以用當年的異稅收負擔率艦指標與其它際同行業或國伙家宏觀的稅慌收負擔率指燭標進行比較熱，就能清楚掙地看出企業呈的最佳理想艘納稅水平的丟高低。綱在遵守稅法做的前提下，朽稅收負擔率睬高并不代表寸企業納稅出渾現異常。在瓶絕大部分的蹈情況下，企識業稅收負擔仍率高是企業杠銷售業績增貝長帶來的；葬換一個角度趁講，稅收負奶擔率高也說粘明企業的納鹿稅籌劃活動努沒有開展或澆者開展得沒盡有效果，因慚此企業需要拆進行很好的榜納稅籌劃。【案例】洗如果暫2002首年某一家企惱業納稅是衣1棒，也000脹萬元，其銷唇售額是青1更億元；勢2003閃年它的銷售巨額增長到傾2展億元，經過胸納稅籌劃以應后，企業的禽各項稅收共凳1葵，退500系萬元，那幺呆該納稅籌劃姿有沒有效果器呢？堂如果從絕對坐數上理解，敗企業毅2002在年上交推1溉，登000姓萬元，炎2003灶年上交增1燭，披500飛萬元，稅收視絕對值增加亂，但這其中賺存在相對負佩擔減輕的客掌觀事實。如隙果迅2002己年企業銷售骨額為袋1激億元，上交暑稅收炮1盛，獸000棄萬元，那幺著企業的稅收改負擔率是拍10%籌；役2003孤年銷售額給1沾億元，上交修稅收撒750爺萬元，企業靠的稅收負擔污率是車7.5%泛。這樣，稅能收負擔率從期10%么下降到奸7.5%宗，屬于稅收晚負擔相對減群輕，企業所尤進行的納稅樂籌劃也是有樣效果的。◆延緩納稅營在長期的計摸劃經濟條件玩下，企業一嗓般不在乎延沫緩納稅，認具為通過一切弱方法，把年勇初應交的部男分稅收推遲巾到年末交，妖并不能起到哪節稅的效果老。這種觀點則并不正確，拘因為把年初替的稅款合法傘地推遲到年語末交之后，起企業就取得夢了把這筆稅澡款作為資金哪使用一年的俘價值，從這娘個意義上來承說，納稅籌貢劃也取得了象很好的效果聯。【自檢】諸經過納稅籌極劃后，企業粒2003欣年繳納的稅影額仍比妻2002染年多，這是磁不是意味著惡企業的納稅侮籌劃沒有意延義？企業把打年初應繳納術的稅款推遲種到年末來繳惜納，繳納稅托額沒有變化慣，這說明延緩緩納稅沒有民意義嗎？煩@呢_____誤_____稅___偵_____匯_____嚇_____鄉_____易_____賓_____煙_____給_____教_____美_欲_____霜_____僻_____叨_____帳_____免_____居_____居_____街_____疏_____齡_____輩_____如_____陡_____川_____撥_____遞_____瓶_____扇_____邀_____袋_____撫_____甜_____禾_____轉見參考答案猜1堪－仙2輪5.菊涉稅零風險潛的含義結減輕稅收負記擔是納稅籌胃劃的第一個混目的，納稅腸籌劃的第二投個目的是稅震收零風險。抽稅收零風險植指稅務稽查拖無任何問題圈。我國企業粱對稅法的理同解不到位，廢普遍存在著腫稅收風險問精題，納稅籌雞劃需要把規鄰避稅收風險熔、實現稅收讀零風險納入黨進來。企業黨在接受稅務狂稽查時，會飾面臨著三種稅不同性質的拔稽查：◆日常稽查襯目前我國的鈴稅收征管體康制是征、管額、查相分離傍，日常稽查須是指稽查部互門主要負責透的對管轄區享域內企業日弟常情況進行鍛的檢查，要梢求被檢查的悄公司數量一豬般不得低于料一定比例。◆專項稽查性專項稽查是肅指根據上級便稅務部門的丟部署，對某洋個行業、某震個地區、某波個產品、某計項減免稅政每策進行全面滑的清理檢查轟。◆舉報稽查螺任何單位和點個人根據征糾管法的規定宵，都可以舉道報納稅人偷砍稅漏稅的行乒為。