2022-2023年安徽省宣城市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)．負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。A.A.165B.180C.465D.480

2.甲公司為增值稅一般納稅人，于2011年1月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付運費100萬元，保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為()萬元。

A．3113

B．3120

C．3510

D．3530

3.甲上市公司2013年的年度財務(wù)報告于2014年3月15日編制完成，注冊會計師完成年度財務(wù)報表審計工作并簽署審計報告的日期為2014年4月15日，董事會批準財務(wù)報告對外公布的日期為2014年4月l7日，財務(wù)報告實際對外公布的日期為2014年4月21日，股東大會召開日期為2014年5月12日。4ffJ20日發(fā)生重大事項。經(jīng)調(diào)整后的財務(wù)報告的再次批準報出日為4月25日，并于4月27日實際報出。下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的說法中，正確的是（）。

A.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月l7日

B.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月21日

C.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月25日

D.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月27日

4.關(guān)于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復(fù)核

C.確認預(yù)計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

5.下列情況，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

6.企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計入的項目是()。

A.投資所支付的現(xiàn)金

B.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

C.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

7.甲公司出售一項商標權(quán)，不含稅售價600萬元，適用的增值稅稅率為62，款項已收到并存人銀行。該商標權(quán)取得時實際成本為700萬元，已攤銷金額為180萬元，已計提減值準備90萬元。甲公司因出售該項商標權(quán)計人當期損益的金額為()萬元。

A.3080B.一100C.206D.170

8.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬元。2012年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2011年度的財務(wù)報告于2012年4月30日批準報出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調(diào)減2010年營業(yè)收入60萬元

B.調(diào)減2011年營業(yè)收入60萬元

C.調(diào)減2011年年初未分配利潤60萬元

D.調(diào)減2012年營業(yè)收入60萬元

9.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

10.下列事項中，影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價賬面價值的差額

11.A公司為建造廠房于2019年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2019年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始，預(yù)計工程建造期為2年。該工程因發(fā)生施工安全事故在2019年8月1日至11月30日中斷施工，2019年12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2019年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.40B.90C.120D.30

12.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得采用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

A.以外幣購入的固定資產(chǎn)B.投資者以外幣投入的資本C.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入D.取得的外幣借款

13.下列各項中，不屬于準則規(guī)范的政府補助的是（）

A.財政撥款B.先征后返的增值稅C.行政劃撥土地使用權(quán)D.直接減征的稅款

14.依據(jù)企業(yè)會計準則，下列各項中，屬于會計政策變更的是()。

A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式

D.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

15.2012年1月1日，A、B公司決定采用共同經(jīng)營的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關(guān)合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔費用。2012年底，該輸油管線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年，該輸油管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護費200萬元。不考慮其他因素，則該項經(jīng)營對A公司2013年度損益的影響金額為()萬元。

A.960B.310C.0D.155

16.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

17.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中債權(quán)人應(yīng)確認債務(wù)重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬而價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

18.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價值為1100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應(yīng)計入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

19.2018年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2018年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8％的額外回報。假定截至2018年年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。

A.24B.200C.224D.424

20.2011年1月1日，丁公司經(jīng)批準按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10萬張，每張面值100元，票面年利率為3%，期限為5年，每年12月31日支付當年利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。則2011年1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為（）萬元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

二、多選題(20題)21.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）．

A.交易性金融資產(chǎn)B.長期應(yīng)收款C.預(yù)收款項D.應(yīng)付債券

22.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理費用C.應(yīng)付職工薪酬D.公允價值變動損益

23.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)

24.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）

A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應(yīng)當計入當期損益

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用

C.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當期損益

25.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各項中不應(yīng)確認為投資損益的有（）

A.收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的現(xiàn)金股利

B.成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

26.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán)采用直線法進行攤銷

B.無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當全部計入當期損益

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在取得當月開始攤銷

D.持有待售的無形資產(chǎn)不攤銷

27.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

28.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項三類金融資產(chǎn)之間，不得隨意重分類。

D.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

29.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集

C.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)的成本

D.投資性房地產(chǎn)的資本化支出可以改變其使用效能和經(jīng)濟利益流入量

30.下列關(guān)于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內(nèi)容是另一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)和經(jīng)營政策

C.控制的性質(zhì)是一種法定權(quán)力

D.控制的目的是為了獲取經(jīng)濟利益

31.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價值減去處置費用后的凈額C.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來現(xiàn)金流量

32.

