第7章物流成本分析、預測與決策7.1物流成本分析7.2物流成本預測7.3物流成本決策第一頁，共一百一十頁。7.1物流成本分析一、物流成本分析的涵義二、物流成本分析的方法三、物流成本分析的指標第二頁，共一百一十頁。

物流成本分析指利用物流成本核算數據和其他相關資料，以本期實際物流成本指標與目標物流成本指標、上期實際物流成本指標、國內外同類企業的物流成本指標等進行比較，以便了解物流成本相關指標升降變動情況，及其變動的因素與原因，并分清單位與個人的責任。第三頁，共一百一十頁。物流成本性態成本性態也稱為成本習性，是指成本總額對業務總量之間的依存關系。成本總額與業務總量之間的關系是客觀存在的，而且具有一定的規律性。在物流系統的生產經營活動中，發生的資源消耗與業務量之間的關系可以分為兩類：一類是隨著業務量的變化而變化的成本，另一類是在一定的業務量范圍內，與業務量的增減變化無關的成本，我們將前者稱為變動成本，而將后者稱為固定成本。也就是說，按物流成本的性態特性，可將物流成本劃分為變動成本和固定成本。第四頁，共一百一十頁。一、物流成本性態分析

按物流成本的性態特性，可將物流成本劃分為變動成本、固定成本和混合成本。變動成本是指其發生總額隨業務量的增減變化而近似成正比例增減變化的成本；固定成本是指成本總額保持穩定，與業務量的變化無關的成本；在生產經營活動中，還存在一些既不與產量的變化成正比例變化也非保持不變，而是隨產量的增減變動而適當變動的成本，這種成本表現為半變動成本或半固定成本，由于這類成本同時具有變動成本和固定成本的特征，所以也稱為混合成本。

第五頁，共一百一十頁。 按性態特性，將物流成本分為三類變動成本：發生總額隨業務量的增減變化而近似成正比例增減變化的成本

特點：總額的正比例變動性單位變動成本的不變性業務量成本單位變動成本業務量成本變動成本總額第六頁，共一百一十頁。固定成本：成本總額保持穩定，與業務量的變化無關特點總額不變性業務量成本固定成本總額第七頁，共一百一十頁。固定成本：成本總額保持穩定，與業務量的變化無關特點總額不變性單位成本的反比例變動性業務量成本單位固定成本業務量成本固定成本總額第八頁，共一百一十頁。根據其支出數額是否受管理當局短期決策行為的影響，進一步劃分：酌量性(管理固定成本、規劃成本和抉擇固定成本)

通過管理當局短期決策行為可以改變其支出數額的成本項目約束性(承諾)

通過管理當局短期決策行為不能改變其支出數額的成本項目第九頁，共一百一十頁。混合成本:介于固定成本與變動成本之間，既隨業務量變動又不與其成正比例的那部分成本第十頁，共一百一十頁。按變動趨勢的不同特點分類半變動成本：兩部分（y=a+bx）

固定基數+其上隨業務量變化的成本半固定成本(階梯式固定成本)：

在各個范圍內，總額不變；超出范圍，跳躍變化延期變動成本： 相關范圍內總額不變；超出則隨業務量變化業務量成本變動成本固定成本業務量成本半變動成本總額變動成本固定成本業務量成本第十一頁，共一百一十頁。物流總成本成本性態模型單位成本

生產經營規模（業務量）總成本變動成本固定成本成本第十二頁，共一百一十頁。二、物流成本分析的方法（一）指標對比法(比較法)對相互關聯的物流成本指標進行各種對比，來確定數量差異的一種方法。主要有以下幾種形式：實際指標與計劃指標對比本期實際指標與前期實際指標對比實際成本指標與同行業先進水平對比注意：指標的可比性，即對比指標采用的計量單位、計價標準、時間單位、指標內容和計算方法等都應具有可比的基礎和條件。可以用絕對數比較，也可以用相對數比較。第十三頁，共一百一十頁。二、物流成本分析的方法（二）因素分析法一項指標的變動是受多個因素影響的。指標對比法沒有揭示各個因素對指標變化的影響和貢獻。因素分析法是將某一綜合指標分解為若干個相互聯系的因素，并分別計算、分析每個因素影響程度的一種方法。一般做法：第一、確定分析指標由因素組成幾個第二、確定各個因素與指標的關系第三、采用適當方法，把指標分解成各個因素第四、確定每個因素對指標變動的影響方向與程度。計算程序：以物流成本的計劃指標為基礎，按預定的順序將各個因素的計劃指標一次替換為實際指標，一直替換到全部都是實際指標為止，每次計算結果，與前次計算結果相比，就可以求得某一因素對計劃完成情況的影響。第十四頁，共一百一十頁。二、物流成本分析的方法（二）因素分析法例設物流成本指標N由A、B、C三因素乘積組成，其計劃成本指標與實際成本指標分別列示如下：計劃成本N1=A1*B1*C1實際成本N2=A2*B2*C2差異額G=N2-N1計算程序是：計劃成本指標：A1*B1*C1=N1第一次替換A2*B1*C1=N3N3-N1=A變動的影響第一次替換A2*B2*C1=N4N4-N3=B變動的影響第一次替換A2*B2*C2=N2N2-N4=C變動的影響以上三個因N3-N1素變動影響的總和為：（N3-N1）+（