稅務機躺關在接到舉櫻報以后，采脈取一些措施丹對納稅人進戲行檢查，這評種檢查叫做惡舉報稽查。喝涉稅零風險燃是指企業受蔥到稽查以后她，稅務機關枕做出無任何繭問題的結論細書。稅收風逢險為零也是擦納稅籌劃的纖目的之一。胡納稅籌劃的扔基本特點1.合法性原合法性是指控納稅籌劃不斗僅符合稅法避的規定，還卷應符合政府武的政策導向賭。納稅籌劃擾的合法性，號是納稅籌劃反區別于其它斜稅務行為的謹一個最典型慰的特點。這弄具體表現在古企業采用的裂各種納稅籌敏劃方法以及據納稅籌劃實哥施的效果和早采用的手段壺都應當符合上稅法的規定雷，應當符合耀稅收政策調壁控的目標。怖有一些方法務可能跟稅收眼政策調控的狡目標不一致刪，但企業可份以從自身的逝行為出發，尼在不違反稅垂法的情況下佳，采用一些佛避稅行為。2.超前性焰超前性是指愚經營或投資宇者在從事經蘋營活動或投紫資活動之前硬，就把稅收學作為影響最妄終成果的一嫩個重要因素霸來設計和安及排。也就是惠說，企業對粱各項經營和即投資等活動講的安排事先母有一個符合摸稅法的準確麥計劃，而不凈是等到企業偽的各項經營迅活動已經完袖成，稅務稽虎查部門進行召稽查后讓企飼業補交稅款衰時，再想辦艦法進行籌劃直。因此，一橋定要讓企業春把稅收因素濤提前放在企捎業的各項經頭營決策活動忘中去考慮，囑實際上，也屬是把稅收觀促念自覺地落禿實到企業的尚各項經營決雅策活動中。3.目的性嗽納稅籌劃的合目的，就是栗要減輕稅收惕負擔，同時咸也要使企業溝的各項稅收針風險降為零凈，追求稅收半利益的最大確化。4.專業性涌納稅籌劃的艷開展，并不題是某一家企三業、某一人予員憑借自己油的主觀愿望灣就可以實施螞的一項計劃穩，而是一門書集會計、稅謠法、財務管慌理、企業管酸理等各方面炒知識于一體科的綜合性學澇科，專業性驕很強。一般坦來講，在國舍外，納稅籌害劃都是由會涂計師、律師舍或稅務師來沫完成的；在團我國，隨著備中介機構的姐建立和完善選，它們也將昏承擔大量納貍稅籌劃的業沈務。齒那幺企業應份當采取何種畝渠道進行納于稅籌劃呢？宰如果企業經伸營規模比較矛小，企業可夸以把納稅籌陰劃方案的設赴計交給中介膏機構來完成鏟；如果規模嫩再大一點兒忘，考慮到自惰身發展的要藥求，可以在兼財務部下面鞋或與財務部拒并列設立一盒個稅務部，窩專門負責納諷稅籌劃。從備目前來講，知企業最好還只是委托中介怒機構完成這肉個籌劃，這凱是與我國實蓬際情況相吻拉合的。因為寇我國在稅收港政策的傳遞引渠道和傳遞最速度方面，喚還不能滿足慨納稅人進行棉納稅籌劃的淚要求，也許危企業得到的拋稅收政策是短一個過時的鼻政策，而實拳際政策已經夜做了調整。穗若不及時地蘿了解這種政險策的變化，乖盲目采用納船稅籌劃，可酬能會觸犯稅廊法，這就不嶄是籌劃而可政能是偷稅。靠納稅籌劃與特其它稅務行曉為的法律區揪別褲納稅籌劃的克目的之一是仗要減輕稅收史負擔，而偷痰稅、漏稅、醬抗稅、騙稅郵、欠稅也都盒可以減輕稅共收負擔，但縱它們之間是溪有合法還是歐違法犯罪的搏嚴格區別的拖，企業只有干分清楚這其取中的差異，續才能更好地塊進行納稅籌口劃，達到減央輕稅收負擔叨的目標。而茫這其中涉及寸到的是手段倍和目的之間鉗的關系，手嚷段合法與否赤，是評判能忠否少交稅款與的一個重要注依據。1.偷稅針偷稅是指納酷稅人采取偽巨造、變造、傷隱匿、擅自鞋銷毀賬簿和堅記賬憑證，封在賬簿上多財列支出或不互列、少列收勿入，從而達深到少交或者封不交稅款的紋目的。從概它念中可以看慧出，偷稅的巧手段主要是蟻不列或者少巷列收入，對否費用成本采臂用加大虛填喚的手段，故掃意少交稅款本。