第

16

題

下列各項中，影響企業(yè)當年末利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.對投資性房地產(chǎn)計提的折舊費用

B.資產(chǎn)負債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于原賬面價值的差額

C.投資性房地產(chǎn)按年收取的租金收入

D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備

33.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應(yīng)訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負債

C.或有負債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務(wù)在金額能夠可靠計量時應(yīng)確認為預(yù)計負債

34.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各項中不應(yīng)確認為投資損益的有()。

A．收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的股票股利

B．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

C．持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D．成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤

35.

36.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

37.在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中正確的有（）。

A.應(yīng)按照為購建固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的面值和票面利率計算借款費用資本化金額

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金在資本化期間內(nèi)發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額

D.外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益

38.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

39.下列各項中，會影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)處置價款B.增值稅銷項稅額C.固定資產(chǎn)清理費D.固定資產(chǎn)賬面價值

40.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法。正確的有（）。

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管制制度不允許境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時匯回給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

三、判斷題(20題)41.

第

37

題

當所購建固定資產(chǎn)的各部分已分別完工，即可認為該項資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費用可停止資本化。（）

A.是B.否

42.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

存貨期末計價中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價。（）

A.是B.否

44.

第

39

題

企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

45.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入當期損益（）

A.是B.否

46.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)當以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

49.每一會計期間的利息資本化金額一定大于當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

50.委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)當在收到代銷清單時確認銷售收入。（）

A.是B.否

51.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入資本公積。（）

A.是B.否

52.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

53.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權(quán)的數(shù)量，則企業(yè)應(yīng)當將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。()

A.是B.否

54.應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時，應(yīng)該計提可供出售金融資產(chǎn)減值準備。（）

A.是B.否

56.

第

30

題

已采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，如果新取得的某項投資性房地產(chǎn)的公允價值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)當對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，待其公允價值能可靠取得時，再轉(zhuǎn)為公允價值模式核算。（）

A.是B.否

57.事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，若取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務(wù)報表時要對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)和負債的公允價值。()

A.是B.否

60.

第

33

題

無論所得稅稅率是否發(fā)生變化，按遞延法計算的當期計入損益的所得稅費用，與按債務(wù)法計算的結(jié)果相同。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

63.編制A公司在租賃期開始日的有關(guān)會計分錄。

64.計算2012年12月31日甲公司該項投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔保款500萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計負債一債務(wù)擔保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預(yù)計2014年8月以后才能進口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預(yù)計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費20萬元。相關(guān)重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認預(yù)計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認債務(wù)擔保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

參考答案

1.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長期股權(quán)投資時：

借：長期股權(quán)投資——成本3015

貸：銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），

付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計入營業(yè)外收入：

借：長期股權(quán)投資——成本285

貸：營業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認投資收益：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益(600×30%)180

對2011年利潤總額的影響=285+180=465（萬元）

2.A【答案】A

【解析】購人的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅（包含運費的7%）可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始人賬價值=3000+100×(1-7%)+15+5=3113（萬元）。

3.C【解析】批準報出日與實際對外公布日之間發(fā)生重大事項的，日后期間應(yīng)該截止到董事會或類似機構(gòu)再次批準財務(wù)報告對外公布的日期。

4.B企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

5.D選項ABC應(yīng)暫停資本化，三個選項均屬于非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過了3個月，所以應(yīng)暫停資本化；

選項D不應(yīng)暫停資本化，選項中的中斷屬于正常中斷，故不應(yīng)暫停借款費用的資本化。

綜上，本題應(yīng)選D。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化。非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)，或資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷都屬于非正常中斷。

6.C解析：應(yīng)計入的項目是“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。

7.D甲公司的會計處理為：借：銀行存款636累計攤銷180無形資產(chǎn)減值準備90貸：無形資產(chǎn)700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)36(600×6％)營業(yè)外收入170

8.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準報出前退回，應(yīng)沖減報告年度的營業(yè)收入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報告年度是2011年，所以應(yīng)調(diào)減2011年的營業(yè)收入60萬元。

9.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

10.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.D由于工程于2019年8月1日至11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個月，應(yīng)暫停資本化，2019年資本化期間為2個月（7月和12月）；2019年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30（萬元）。

12.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

13.D政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等，通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助。

綜上，本題應(yīng)選D。

增值稅出口退稅不屬于政府補助，先征后返的增值稅屬于政府補助，注意區(qū)分。

14.C以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。

15.DA公司應(yīng)確認的固定資產(chǎn)入賬價值為4500萬元。2013年的折舊額=4500／20=225(萬元)，應(yīng)確認的收入=960×50％=480(萬元)，應(yīng)承擔的費用=200×50％=100(萬元)，因此該項經(jīng)營對A公司2013年度損益的影響金額=480一225—100=155(萬元)。