N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G第十五頁，共一百一十頁。因素分析法應注意的問題

①

因素分解的相關性。所謂因素分解的相關性，是指分析指標與其影響之間必須真正相關，即有實際經濟意義。②分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對經濟差異的影響時，必須假定其他因素不變。③因素替代的順序性。④順序替代的連環性。

二、物流成本分析的方法第十六頁，共一百一十頁。具體步驟（以使用的某材料成本為例）分析原理：A=實際價格×實際數量B=標準價格×實際數量C=標準價格×標準數量（1）材料價格差異（2）工資率差異（3）變動制造費用支出差異（1）材料用量差異（2）人工效率差異（3）變動制造費用效率差異A-B＝價格差異B-C＝數量差異＝A-C即為實際成本與標準成本差異第十七頁，共一百一十頁。現以某物流企業的某加工車間甲工位的甲產品成本數據為例（甲產品產量為60件）第十八頁，共一百一十頁。1.材料價格差異分析材料價格差異＝實際價格×實際數量-標準價格×實際數量可知，由于材料采購價格的上升所產生的超支總額為49元第十九頁，共一百一十頁。2.材料用量差異分析材料用量差異＝標準價格×（實際用量－標準用量）同理，可分析工資率差異、人工效率差異、變動費用支出差異及變動制造費用效率差異，可得如下成本差異分析表：第二十頁，共一百一十頁。第二十一頁，共一百一十頁。三、物流成本分析的指標

（一）物流營運能力指標營運能力是企業獲取利潤的基礎，是企業優化配置人力資源和作業資源去實現利潤目標的能力。人力資源營運能力指標（勞動作業效率指標）：表明每個員工創造的營業凈額物流勞動作業效率=物流營業凈額/從事物流作業的員工人數

物流營業凈額=物流營業額-物流營業折扣與折讓

第二十二頁，共一百一十頁。（一）物流營運能力指標作業資源營運能力指標該指標反映物流企業資產的營運效率（周轉率），資產營運效率高，則獲利能力就強。1）物流總資產營運能力指標

物流總資產周轉率=物流營業額凈額/平均物流資產總額

物流總資產周轉天數

=計算期天數/物流總資產周轉率

年平均物流資產總額

=(1/2年初+1季度末+2季度末+3季度末+1/2年末)/4

平均物流資產總額=（期初物流資產占用額+期末物流資產占用額）/2三、物流成本分析的指標第二十三頁，共一百一十頁。2）物流流動資產營運能力指標

物流流動資產周轉率

=物流營業額凈額/物流流動資產平均占用額

物流流動資產周轉天數

=計算期天數/物流流動資產周轉率

物流流動資產周轉率反映了企業物流流動資產的營運能力。首先：

物流流動資產利潤率=物流營業利潤率*物流流動資產周轉率其次：物流流動資產占用額與物流流動資金周轉速度之間有著密切的制約關系。3）物流固定資產營運能力指標

物流固定資產周轉率=物流營業額凈額/物流固定資產平均占用額（按原值計算）三、物流成本分析的指標第二十四頁，共一百一十頁。（二）物流獲利能力指標物流企業獲利能力是指企業投入物流系統的資金的增值能力。它體現為物流收益數額的大小與水平的高低。通常用單位資金（成本）的利潤，即利潤率來衡量。物流作業利潤率

物流作業利潤率=物流利潤/物流營業凈額。

從利潤表來看，物流的利潤可以分為五個層次：營業收入毛利（收入經營費用）經營利潤（收入經營成本）營業利潤（收入營業成本）稅前利潤（收入稅前成本）利潤凈額

（收入稅后成本）三、物流成本分析的指標第二十五頁，共一百一十頁。（二）物流獲利能力指標物流作業的成本利潤率

物流作業的成本利潤率=物流利潤/物流成本。

同利潤一樣，成本也可以分為幾個不同的層次：經營成本(經營費用+營業稅金及附加)營業成本(經營成本+管理費用+財務費用+其他業務成本)稅前成本(營業成本+營業外支出)稅后成本(稅前成本+所得稅)三、物流成本分析的指標第二十六頁，共一百一十頁。（二）物流獲利能力指標物流作業的資產利潤率：是反映物流資產獲利能力的風向標。1）物流總資產利潤率物流總資產息稅前利潤率

=息稅前物流利潤總額÷平均物流資產總額物流總資產利潤率

=物流利潤總額÷平均物流資產總額物流總資產凈利潤率=物流利潤凈額

÷

平均物流資產總額三、物流成本分析的指標第二十七頁，共一百一十頁。2）物流流動資產利潤率物流流動資產經營利潤率=物流經營利潤÷物流流動資產平均占用額物流流動資產營業利潤率=物流營業利潤÷物流流動資產平均占用額