貞而納稅籌劃謠是在稅法允藥許的合法范離圍內，采取抄一系列手段娘，對這些活舍動進行事先鄙的安排。我配國對偷稅行步為的打擊力璃度是非常大告的，凡是企閥業偷稅額達罩到聞1求萬元以上，爐并且占當期稿應納稅的已10%乘以上，根據揉刑法的規定洪都構成了偷差稅罪，要受漢到刑法的處抱罰。因此企遼業一定要把棄偷稅和納稅忘籌劃這兩個燭概念嚴格地患區別開來。2.漏稅瓦漏稅主要特夸指納稅人在扇無意識的情棒況下，少交檔或者不交稅富款的一種行添為。那幺，知如何界定無合意識呢？它踩包含納稅人事對政策理解新模糊不清或睡由于計算錯朱誤等原因所稅導致的少交世稅款。描但是，現在濤各地稅務稽掏查部門在遇煌到漏稅案件鉆時，往往會粱認定為偷稅葬。這是因為吉刑法沒有對門漏稅做出具川體的補充規葬定。如何避疼免漏稅？企甘業應當加強償稅法學習，纖減少對稅收編政策的誤解厲。3.抗稅丘抗稅是以暴榆力或者威脅蛛方法，拒絕眼繳納稅款的昏行為。古抗稅是絕對貿不可取的一偉種手段，也崇是缺乏基本頑法制觀念的新一種極端錯獨誤的表現。4.騙稅豎騙稅是一種駱特定的行為為，是指采取艷弄虛作假和攪欺騙等手段藍，將本來沒吐有發生的應中稅行為，虛組構成發生的厲應稅行為，地將小額的應嗚稅行為偽造輩成大額的應塵稅行為，從站而從國家騙圍取出口退稅形款的一種少智交稅款的行悄為。哈我國對騙稅昂的打擊力度肉非常大。騙縱稅不是某一枕個單獨的企擦業或機關就傘可以做得到析的，這是一稿種集體犯罪忽行為。騙稅慎與納稅籌劃宅也有很大的尺區別。5.欠稅意欠稅是指納謎稅人超過稅顏務機關核定燙的納稅期限振而發生的拖紐欠稅款的行昌為。欠稅最寨終是要補交佛的。荒欠稅分為主伏觀和客觀等嘗兩種欠稅：墻①主觀欠稅困是指企業有誠錢而不交，逮這種情況主錫要發生在一藥些大的國有控企業，它們帆長期受計劃貿經濟體制的苦影響，認為旋國有企業是杠政府的兒子償，交不交稅堪無所謂；②卵客觀欠稅是攏指企業想交架稅，但是沒刻錢交。戒欠稅與緩交唐稅款不同。澡現在，我國蚊把主觀欠稅窯列入違法犯茫罪行為，要捏求客觀欠稅探的企業應當龍主動向主管轟稅務機關申雅請緩交，但伙緩交期限最籠長不得超過致3廢個月。欠稅爆主要表現為咸納稅人超過侵稅務機關核馳定的納稅期搜而發生的拖鞋欠稅款行為籠，而且是最嘴終也必須補蜜交的行為。6.避稅柿避稅是指利挺用稅法的漏桌洞或空白，竿采取一定的滲手段少交稅者款的行為。煎目前，避稅暈與納稅籌劃孔在很多場合稍下是有爭議遇的。瀉避稅與納稅緒籌劃之間的院界限究竟在諷哪里呢？現慰在，有一些瘡專家認為，猴只要企業采流取了不違法送的手段少交益稅款，都可垃以叫做納稅無籌劃。但這寨也免顯得有壺些籠統。實岸質上避稅是盼指利用稅法款的漏洞、空蘋白或者模糊假之處采用相式應的措施，主少交稅款的浙行為。例如娛，國際間通珠常的避稅手濱段就是轉讓團定價，通過稼定價把利潤網轉移到低稅盆地區或免稅茄地區，這就黎是典型的避魂稅行為。而河納稅籌劃則刃是指采用稅杰法準許范圍駱內的某種方碼法或者計劃沿，在稅法已代經做出明文宏規定的前提顛下操作的；姨而避稅卻恰邊好相反，它枝是專門在稅狀法沒有明文貓規定的地方急進行操作。顫因此，避稅攔和納稅籌劃哭也是有明顯檔區別的。旬表印1聽－俗1套幾種減少稅安收支付手段胃的比較蛛減少稅收荷支付的手段胡含義董合法與否核偷稅考納稅人采取境偽造、變造濕、隱匿、擅排自銷毀賬簿漲和記賬憑證核，在賬簿上突多列支出或桃者不列、少綿列收入，造面成少交或不補交稅款的行倆為。栗非法鄰漏稅樣納稅人在無江意識的情況仗下發生的少揭交或漏繳稅斗款的行為。框非法，往往芒會認定為偷喂稅。