16.B當年計提預(yù)計負債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債的期末余額=40-15=25（萬元）。

17.A債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認為債務(wù)重組損失。

18.C可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動計入財務(wù)費用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

19.A甲公司管理層可以分享的利潤＝(2800－2500)×8％＝24(萬元)。

20.C2011年1月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=1000×3%×4．2124+1000×0．7473=873．67（萬元），權(quán)益成份的公允價值=1000-873．67=126．33（萬元）。

21.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.BCD股本是以權(quán)益結(jié)算的股份支付才有可能涉及的會計科目，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不會涉及此科目。

23.AD選項B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。

24.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

25.ABD選項A不應(yīng)確認，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位分配的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，并確認應(yīng)收股利；

選項B不應(yīng)確認，成本法核算的長期股權(quán)投資被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位不作會計處理，分配現(xiàn)金股利時才確認投資收益；

選項C應(yīng)確認；選項D不應(yīng)確認，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動不確認投資損益，記入“公允價值變動損益”。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.CD選項A表述錯誤，有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán)采用產(chǎn)量法進行攤銷；

選項B表述錯誤，無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當計入當期損益或資產(chǎn)成本；

選項C表述正確，使用壽命有限的無形資產(chǎn)在取得當月開始攤銷，注意與固定資產(chǎn)區(qū)分，固定資產(chǎn)在取得次月開始折舊；

選項D表述正確，持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

綜上，本題應(yīng)選CD。

27.BD固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

28.AB選項CD表述正確；

選項AB表述不正確，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不得與其他幾類金融資產(chǎn)相互重分類，只有劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

29.ABD與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理：發(fā)生的資本化的改良或裝修支出，應(yīng)記入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目;費用化的后續(xù)支出，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目，故選項C錯誤。

30.ABCD

31.AC可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.ABCD選項A，投資性房地產(chǎn)計提折舊時，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目，影響營業(yè)利潤。選項B計入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤。選項C，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映，影響營業(yè)利潤。選項D，計提減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，影響營業(yè)利潤。

33.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計負債；選項D，過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負債，不能確認為預(yù)計負債。

34.ACD【答案】ACD

【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益應(yīng)計人“公允價值變動損益”；成本法核算的長期股權(quán)投資被投資單位獲得凈利潤不作會計處理，分配時確認投資收益。

35.BCD

36.AD

37.BCD選項A，應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算借款費用資本化金額。

38.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

39.ACD增值稅屬于價外稅，不影響處置損益。

40.ABCD【解析】本題的4個選項均為確定境外經(jīng)營記賬本位幣時考慮的因素。

41.N分批完工，分別投入使用的，則分別停止資本化；分批完工，最終一次投入使用的，則最終完工時認定停止資本化點。

42.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

43.Y企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額。

44.N

45.Y以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本。

46.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

47.Y

48.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進行賬務(wù)處理的。

49.N每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

50.N委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)當在發(fā)出商品（而非收到代銷清單）時確認銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

51.N權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值；長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不作會計處理。

因此，本題表述錯誤。

52.N確認遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

53.Y對于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進行計算確認；如果是不利于職工的修改，企業(yè)仍應(yīng)按修改前的條件進行會計處理，除非企業(yè)取消了部分或者全部已授予的權(quán)益工具。如果修改減少了其數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。

54.N應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

55.N資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時，一般應(yīng)該借記“其他綜合收益”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目。可供出售金額資產(chǎn)出現(xiàn)減值必須是有這樣類似的表述：股票的市價大幅度的下跌或嚴重下跌，債券表現(xiàn)為非暫時性的或長期的下跌，這種情況下才可以計提相關(guān)的減值。

因此，本題表述錯誤。

56.N這種情況F，應(yīng)該對該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量直至處置。

57.Y本題考核事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會計處理。

題目表述正確。

58.N

59.N應(yīng)使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債等在本期資產(chǎn)負債表日應(yīng)有的金額。

60.N在所得稅稅率沒有改變的情況下，按遞延法計算的當期計入損益的所得稅費用，與按債務(wù)法計算的結(jié)果相同。

61.