3）物流固定資產利潤率

物流固定資產經營利潤率=物流經營利潤÷物流固定資產平均占用額物流固定資產營業利潤率=物流營業利潤÷物流固定資產平均占用額第二十八頁，共一百一十頁。4）物流作業的凈資產利潤率

物流凈資產利潤率=物流利潤凈額÷物流凈資產以上分析的難點：對于目前的會計系統，很難把物流成本和利潤從企業總成本和總利潤中區分開來。第二十九頁，共一百一十頁。7.2物流成本預測一、物流成本預測的含義及作用

二、物流成本預測的步驟

三、物流成本預測的方法

第三十頁，共一百一十頁。一、物流成本預測的含義及作用物流成本預測就是依據物流成本與各種技術經濟因素的依存關系，結合發展前景及采取的各種措施，并利用一定的科學方法，對未來期間物流成本水平及其變化趨勢作出科學的推測和估計。物流成本預測是物流成本管理的起點，對于把握未來物流成本發展變化方向、妥善安排資金有重要的作用，對于挖掘降低物流成本潛力，提高經濟效益以及正確進行物流活動都具有十分重要的意義。

第三十一頁，共一百一十頁。一、物流成本預測的含義及作用物流成本預測的作用使物流計劃目標更加明確化、具體化為企業物流成本控制提供依據減少企業經營的盲目性，降低經營風險作為評價企業物流績效的依據第三十二頁，共一百一十頁。二、物流成本預測的步驟步驟：（一）確定預測目標（二）收集預測資料（三）建立預測模型（四）評價與修正預測值第三十三頁，共一百一十頁。物流成本預測按預測目的所用方法不同可分為定性預測和定量預測。定性預測是通過對現象的調查和了解，憑預測者個人的實踐經驗、理論水平和分析能力，對事物未來的發展所做出的判斷。定性預測不要求結果非常準確，只是對事物的發展變化做出一個大致的估計。定量預測是根據過去和現在的資料，運用一定的數學方法，建立預測模型，對現象未來的變化數值做出預測。

三、物流成本預測的方法第三十四頁，共一百一十頁。定性分析方法(1)帳戶分析法：（會計分析法）

根據各個成本項目及明細項目的賬戶性質，通過經驗判斷優點：簡單明了，結果能清楚反映具體成本項目，實用價值較高缺點：工作量大，成本性態的確定較粗(2)合同確認法：根據合同中關于支付費用的具體規定來確定優點：成本性態分析比較準確缺點：應用范圍小(3)技術測定法：根據生產過程中消耗量的技術測定和計算來劃分優點：劃分比較準確缺點：工作量較大第三十五頁，共一百一十頁。定量預測法包括:因果回歸分析預測法（因果法）即以成本為因變量（y），以影響成本的因素為自變量（x）而建立的函數式y=f(x)；時間序列分析預測法（外推法）即以成本為因變量（y），以時間為自變量（t）而建立的函數式y=f(t)；

定量分析方法 根據混合成本在過去一定期間內的成本與業務量的歷史數據，采用適當的數學方法加以分解，來確定固定成本總額和單位變動成本的平均值。第三十六頁，共一百一十頁。三、物流成本預測的方法(一)高低點法

高低點法是以某一時期的最高業務量(高點)的物流成本與最低業務量(低點)的物流成本之差，除以最高業務量和最低業務量之差，求得單位變動物流成本，然后代入高點或低點的物流成本公式，據以求出物流成本中變動成本和固定成本數額，建立物流成本模型的一種方法。

y=a+bx第三十七頁，共一百一十頁。高低點法基本思路：建立直線方程y=a+bx其中：y表示一定時期的物流成本x表示物流業務量a表示固定成本b表示單位變動成本

具體計算步驟：第一步，根據最高業務量下的總成本和最低業務量下的總成本確定系數b單位變動成本b=最高業務量成本-最低業務量成本最高業務量-最低業務量第三十八頁，共一百一十頁。第二步，根據最高點成本（最低點成本）、最高點業務量（最低點業務量）代入y=a+bx，求出固定成本aa=最高點成本–b*最高點的業務量ora=最低點成本–b*最低點的業務量第三步，將計劃業務量及a和b代入y=a+bx，計算出計劃期的物流成本第三十九頁，共一百一十頁。例：某公司去年1-6月的設備維修費單位變動成本b=(230-200)/(10-5)=6固定成本a=230–6×10=170或a=200-6×5=170

維修費成本性態方程： y=170+6x第四十頁，共一百一十頁。優點：簡單易行，計算迅速缺點：不太準確第四十一頁，共一百一十頁。(二)散布圖法(布點圖法、目測畫線法)將若干期業務量和成本的歷史數據標注在業務量和成本構成的坐標圖上，形成若干分散點，然后根據目測畫一條盡可能接近所有坐標點的直線250200150100500 x 12345678910直線與y軸的交點即為固定成本a=165直線斜率即為