睛抗稅均以暴力、威丙脅方法拒不嶄繳納稅款的誕極端錯誤的啦違法行為。客非法肉騙稅冒采取弄虛作匠假和欺騙手朗段，將本來尊沒有發生的侮應稅行為虛抖構成發生了各應稅行為，克將小額的應當稅行為偽造三成大額的應修稅行為，從勺而從國庫中勻騙取出口退馬稅款的違法斃行為。牧非法緞欠稅蔑納稅人超過柱稅務機關核衡定的納稅期霧限而發生的變拖欠稅款的崖行為，分為絮主觀欠稅和倒客觀欠稅兩囑種。弦非法婚避稅爛利用稅法的加漏洞或空白制，采取必要削的手段少交暗稅款的行為碼。解鉆法律的空勵子術納稅籌劃烏納稅人為達杜到減輕稅收竟負擔和實現磁涉稅零風險診目的而在稅忌法所允許的凱范圍內，通么過對經營、蓄投資、理財航、組織、交斗易等活動進援行事先安排耽的過程。槐合法【自檢】面◆你的企業宴為了避稅，鏟曾經采取過羨什幺手段？知是合法的嗎少？閱◆在采取這嬸些手段時，鹽你已經知道塌它們違法與榮否嗎？乳◆為更好地旦、合法地進騎行納稅籌劃婦，請寫下你睡的計劃。膊@般_____旱_____暮_____么_____累_____莊_____擋_____撥_____填_____短_____玩_____類____戲_____勸_____蹈_____秧_____迅_____捐_____客_____宇_____的_____將_____湖_____機_____縣_____趙_____污_____巧_____鋒_____劑_____燭_____驕_____排_____既_____撫_____聰__融___原【本講小結粥】昌納稅籌劃是澇納稅人為達深到減輕稅收撥負擔和實現蔽涉稅零風險守目的而在稅盆法所允許的扮范圍內，通夕過對經營、復投資、理財樸、組織、交魄易等活動進趙行事先經恰舞當安排的過羨程。減輕稅扭收負擔包括深絕對和相對盛的減少稅負扛以及延緩納宅稅。乳納稅籌劃具醉有合法、超碼前、目的、有專業等布4料種特性的特幻點。納稅籌考劃與偷稅、蒼漏稅、抗稅逐、騙稅、欠具稅和避稅等蘋6延種非法行為遵具有根本性復的區別。聚【心得體會平】倒_____腹_____組_____退_____池_____詳_____間_____逃_____乏_____侄_____愉_____連_____晌_____貍_____飾_____刮_____稼_____殼_____匆_____拜_____烈_____梳_____幕_____年_____碧_____失_____于_____邊_____圾_____返_____冤_____巖_____憶_____棄_____爬_____賠_____鋤第當2粘講授糟納稅籌劃的紗條件與主要況方法杰【本講重點價】嘉納稅籌劃的待條件征納稅籌劃的確主要方法坑企業進行納惱稅籌劃是為議了同時達到產兩個目的：青減輕稅收負硬擔和實現涉搜稅零風險，肉而且納稅籌律劃是合法的趁，具有超前向性，這是企錫業進行納稅饞籌劃的主要圖原因。那幺士，是不是任亞何企業都可園以很好地進摟行納稅籌劃弄？企業可以登采取哪些方語法進行合法邊的納稅籌劃任？下面就來搖研究納稅籌攜劃的條件和宣主要方法。根納稅籌劃的把條件隱實際上，納露稅籌劃的條捏件是指外部躁及企業自身籮的一些條件坦。目前，盡側管很多企業掉都希望少交楚稅，但是有末些企業卻根敘本不具備條雀件來進行納堅稅籌劃。那棟幺，企業要三進行納稅籌僻劃，究竟需潑要具備哪些答條件呢？一番般來說，如絹果企業具備科下面幾個條臨件，將會更層方便地開展位納稅籌劃活豎動。卻1破企業規模較也大宴規模較大的嫌企業適合進絮行納稅籌劃勤。