62.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應(yīng)計提減值準備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會計分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計提減值準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應(yīng)計利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應(yīng)將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)會計分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應(yīng)計利息40

(200×20%)一利息調(diào)整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.02

63.0租賃期開始日的會計分錄：最低租賃付款額=1000×2+100=2100(萬元)租賃資產(chǎn)的入賬價值為1922．40萬元未確認的融資費用=2100-1922．40=177．60(萬元)借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．40未確認融資費用177．60貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款2100．00

64.計算2012年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=3800+200+700-360+360=4700(萬元)。計算2012年12月31日,長期股權(quán)投資賬面價值=3800+200+700-360+360=4700(萬元)。

65.(1)該會計處理不正確。理由：因為根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，沒有達到“很可能”的條件，所以不符合預(yù)計負債確認的條件，不需要確認預(yù)計負債。更正分錄：借：預(yù)計負債110貸：管理費用2營業(yè)外支出108(2)該會計處理不正確。理由：至12月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔保款500萬元。因此確認預(yù)計負債金額為500萬元。更正分錄：借：預(yù)計負債一債務(wù)擔保90貸：營業(yè)外支出90(3)該會計處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，存在一部分合同標的資產(chǎn)，而且無合同標的資產(chǎn)部分很可能不能生產(chǎn)，那么需要將存在標的資產(chǎn)的部分和不存在標的資產(chǎn)的部分分別進行核算，不能一并來進行考慮。①對于存在標的資產(chǎn)的30件：執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×25％=15(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。對存在的30件Z產(chǎn)品計提減值準備9萬元。②對于不存在標的資產(chǎn)的90件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=90×2×25％=45(萬元)，應(yīng)確認預(yù)計負債45萬元。更正分錄：借：存貨跌價準備27貸：資產(chǎn)減值損失27借：營業(yè)外支出45貸：預(yù)計負債45(4)該會計處理正確。理由：預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(萬元)(5)該會計處理不正確。理由：辭退職工的補償屬于與重組有關(guān)的直接支出，應(yīng)確認為重組負債義務(wù)。公司所需支出不存在連續(xù)范圍，且屬于單個項目，因此應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額150萬元確認，發(fā)生的職工上崗前培訓(xùn)費不屬于或有事項。更正分錄：借：管理費用150貸：應(yīng)付職工薪酬1502022-2023年安徽省宣城市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)．負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。A.A.165B.180C.465D.480

2.甲公司為增值稅一般納稅人，于2011年1月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付運費100萬元，保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為()萬元。

A．3113

B．3120

C．3510

D．3530

3.甲上市公司2013年的年度財務(wù)報告于2014年3月15日編制完成，注冊會計師完成年度財務(wù)報表審計工作并簽署審計報告的日期為2014年4月15日，董事會批準財務(wù)報告對外公布的日期為2014年4月l7日，財務(wù)報告實際對外公布的日期為2014年4月21日，股東大會召開日期為2014年5月12日。4ffJ20日發(fā)生重大事項。經(jīng)調(diào)整后的財務(wù)報告的再次批準報出日為4月25日，并于4月27日實際報出。下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的說法中，正確的是（）。

A.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月l7日

B.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月21日

C.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月25日

D.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月27日

4.關(guān)于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復(fù)核

C.確認預(yù)計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

5.下列情況，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

6.企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計入的項目是()。

A.投資所支付的現(xiàn)金

B.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

C.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

7.甲公司出售一項商標權(quán)，不含稅售價600萬元，適用的增值稅稅率為62，款項已收到并存人銀行。該商標權(quán)取得時實際成本為700萬元，已攤銷金額為180萬元，已計提減值準備90萬元。甲公司因出售該項商標權(quán)計人當期損益的金額為()萬元。

A.3080B.一100C.206D.170

8.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬元。2012年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2011年度的財務(wù)報告于2012年4月30日批準報出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調(diào)減2010年營業(yè)收入60萬元

B.調(diào)減2011年營業(yè)收入60萬元

C.調(diào)減2011年年初未分配利潤60萬元

D.調(diào)減2012年營業(yè)收入60萬元

9.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

10.下列事項中，影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價賬面價值的差額

11.A公司為建造廠房于2019年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2019年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始，預(yù)計工程建造期為2年。該工程因發(fā)生施工安全事故在2019年8月1日至11月30日中斷施工，2019年12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2019年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.40B.90C.120D.30

12.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得采用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

A.以外幣購入的固定資產(chǎn)B.投資者以外幣投入的資本C.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入D.取得的外幣借款