單位變動成本b=6.5成本變動趨勢方程y=165+6.5x總成本成本業務量第四十二頁，共一百一十頁。43優點：比高低點法準確缺點：方程式的質量取決于分析者的主觀判斷的質量，有時誤差較大第四十三頁，共一百一十頁。三、物流成本預測的方法(三)趨勢平均法趨勢平均法采用計算移動平均數Mt的增減量的移動平均值（即趨勢變動量），作為預測滯后期的增減值，這時，可用如下預測公式：某期預測值=最后一期移動平均數+推后期數×最后一期趨勢移動平均數第四十四頁，共一百一十頁。三、物流成本預測的方法（四）指數平滑法

指數平滑法是通過導入平滑系數對本期實際成本和本期的預測成本進行加權平均，并將其作為下期的預測成本。其計算公式為：

第四十五頁，共一百一十頁。三、物流成本預測的方法(五)一元線性回歸預測法回歸直線法是根據過去一定期間的物流業務量x與物流成本y的歷史資料，運用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流業務量之間關系的回歸直線方程，并據此確定物流成本中固定成本和變動成本，建立物流成本模型的一種定量分析方法。一元線性回歸方法的本質是，從兩個因素的大量的數據對中，找出這兩個因素的直線方程，用該直線方程預測不同自變量時的函數值。y=a+bx業務量成本第四十六頁，共一百一十頁。三、物流成本預測的方法

y=a+bx

獲得回歸方程后可以：進行成本預測分析固定成本和單位變動成本

業務量成本Excel實例第四十七頁，共一百一十頁。三、物流成本預測的方法應用一元線性回歸法要注意的問題：

兩組數據之間是否具有線性關系，是判斷一元線性回歸方程是否有實際意義的關鍵。理論上，任意兩組數據之間都可以通過最小二乘法擬合一條直線，但有時是沒有意義的。

要使擬合的直線能反映兩個因素的變化趨勢，首先應該判斷兩組數據間是否具有線性關系。有兩種方法：散點圖法相關系數法

第四十八頁，共一百一十頁。三、物流成本預測的方法(六)多元線性回歸預測法

當變量Y的影響因素有多個而不止一個時，可以建立多元線性回歸模型：

Y=b0+b1X1+b2X2+…+bkXk

第四十九頁，共一百一十頁。第五十頁，共一百一十頁。7.3物流成本決策一、物流成本決策與決策成本

二、以物流成本最低為依據的決策方法

三、本量利分析法

第五十一頁，共一百一十頁。一、物流成本決策與決策成本物流成本決策：是指根據物流成本分析與物流成本預測所得的相關數據與結論，運用定性與定量的方法，選擇最佳成本方案的過程。具體說來，就是以物流成本分析和預測的結果為基礎建立適當目標，擬定幾種可以達到該目標的方案，根據成本效益評價幾個方案中選出最優方案的過程。決策成本是指與決策有關的一些成本概念，這些成本概念同企業成本數據，既有區別，又有聯系。它們一般無須記錄在憑證和賬本上，而只是在決策過程中為了分析評價不同備選方案須加以考慮的因素。

第五十二頁，共一百一十頁。決策成本1．沉沒成本沉沒成本是指那些由于過去的決策所引起，并已經發生而且無法收回的成本。這類成本一般在過去已發生，無法由現在或將來的經濟決策進行變更。沉沒成本是一種歷史成本，對現有決策而言是不可控成本。因此，沉沒成本是決策非相關成本，在進行物流成本決策時無需考慮。第五十三頁，共一百一十頁。2.機會成本機會成本是指現有資源不按這種方式使用而按另一種方式付出的代價或所得的利益。企業資源在短期內是既定的，因此要把準備放棄方案可能取得的利益看做是將被選取方案的機會成本加以考慮，才能對被選中的方案的經濟效益做出正確評價。

第五十四頁，共一百一十頁。3.差量成本差量成本也稱差別成本，是指兩個不同備選方案的預計成本差異。在進行成本決策時，由于各個方案預計發生的成本不同，就產生了成本的差異。差量成本是進行成本決策的重要依據。第五十五頁，共一百一十頁。4．重置成本重置成本是指目前從市場上購買同一項原有資產所需支付的成本。在定價決策中，往往要把重置成本作為重點考慮的對象。例如某公司庫存商品的單位成本為250元，重置成本為350元，現在制定商品售價，如按歷史成本考慮，每件售價280元即可獲得利潤30元，但該商品售出后，再按重置成本補進時，不僅不能獲利，反而每件商品要虧損70元。由此可見，重置成本在定價決策中是不可忽視的重要因素。