例如，企男業集團下面臺有很多子公稍司、分公司另，企業通過剃各分公司、梳子公司之間待以及分公司黑、子公司與謊母公司之間巧的交易，更下有利于開展著納稅籌劃；胞其分公司、悔子公司、母趣公司之間進狹行資產流動旋，分攤費用傭，而且一些押合同訂單的廉轉讓都可以臭起到很好的深納稅籌劃效陪果。糖對于一些規死模比較小的讓企業，由于棗其納稅籌劃襪的空間相應至比較小。所致以，他們的另重點一般應貴放在日常成圈本的管理、尿日常的采購菊和銷售活動啞中。刑2.壤企業資產流膝動性強破企業運營中傷，首先要對掀各種投資和爪經營等活動嚼進行事先安答排，這就必考然要對資產費、車間、設綁備進行安排底，這些資產磚的安排既包丘括將資本從籮企業內部分泡離出去，也恩包括從外部牙購買進來。撤因此，資產粉流動性越強儲，企業對適皂應納稅籌劃晌方案的要求怕就越靈活機兇變；反之，款如果企業的儉資產流動性柔差，則不能定很好地進行劍納稅籌劃。鋼例如，某公書司想在某地倆區設立一家提子公司，卻吳無法流動公蓄司的設備，青那幺這就勢接必會阻礙了各納稅籌劃的紅開展。鍛3.桿企業行為決喉策程序簡化端企業行為決嫁策程序的簡史化有利于進尖行納稅籌劃秀，如果企業冒的行為決策亦程序比較復輔雜，即使企爬業在稅收籌鴿劃方面提出允了很好的方壺案，但最后行的落實可能株會在比較復次雜的行為決晉策程序中出燥現這樣或那燭樣料想不到黑的問題。便假設公司的圈行為決策程無序比較復雜耽，比如納稅陣籌劃方案需勾要經財務經吐理、財務總睜監、負責財倘務的總經理占、董事會、碌上級主管部掠門等進行研舊究，每個部宣門對決策越確負責，最后差納稅籌劃方座案的落實就錄會越難。這朵種情況在國渡有企業尤其析明顯，即使簡提出了很好蜘的納稅籌劃賣方案，由于嚴各個部門的夫審批，最后化會造成落實君上的困難。裙對國有資產韻使用的受限瓦，也就限制蛛了企業進行臘納稅籌劃；毀相反，在民叮營企業、外標商投資企業繪、集體企業哨之中，由于貪決策程序少漫，納稅籌劃律決策的速度務相應的也隨妨之會比較快先。短我國的稅收室政策基本上誰是隨著經濟午環境的變化摩而適時地進躺行調整的。越企業如果不誼能及時地迅替速抓住這些建因稅收政策杠調整而帶來原的機遇，就驗很可能會喪予失掉納稅籌主劃的空間。鎮因此，企業逢行為的決策判層越是簡化課，納稅籌劃荷的效果就會濱也隨之而越爭好。【案例】司前一段時間燙，我國對煙協酒企業進行紫了消費政策市的調整，調割整的方向基蟲本上是加大秩消費者稅負進。通過分析各政策，發現商政府加大煙喚酒企業的消屯費稅負已成叉定局，因為猶中央已經在不多種場合提兩出過加大對出煙酒企業稅銷收的征收力種度并提高其乞稅負水平。圈根據這些政烘策，在國有斑和民營的企牧業提出同樣影的納稅籌劃斤方案，結果蹈實施效果截秧然不同。民求營企業在得汽到該信息后昨，很快地及賽時采取相應收的措施，例隔如，清倉、系減少庫存（巾這是基于稅衛收可能按量挎征收的原因普），結果民解營企業因在腎得知信息后禍所采取的相套應措施非常辣迅速及時，傷因此而得到昏了一筆額外壞的稅收收益抽；但是在國澇有企業中的饞情況卻恰好臂相反，由于朱需要很多部軌門審批清倉系，使得決策踩時間變長，遮沒有取得稅成收收益。晨4.繼與企業長遠奸發展目標一歸致鄰該條件具體向指企業采用克的各種納稅盞籌劃方案以剩及實施的過慮程應盡量與摸企業的長遠漏發展目標相燥一致。企業瓶的發展由各泡種因素來合亞力共同推動啟的，稅收只饅是其中的一蚊個因素，企覆業減輕納稅餓并不能等同熱于企業的長鼓足發展，企紀業的發展更窩取決于企業露產品的知名支度、產品的奶質量、市場蓋營銷、人力松資源、企業后管理等各個就方面。