13.下列各項中，不屬于準則規(guī)范的政府補助的是（）

A.財政撥款B.先征后返的增值稅C.行政劃撥土地使用權(quán)D.直接減征的稅款

14.依據(jù)企業(yè)會計準則，下列各項中，屬于會計政策變更的是()。

A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式

D.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

15.2012年1月1日，A、B公司決定采用共同經(jīng)營的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關(guān)合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔費用。2012年底，該輸油管線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年，該輸油管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護費200萬元。不考慮其他因素，則該項經(jīng)營對A公司2013年度損益的影響金額為()萬元。

A.960B.310C.0D.155

16.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

17.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中債權(quán)人應(yīng)確認債務(wù)重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬而價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

18.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價值為1100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應(yīng)計入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

19.2018年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2018年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8％的額外回報。假定截至2018年年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。

A.24B.200C.224D.424

20.2011年1月1日，丁公司經(jīng)批準按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10萬張，每張面值100元，票面年利率為3%，期限為5年，每年12月31日支付當年利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。則2011年1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為（）萬元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

二、多選題(20題)21.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）．

A.交易性金融資產(chǎn)B.長期應(yīng)收款C.預(yù)收款項D.應(yīng)付債券

22.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理費用C.應(yīng)付職工薪酬D.公允價值變動損益

23.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)

24.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）

A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應(yīng)當計入當期損益

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用

C.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當期損益

25.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各項中不應(yīng)確認為投資損益的有（）

A.收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的現(xiàn)金股利

B.成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

26.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán)采用直線法進行攤銷

B.無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當全部計入當期損益

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在取得當月開始攤銷

D.持有待售的無形資產(chǎn)不攤銷

27.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

28.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項三類金融資產(chǎn)之間，不得隨意重分類。

D.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

29.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集

C.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)的成本

D.投資性房地產(chǎn)的資本化支出可以改變其使用效能和經(jīng)濟利益流入量

30.下列關(guān)于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內(nèi)容是另一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)和經(jīng)營政策

C.控制的性質(zhì)是一種法定權(quán)力

D.控制的目的是為了獲取經(jīng)濟利益

31.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價值減去處置費用后的凈額C.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來現(xiàn)金流量

32.

第

16

題

下列各項中，影響企業(yè)當年末利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.對投資性房地產(chǎn)計提的折舊費用

B.資產(chǎn)負債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于原賬面價值的差額

C.投資性房地產(chǎn)按年收取的租金收入

D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備

33.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應(yīng)訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負債

C.或有負債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務(wù)在金額能夠可靠計量時應(yīng)確認為預(yù)計負債

34.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各項中不應(yīng)確認為投資損益的有()。

A．收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的股票股利

B．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

C．持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D．成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤

35.

36.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

37.在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中正確的有（）。

A.應(yīng)按照為購建固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的面值和票面利率計算借款費用資本化金額

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金在資本化期間內(nèi)發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額

D.外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益

38.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

39.下列各項中，會影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)處置價款B.增值稅銷項稅額C.固定資產(chǎn)清理費D.固定資產(chǎn)賬面價值

40.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法。正確的有（）。

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管制制度不允許境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時匯回給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

三、判斷題(20題)41.

第

37

題

當所購建固定資產(chǎn)的各部分已分別完工，即可認為該項資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費用可停止資本化。（）

A.是B.否

42.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

存貨期末計價中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價。（）

A.是B.否

44.

第

39

題

企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

45.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入當期損益（）

A.是B.否

46.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)當以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

49.每一會計期間的利息資本化金額一定大于當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

50.委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)當在收到代銷清單時確認銷售收入。（）

A.是B.否

51.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入資本公積。（）

A.是B.否

52.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

53.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權(quán)的數(shù)量，則企業(yè)應(yīng)當將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。()

A.是B.否

54.應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時，應(yīng)該計提可供出售金融資產(chǎn)減值準備。（）

A.是B.否

56.

第

30

題

已采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，如果新取得的某項投資性房地產(chǎn)的公允價值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)當對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，待其公允價值能可靠取得時，再轉(zhuǎn)為公允價值模式核算。（）

A.是B.否

57.事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，若取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務(wù)報表時要對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)和負債的公允價值。()

A.是B.否

60.

第

33

題

無論所得稅稅率是否發(fā)生變化，按遞延法計算的當期計入損益的所得稅費用，與按債務(wù)法計算的結(jié)果相同。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

63.編制A公司在租賃期開始日的有關(guān)會計分錄。

64.計算2012年12月31日甲公司該項投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供