第五十六頁，共一百一十頁。5.邊際成本邊際成本是指每增加或減少一個單位的業務量所引起的成本變動。邊際成本在決策中的作用：一項業務的邊際成本x小于邊際收益時，該業務的實施是合理的。第五十七頁，共一百一十頁。指在物流系統所要提供的客戶服務水平既定的前提下，對各類物流成本進行權衡，將能夠實現物流成本之和最小的方案作為最佳方案。（一）各類物流成本之間的悖反關系1.庫存持有成本與批量成本2.運輸成本與“和倉儲活動有關的成本（庫存持有成本與倉儲成本）”3.包裝成本與其他物流成本（1）包裝與各類物流活動的關系1）包裝與運輸的關系2）包裝與裝卸搬運的關系3）包裝與倉儲活動的關系（2）包裝影響每一項物流作業的成本4.訂單處理及信息系統成本與其他物流成本的關系二、以物流總成本最低為依據的決策方法第五十八頁，共一百一十頁。（二）通過差量分析法進行物流成本決策指計算不同備選方案下，物流總成本的數值，將總成本最低的那個方案作為最終的方案。1．差別利潤分析法所謂差別利潤分析法，是指根據各方案之間的差別利潤來評價方案的優劣而據以決策的一種方法。本法用于同時涉及收入和成本的決策分析。二、以物流總成本最低為依據的決策方法第五十九頁，共一百一十頁。該法的應用步驟是：第一步：計算確定各方案的預計收入和成本。計算時，既可按收入和成本總額計算，也可只按相關收入和相關成本計算；第二步：計算方案之間的差別收入和差別成本；第三步：根據方案之間的差別收人和差別成本，計算出方案之間的差別利潤；第四步：根據差別利潤的數值性質評價方案的優劣，選擇最優方案。如果差別利潤為正值，說明前一方案優于后一方案，那么決策確定應選前一方案。

第六十頁，共一百一十頁。二、以物流總成本最低為依據的決策方法2．差量成本分析法所謂相關成本分析法，是指根據各方案的相關成本差異來評價方案優劣，進而據以決策的一種方法。本法適用于只涉及成本方案的決策分析。該法的應用步驟是：第一步：計算出各方案的相關成本。第二步：計算出各方案之間的相關成本差異。第三步：根據相關成本數值的性質進行決策。如果相關成本差異為正值，說明前一方案劣于后一方案，那么決策確定應選后一方案，否則選擇前一方案。

第六十一頁，共一百一十頁。3．成本無差別點法是指根據成本無差別點來分析評價方案優劣，進而據以進行決策的一種方法。本法適用于在相關業務量水平未事先確定條件下的方案決策。本法的特點是將收人、成本及利潤與業務量水平的變動進行相互關聯的考慮。因此，該法又稱為量本利分析法。該法的應用步驟是：第一步：建立各方案的預計總成本-業務量函數式。第二步：以各方案的成本函數式為基礎建立方程組，即二元一次方程組。第三步：求解方程組，計算成本無差別點。第四步：以成本無差別點為界，進行各相關方案之間的比較與評價，并進一步做出決策。

二、以物流總成本最低為依據的決策方法第六十二頁，共一百一十頁。3．成本無差別點法實例：外購包裝箱還是自制包裝箱？外購：每件25元自制：專屬固定成本320000元，單位變動成本17元

外購成本函數：y=25x自制成本函數：y=320000+17x成本數量32000040000外購自制第六十三頁，共一百一十頁。（三）利用數學模型進行物流成本決策經濟訂貨批量模型(EOQ)的基本概念維持企業正常生產需要庫存，隨著生產對庫存的消耗，需要補充庫存；企業面臨以下的決策：每次補充庫存進行訂貨的數量應該是多少？在什么時候進行訂貨？