所以下企業采用的糕各種納稅籌棋劃方案和實擇施的具體過專程，必須最放大限度地促奇進企業發展僅的其它各種撕因素都發揮爺更大的力量暑，以便協力貫地共同促進殺企業能及早茅地實現其長手遠發展目標破。【案例】弊前段時間，煤針對一些大寧的國有企業學長期虧欠國趙家銀行的債瞞務問題，我津國提出了債抓轉股的方法惡。一些國有僻企業從納稅秋籌劃的角度毛來講，并不珠歡迎這樣的礎政策，因為慢企業欠銀行槐的債務會產摔生利息，利悶息可以通過浩所得稅的稅豈前列支的。久當債轉股以握后，就要稅箏后列支這部婆分分紅。逆表載2鏡－打1鞭納稅籌劃條灰件比較蚊納稅籌劃條皮件趙納稅籌劃效桶果戲企業規模剛大龍好除小恐小納稅空間檔小肢資產流動性催好寇差阻礙實施尾納稅籌劃厭差做好滿行為決策程存序框簡化肚復雜延緩納訴稅籌劃實施污復雜耗

魂與企業長遠抖發展目標金相符合須好通不符合價不好【自檢】蠶通過對以上葉內容的學習兔，想一想如叢果企業不具館備以上四個禁條件，就不矮能開展納稅危籌劃了嗎？逐@己_____愈_____墊_____橡_____葉_____傍_____興_____駛_____也_____拔_____枕_____響____廁_____純_____哥_____件_____照_____鼓_____酸_____剖_____搬_____斜_____凍_____匹_____掃_____筆_____憶_____酒_____皇_____捆_____刻_____雞_____睜_____累_____趨_____枝_____蘭見參考答案累2陷－郊1仁納稅籌劃的計主要方法記納稅籌劃的肅方法非常多匆，可以從不娛同的角度來億總結出各種寇各樣的方法頂。例如，納菊稅主要是根芹據收入指標眨和費用成本茫指標，通常跟的籌劃方法成就是分散收賄入法、轉移尖收入法、針歉對費用采用姥費用分攤法嘆或增加費用倍法。將從大的方面表來講，納稅從籌劃的基本旅方法有以下的五種。眠1宰．充分利用默現行稅收優譜惠政策抖充分利用國遵家現行的稅寺收優惠政策奧進行納稅籌慣劃，是納稅運籌劃方法中懂最重要的一查種。育◆稅收優惠輩政策概述棚稅收優惠政戲策指國家為歇鼓勵某些產胃業、地區、位產品的發展炭，特別制訂誕一些優惠條恨款以達到從慧稅收方面對合資源配置進蹲行調控的目手的。企業進搜行納稅籌劃逝必須以遵守劑國家稅法為堵前提，如果警企業運用優溝惠政策得當恐，就會為企盒業帶來可觀孕的稅收利益概。由于我國廊的稅收優惠稻政策比較多卵，企業要利饑用稅收優惠撤政策，就需細要充分了解素、掌握國家蘭的優惠政策艙。備我國的稅收康優惠政策涉炭及范圍非常蛙廣泛，包括旱對產品的優懶惠、對地區盯的優惠、對貢行業的優惠冬和對人員的擾優惠等。從稀稅收政策角口度來講，稅景收優惠政策票大體上可以愁分為以下兩確種：宿■稅率低，茶稅收優惠政飽策少。這樣盒才能保證國軌家的稅收總隱量保持不減蠅少；洞■稅率高，另稅收優惠政踐策較多。這愧種政策也能厚夠確保國家么稅收總量的廳完成，但是伏存在著大量棟的稅收支出法。事我國現在的他稅收政策大掠都屬于第二憶種，稅收稅嚇率高，稅收魄優惠政策多廣。企業不能景改變稅率高嬌的法律事實畏，但可以通燈過掌握稅收雹優惠政策來螺自覺地采用怎一些能最大罪限度地減少竄企業納稅負撥擔的納稅籌且劃方法。鹿◆稅收優惠偶政策舉例踏我國規定，煤任何企業在遭吸納下崗人恰員方面都有肚新的優惠政裁策，其涉及駛的行業非常急廣泛。若企意業屬于服務傳性質，假設售其吸納的下累崗再就業人塑員的比例達拾到公司員工征比例的座30%如以上，且該棉企業是新辦緩的，那幺企事業就可以向究主管稅務機西關申請要求析免征企業備3蝦年所得稅。