二、以物流總成本最低為依據的決策方法第六十四頁，共一百一十頁。（三）利用數學模型進行物流成本決策對企業來說，在相同的庫存需求量的情況下，訂貨批量的大小對企業的成本產生影響：庫存持有成本和相關的倉儲成本；訂貨成本、批量成本與生產相關的成本：生產準備成本、生產批量成本客戶服務成本：缺貨成本第六十五頁，共一百一十頁。（三）利用數學模型進行物流成本決策確定性EOQ模型的基本假設已經確定需求量，并且需求是均衡的供貨周期固定且已知集中到貨，而不是陸續到貨不允許缺貨，并能滿足所有需求購買價格或運輸費率、生產成本等是固定的，與訂貨批量、時間無關沒有在途庫存只有一項產品庫存，或雖有多種產品庫存，但各不相關資金使用不受限制Qq斜率=-d庫存量時間在以上假設前提下，確定型EOQ模型只需考慮與倉儲有關的成本和訂貨相關的成本第六十六頁，共一百一十頁。變量假定：R：每年的需求量（件）Q：訂貨（生產）批量(件)A：每次的與訂貨（或生產）相關的成本（元/每次訂貨或元/每次生產）V：每件產品的價值（元/件）W：每件產品每年的與倉儲相關的成本占產品價值的百分比（%）S=V*W：每件產品的年與倉儲相關的成本（元/件）TAC：年總成本（元）二、以物流總成本最低為依據的決策方法第六十七頁，共一百一十頁。（三）利用數學模型進行物流成本決策確定型EOQ模型推導第六十八頁，共一百一十頁。（三）利用數學模型進行物流成本決策訂貨不是一次到達，而是陸續到達的情況【非瞬時供應】庫存中每天消耗的量d庫存中每天入庫的量p每批貨物Q全部入庫所需時間Q/p天在送貨期間消耗的庫存為d(Q/p)全部訂貨到庫后的最高庫存量為Q–d(Q/p)平均庫存量為{Q–d(Q/p)}/2第六十九頁，共一百一十頁。存在批量折扣的確定型EOQ模型1）計算不同價格或成本水平下的EOQ，2）將未達到某價格或成本水平所要求的最低訂貨批量的EOQ剔除3）計算各未被剔除的EOQ的年總成本，注意此時的年總成本含產品的買價或成本。4）針對所有的折扣臨界批量，依據折扣價格（成本），計算年總成本。5）將所有總成本進行比較，以總成本最小的訂貨批量作為最終的方案。第七十頁，共一百一十頁。三、利用量本利分析進行物流成本決策1.量本利分析的基本原理量本利分析（VCP分析）即業務量-成本-利潤關系分析。用于揭示固定成本、變動成本、營業量、單價、利潤之間的相關變動規律，可以為物流成本預測和決策提供必需的信息。第七十一頁，共一百一十頁。本量利分析的基本模型利潤=營業收入-變動成本總額-固定成本總額營業收入=單價×業務量變動成本總額=單位變動成本×業務量利潤=（單價-單位變動成本）×業務量-固定成本總額第七十二頁，共一百一十頁。量本利分析所考慮的因素包括：固定成本a單位變動成本b營業量x產品或服務的單價p營業額p營業利潤P量本利分析的基本關系式第七十三頁，共一百一十頁。2.量本利分析基本關系式中的重要概念單位邊際貢獻cm=(p–b)邊際貢獻Tcm=(p–b)*x邊際貢獻率cmR=(p–b)/p=1-

bR變動成本率bR=b/p=1-cmR邊際貢獻率+變動成本率=1利潤=邊際貢獻–固定成本P=Tcm–a第七十四頁，共一百一十頁。3.量本利分析圖示成本與銷售額營業量固定成本總成本銷售收入盈虧平衡點贏利區虧損區PbxaTC=a+bxI=px三、利用量本利分析進行物流成本決策第七十五頁，共一百一十頁。物流系統的本量利分析

物流系統的本量利分析包括盈虧平衡分析和盈利條件下的本量利分析。

盈虧平衡分析就是根據成本、營業收入、利潤等因素之間的函數關系，預測企業或物流系統在怎樣的情況下可以達到不盈不虧的狀態；

而盈利條件下的本量利分析主要考慮在特定利潤要求情況下應達到的業務量，以及在一定業務量情況下企業或物流系統的利潤以及安全邊際情況。第七十六頁，共一百一十頁。對最低物流業務量的確定1）確定盈虧平衡點（1）繪圖法（2）等式計算法y=pxy=a+bxx0=a/(p-b)=a/cmy0=px0

成本與銷售額營業量固定成本總成本銷售收入盈虧平衡點贏利區虧損區Pbxa三、利用量本利分析進行物流成本決策第七十七頁，共一百一十頁。對最低物流業務量的確定2）相關要素變動對物流作業盈虧平衡點的影響單獨變動單價單獨變動單位變動成本單獨變動固定成本單獨變動目標利潤單獨變動營業量三、利用量本利分析進行物流成本決策第七十八頁，共一百一十頁。評價物流經營安全程度即便業務量已經大于盈虧平衡點處于贏利區，但是差值的大小仍然能反映企業經營的狀況。顯然業務量越高于平衡點，企業運營狀況越好，越安全。安全邊際指標安全邊際量

MS量=x–x0

安全邊際額MS額=y–y0

安全邊際率MSR=(x–x0)/x=(y–y0)/y

危險率dR=x0/x歐美企業的安全邊際指標：MSR<10%危險狀態10%~20%警示20%~30%比較安全

30%~40%安全

三、利用量本利分析進行物流成本決策第七十九頁，共一百一十頁。確定企業可以獲得利潤額P=px-（a+bx）=cm*x-a=Tcm-a=MS量*cm=MS額*cmRP凈=P*（1-tk）tk：所得稅率確定企業在目標利潤P下的營業量x2=（a+TP）/（p-b）=（a+TP）/cmy2=（a+TP）*p/（p-b）=（a+TP）*p/cm目標凈利潤：TTP=TP*（1-tk）tk：所得稅率確定企業在目標凈利潤P凈下的營業量x3={a+TTP/（1-tk）}/（p-b）={a+TTP/（1-tk）}/cmy3={a+TTP/（1-tk）}*p/（p-b）={a+TTP/（1-tk）}*p/cm三、利用量本利分析進行物流成本決策第八十頁，共一百一十頁。確定物流作業單價PT=（TP+bx+a）/x利用目標凈利潤進行計算PT={TTP/(1-tk)+bx+a}/x確定物流成本水平aT=y-bx-TP=(p-b)*x-TPbT=(y-a-TP)/x=p-(a+TP)/x三、利用量本利分析進行物流成本決策第八十一頁，共一百一十頁。單項物流服務的本量利分析內容保本點分析盈利條件下的本量利分析1）保本點分析單項物流服務的保本點：能使物流達到保本狀態的單項業務量的總稱兩種指標：保本點業務量 保本點營業收入第八十二頁，共一百一十頁。單項物流服務項目的本量利分析

單項物流服務項目的本量利分析也包括保本分析和盈利條件下的本量利分析。

單項物流服務項目保本點是指能使物流達到保本狀態的單項業務量的總稱，即在該業務量水平上，該項物流業務收入與變動成本之差剛好與固定成本持平。稍微增加一點業務量，就有盈利；反之，稍微減少一點業務量就會導致虧損發生。

單項物流服務項目的保本點有兩種表現形式：一是保本點業務量，一是保本點營業收入，它們都是標志達到收支平衡實現保本的物流業務量指標。保本點的確定就是計算保本點業務量和保本點營業收入額的過程。在物流多項作業條件下，雖然也可以按具體品種計算各自的保本業務量，但由于不同服務的業務量不能直接相加，因而往往只能確定它們總的保本點營業收入，而不能確定總保本點業務量。第八十三頁，共一百一十頁。舉例說明單項物流服務項目的本量利分析方法

例如，某運輸公司依據歷史數據分析，確定單位變動成本150元／千噸公里，固定成本總額為20萬元，營業稅率為3%。本月預計貨物周轉量5000千噸公里，單位運價為200元/千噸公里，請對該公司進行運輸業務的本量利分析。第八十四頁，共一百一十頁。說明：汽車運輸企業的運輸收入同運輸成本的數量關系，不外乎以下三種情況：運輸收入>運輸成本；運輸收入<運輸成本或者運輸收人＝運輸成本。在以上三種情況中，只有運輸收入同運輸成本相等時企業才處于不盈不虧狀態，也就是盈虧平衡狀態。因此盈虧平衡點就是企業的運輸收入同汽車運輸成本相等的點，在這一點以上就是盈利，在這一點以下就是虧損。運輸業務量越大，企業所實現的盈利就越多或虧損越少。運輸收入=運輸成本時處于盈虧平衡，運輸企業保本點運輸周轉量的計算式如下：

第八十五頁，共一百一十頁。解析：首先計算該公司的保本點運輸周轉量。本題條件可知，固定成本=200000元；單位運價=200元；營業稅率＝3%；單位變動成本=150元。則可以計算保本點貨物運輸周轉量為：保本點運輸營業收入=保本點運輸周轉量×單位運價=4545.45×200/10000=90.909（萬元）第八十六頁，共一百一十頁。2）安全邊際和安全邊際率安全邊際：實際的（或預計的）銷售量或銷售額與盈虧臨界點的銷售量或銷售額的差額。計算公式：安全邊際量=實際(或預計)業務量-保本點業務量安全邊際額=實際(或預計)營業收入-保本點營業收入安全邊際率=

=安全邊際量實際(或預計)業務量安全邊際額實際(或預計)營業收入第八十七頁，共一百一十頁。88接上例某運輸公司，單位變動成本150元/千噸公里，固定成本總額20萬元，營業稅率3%。 本月預計貨物周轉量5000千噸公里，單位運價200元/千噸公里。安全邊際量=5000-4545.45=454.55(千噸公里)安全邊際額=100-90.909=9.091(萬元)安全邊際率=9.09%第八十八頁，共一百一十頁。物流系統經營安全程度檢驗標準提高安全邊際率的方式：降低單位變動成本降低固定成本擴大業務量提高價格第八十九頁，共一百一十頁。保利點業務量和保利點營業收入

在既定單價和成本水平條件下，企業或物流系統為了實現一定目標利潤，就需要達到一定的業務量或營業收入，這可以稱為實現目標利潤的業務量或營業收入，也可以成為保利點業務量或營業收入。保利點業務量和保利點營業收入的計算公式為：第九十頁，共一百一十頁。考慮所得稅因素的公式：