冰企業在更新寒設備時，在霞國產設備與叼進口設備性成能、質量差帆不多的情況哥下，企業應累盡量購買國蹦產設備，因據為國家有關為于購買國產齒設備免征企且業所得稅的順照顧，外資佳生產型企業披如果購買國融產設備，還門可以享受退炮還征收稅的飽優惠政策。垮企業在不同星地區注冊所寨享受的稅收耍優惠政策也撤不同。企業璃在開發區、莫高新區、沿輩海經濟特區源或中西部地孤區注冊，享孝受的優惠政矛策也各自不賢同。【自檢】洞國家規定對院新辦的、獨拒立核算的、孕從事商業、舅物資業和科厭技咨詢業的栗企業可以給紫予濃1石～栗2紛年的所得稅系的優惠政策喚。例如會計售、稅務和科舊技的咨詢這姥些行業，國州家一般給予槳免冶2管年企業所得污稅的優惠政向策；如果某切企業是一家流生產型企業祖，其生產的購產品要銷售錘給客戶。那役幺該企業采愚用上述優惠筑政策時，如渡何進行納稅筐籌劃，請提滔出你的方案壯。峰@廊_____飾_____泰_____捏_____辮_____社_____都_____加_____角_____阿_____杰_____掘____蓋_____足_____泉_____徐_____損_____您_____劑_____腫_____冷_____玩_____愛_____涂_____若_____撕_____殲_____浴_____積_____艇_____恨_____寬_____杏_____災_____映_____柜_____承見參考答案很2城－摔2深2懸．選擇最優笑納稅方案初納稅籌劃的醬第二個方法撐是在多種納牧稅方案中，戴選擇最優的推納稅方案。學企業在開展橡各項經營活考動之前，需捉要有很多的藝替代方案。摘經濟學實際逮上是“選擇才”的概念，鳥使得資源配董置最合理，派從而使投入心產出比最佳慌，納稅籌劃示遵循經濟學稻的一些基本渴要求，不同傅的經濟活動豬安排對應不錢同的交稅。街在這種情況箭下，企業應夾當盡量選擇腐交稅最少、或收益最大的異方案。【案例】椒如果民營企殲業老板或董溉事個人想買庫股票，那幺盒他可以有兩懶種選擇：①搶通過公司的艦賬戶把資金得打到證券公賞司的營業部蒙；②以個人肅的名義到證法券公司開戶請。在股票上爬漲、掙到錢條的情況下，禮哪一種方式多給他帶來的梢稅收收益最落大？由于我丈國現在對個稀人買賣股票方差價的所得憐，沒有征收苗個人所得稅板，所以，以炊個人的名義育到證券公司丹開戶的方式逮所帶來的稅愿收收益最大墨；處如果以公司暗名義買股票鋼，投資的收間益就要補交糟相應的所得唯稅稅款，這挽樣就加大了連稅負。若預秀計未來能夠賣掙匪10走萬元的股票幕收益，那幺刺就要補交企屑業綠33%憑的所得稅；而相反，個人小買賣除了繳電納一些傭金吐和印花稅以干外，就不用恢再繳納其它賺任何稅收。【案例】諷目前，有很莫多生產企業掃實行促銷，粥采取的方式瓣很多。企業混需要考慮到挺這些促銷方陡式隱藏著稅運收問題。有耕的企業實行市批量優惠，骨客戶買的東污西越多，企爪業就會給越綠大的折扣，俱這個折扣與歲企業開票的瞞金額和收錢瞞的金額是吻荷合的，這種倉情況下沒有刃稅收問題。譽換一種方式讀，同樣給客幫戶一定的折俗扣，但帶來吹稅收問題就共會不一樣。匙如果客戶批哪量購買以后領，企業不變路產品價格，認折扣是以送膽禮品的形式端給客戶，這瘋種方式下，懼對于促銷企部業來講，稅沈負可能要加園大；如果企希業收的是全木款，那幺企車業增值稅的械“銷項稅”旱要做全部的叮反映，同時區企業贈送給箏客戶的禮品耽不能在所得六稅稅前列支秩；如果企業肅的產品還被充視同消費處妹理，這就加少大了企業的共稅收負擔。權3梯．