如果考慮所得稅因素，需要確定實現目標凈利潤條件下的業務量和營業收入，則上述公式可以演變為：第九十一頁，共一百一十頁。有關因素變動對本量利指標的影響

上述的本量利分析中，諸因素均是已知和固定的，但實際這種靜態平衡是不可能維持長久的，當有關因素發生變動時，各項相關指標也會發生變化。掌握各因素和各指標之間的變化規律，對物流成本控制實踐是很有幫助的。我們要考慮以下三種情況：首先考慮相關因素的變動對保本點和保利點的影響，其次是考慮相關因素變動對安全邊際的影響，最后是考慮相關因素變動對利潤的影響。第九十二頁，共一百一十頁。四、成本決策實例（利用量本利分析）實例：某運輸公司依據歷史數據分析，確定單位變動成本150元/千噸公里，固定成本總額為20萬元，營業稅率為3%，下月預計貨物周轉量5000千噸公里，單位運價為200元/千噸公里。請分析：在該單位運價下，運營業務量是否可以贏利？贏虧為多少？如果預測下月業務量只有4000千噸公里，則單位運價至少為多少才能保本？為確保下月盈利30000元，在成本和單價不變情況下，業務量要達到多少？第九十三頁，共一百一十頁。實例：某運輸公司依據歷史數據分析，確定單位變動成本150元/千噸公里，固定成本總額為20萬元，營業稅率為3%，下月預計貨物周轉量5000千噸公里，單位運價為200元/千噸公里。請分析：在該單位運價下，運營業務量是否可以贏利？贏虧為多少？5000*200*（1-3%）-200000-150*5000如果預測下月業務量只有4000千噸公里，則單位運價至少為多少才能保本？4000*X*（1-3%）-200000-150*4000=0為確保下月盈利30000元，在成本和單價不變情況下，業務量要達到多少？X*200*（1-3%）-200000-150*x=30000第九十四頁，共一百一十頁。四、成本決策實例（差別利潤法）某商店要擬定一季度某食品的日進貨計劃，該商品的進貨成本為每箱60元，銷售價格為每箱110元，若當天銷售，每箱可獲利50元，如果當天銷售不出，則剩余一箱要虧損20元。現市場需求情況不清楚，但有前兩年同期的日銷售紀錄。決策問題：如何擬定日進貨計劃，才使利潤最大？1）根據歷史數據計算日銷售量的概率第九十五頁，共一百一十頁。四、成本決策實例（差別利潤法）條件收益2）根據可能的日銷售量，編制條件收益表，計算平均期望利潤第九十六頁，共一百一十頁。四、成本決策【決策樹法】1123物流方案的決策第九十七頁，共一百一十頁。例：某物流企業為擴大業務量，擬建設新的倉庫，據市場預測未來服務需求緊俏概率為0.7，倉儲服務需求低彌概率為0.3，有三種方案可供企業選擇：方案1，新建大倉庫，需投資300萬元。據初步估計，需求緊俏時，每年可獲利100萬元；需求低彌時，每年虧損20萬元，服務期為10年。方案2，新建小倉庫，需投資140萬元。需求緊俏時，每年可獲利40萬元；需求低彌時，每年仍可獲利30萬元。服務期為10年。方案3，先建小倉庫，3年后需求緊俏時再擴建，需追加投資200萬元，服務期為7年，估計每年獲利95萬元。試選擇方案。第九十八頁，共一百一十頁。30萬元95萬元11232倉庫大（－300）建建小倉庫（－140）先建（－140）小倉庫需求緊俏0.7需求低彌0.3需求緊俏0.7需求低彌0.3需求緊俏0.7擴（－200）不擴45需求低彌0.3340230465280359.5100萬元－20萬元40萬元40萬元30萬元第九十九頁，共一百一十頁。計算方案點的期望投益值：E1=[0.7×100+0.3×(-20)]×10-300=340萬元E2=[0.7×40+0.3×30]10-140=230萬元E4=95×7－200＝465E5=40×7＝280E4>E5所以決策點2選方案4E3=(0.7×40×3+0.7×465+0.3×30×10)-140=359.5(萬元)E3>E1>E2，選擇方案3為最好。第一百頁，共一百一十頁。成本決策實例【決策樹】方案I190*10*0.7+(-20)*10*0.3–300=270方案I230*10*0.3+40*10*0.7–140=230方案I2-II330*10*0.3+(40*3+90*7–200)*0.7–140=335I12II34新建庫10年投資300擴建舊庫10年投資140景氣0.7不景氣0.3景氣0.790-204090新建庫7年投資200不建庫30第一百零一頁，共一百一十頁。第七章物流成本分析

課后練習4．負債比率主要有：資產負債率、（）及已獲利息倍數。A.物流作業利潤率 B.物流作業成本利潤率C.產權比率 D.存貨周轉天數一、單項選擇題1．（）又稱比較法，是通過將相互關聯的物流成本指標進行對比來確定數量差異的一種方法。A.指標對比法 B.相關分析法C.因素分析法 D.標準分析法2．下列（）因素是能減弱變現能力的因素。A.可動用的銀行貸款指標 B.準備很快變現的長期資產C.償債能力的聲譽 D.或有負債3．物流作業的收入主要來源于（）。A.物流固定資產的周轉 B.物流流動資產的周轉C.物流資產 D.物流凈資產ADBC

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本章首頁第一百零二頁，共一百一十頁。第七章物流成本分析

課后練習5．負債總額與資產總額的比例關系是指（）。A.資產負債率