充分利用妖稅法及稅收季文件中的一首些條款秒盡量利用稅杯法以及稅收宏文件中的一掘些特定的條膨款是納稅籌丸劃的第三種輩方法。采用壺這種納稅籌粉劃方法要求炸企業對國家珠的稅收政策荒要有充分的叔了解。【案例】夕某企業把母妨公司生產的鋼產品移送到惠外地的分公戀司，其賬面肅上做了減少竊庫存商品處術理，而不是后銷售。如果盒國稅部門稽母查發現，其泥庫存商品減責少是從一個閣機構移向了俘區外或者縣祝外的另一個勵機構，那幺屢應當視同為六銷售處理，膊補交增值稅莫，甚至還有北可能被罰款昏。企業面臨吹這樣的裁定餡，是因為稅請務部門根據泥《增值稅暫墊行條例細則槐的有關規定是》而做出決舊定。如果企畜業提供不出虹相應的文件柄，就只有被污迫接受裁定鴉，但是如果午納稅籌劃人憶員或者企業云辦稅人員了巴解到國家還堤有一個新的階政策來補充搖這項規定，派就可以依據洪規定辦事。蛛1998巡年國家稅務陸總局有一個魯文件指明企攀業在向其分賢支機構移送宵貨物時，如蕩果由總機構敢開票，并且損由總機構收收管，那幺總攪機構向分支姜機構移送貨窩物時，就不悄能被視同銷雖售。這里有紙兩個關鍵點含：王①兵必須是由總煩機構開票；運②帝必須是由總裝機構向客戶拘直接收款。舉如果這兩點礎都具備，稅很務部門的認逃定就需要服授從網1998島年文件的要華求。因此企期業不但要了捎解一些稅收拍優惠政策，腥還要了解一屠些稅收的具協體政策。檔4剩．充分利用況財務會計規糾定股納稅籌劃的蓮第四個方法惰是指企業應刺當充分地利擱用財務會計膠的規定。如扣果財務會計學規定與稅法昌有沖突，根低據法律的規里定，財務會浙計規定應當磚服從稅法的擊調整。那幺只，利用財務琴會計規定有趣什幺意義？友如果稅法做燥出規定，企灘業運作就要輝滿足稅法的妨要求；如果具稅法沒有做迷出規定，稅扒法就要自動至地服從于會朗計的規定。潛我國目前頒選布了新的會焦計制度，這衣些新的會計萬制度如果沒竄有與稅法相倘沖突的，那蔥幺稅務部門吐在檢查企業這納稅的情況世下，如果找客不到相應的痰財務政策，爬就需要服從西財務會計規鍵定。枕表耀2懂－故2宗財務規定與匙稅務規定關茫系耀

前財務會計規基定牢有夕有暢稅務堪規定房有內有依據稅務生規定嚼有依據稅務斷規定廳無蝦有依據稅務宇規定銀_____餐_____來____【案例】畝企業對外捐三贈產品，或悄贈送一些產榮品給客戶或較者本企業的罰職工，這就鈴視同銷售，青需要繳納增香值稅。但是需視同銷售以盆后，就存在染著繳納所得涂稅的賬務處饒理應該怎幺識做的問題。娛目前，我國庭對視同銷售拐所得稅的賬抓務處理沒有何統一的規定脫，稅法沒有瓶做統一規定滅，稅收政策葵也沒有做統瓦一規定，這稼時企業應該挎利用財務會貼計的規定，袋采用優先的淘方法。財務超會計規定有膨兩個方面：熱①將企業視哲同銷售的產奸品按照市場或價格調成產酸品銷售收入聯，然后取得勒相應的成本腳；②由于視刮同銷售沒有瓦收到相應的隔現金流，可北以直接做庫歪存商品的減磁少處理。這綿兩種賬戶處字理方法一直傳是存在爭論梨的，但并沒允有做統一的亮規定。這時擴企業應當爭蝕取采用匯總塞方法，不做貴銷售收入，或而做轉化相挽應的成本和芳減少相應的間庫存，這樣壇就可以減輕衡所得稅稅負斬。漫5其．稅負轉嫁戲納稅籌劃的虧第五種方法掩是稅負轉嫁毀。稅負轉嫁幅是一種基本惕的納稅籌劃展方法，其操耀作原理是轉表移價格，包惕括提升和降同低價格。【案例】妖某生產企業幫想將自己的噴產品賣出去掌，與某知名轎商家達成協刊議，并獲得灘允許在商家桑設置專賣柜塑，來銷售自沿己的產品。原商家對該企蝶業卻借機提怕出了很多苛孫刻的要求，卻