企業納稅籌劃的研究緒論,mba財務管理論文本篇論文目錄導航：【第1部分】【第2部分】企業納稅籌劃的研究緒論【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】第1章緒論1.1選題背景某企業的業務范圍很廣,包括化工原料的生產和銷售,油田用抽油桿和抽油菜的生產銷售,勞保用品的生產和銷售,修理修配,建筑安裝等業務。2020年實現收入2.22億元。但是各種相關的稅費也上繳的很多,2020年共上繳各種稅費1827萬元。固然有一部分是收入增加導致的稅費增加,但是也講明了某企業進行納稅籌劃的必要性。2020年5月24日,財政部和國家稅務總局發布(關于在全國開展交通運輸業和部分當代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知〕(財稅[2020]37號),要求自2020年8月1日起,在全國范圍內開展交通運輸業和部分當代服務業營改增試點⑴。這項(通知〕的發布對很多企業的納稅都產生了不小的影響,尤其是對某企業的相關業務更是如此。根據財稅[2020]37號文件的規定,某企業的運輸收入由原來的3%的營業稅項目改為了11%的增值稅業務,原來的服務收入也由原來5%的營業稅改為6%的增值稅項目,原來的租賃業務也由5%的營業稅改為17%的增值稅項目。稅收制度的改革給某企業帶來新的挑戰,也在客觀上要求某企業進行更好的納稅籌劃。某企業有職工400人,每年要上繳20多萬元的個人所得稅,2020年要上繳的個人所得稅為29萬元。這么多的職工,這么多的個稅稅款,企業很有必要進行個人所得稅的籌劃工作。這樣就會對職工個人很有利,能夠增加職工的相對收入,提高他們的消費能力。企業通過個人所得稅的納稅籌劃工作,一方面能增加對個人所得稅法律法規的理解把握,另一方還能加強企業的凝聚力和創造力。房地產企業一直都是大額資金占用者,這主要是由于土地的價款比擬高,各種開發成本也都很高,但是最后的結果就一定讓人滿意嗎?答案:是不一定的。有很多時候到最后清算時,才知道要上繳很大一部分土地增值稅的稅款,而企業的利潤也很不如人意。造成這個結果的主要原因是企業在事前沒有很好的進行土地增值稅的納稅籌劃,只是到了要上繳稅款時才悔之晚矣。企業進行納稅籌劃是非常有必要性的。但是很多時候企業在進行納稅籌劃時,感到千頭萬緒,無從下手。這主要是由于在做納稅籌劃時籌劃人員的思維廣度和深度遭到限制。其實,針對企業的某一項業務,只要納稅籌劃人員把業務相關的稅法規定都研究到,把相關的規章制度也了解到位,那么企業在做納稅籌劃時是應該沒有問題的。例如和營改增有關的納稅籌劃,必需要考慮到的稅種包括營業稅和增值稅,相關的費用包括城市維護建設稅和教育費附加等。當然,企業在做納稅籌劃時不能只考慮一項業務,企業的業務是很廣泛的,所以在做納稅籌劃時要全盤考慮,這樣才不會贏了一場戰斗,輸了整場戰役。隨著我們國家社會稅收法制環境進一步改善,企業偷漏稅行為因國家稅收征管力度加強而遭到有效遏制,企業避稅行為也因國家稅收法律體系逐步完善和反避稅措施加強而遭到限制。企業只要進行科學、系統的納稅籌劃,才能合法地、有效地享受應有的納稅權益,爭取最佳的整體經營效益。1.2國內外研究納稅籌劃問題的現在狀況國際上對企業納稅籌劃的研究是隨著各國的稅收實踐包括納稅人偷漏稅、避稅及納稅合法籌劃行為和懲罰偷漏稅、反避稅以及稅收鼓勵措施的發展而產生的。因而,國際上對納稅籌劃的研究最早起源于對納稅人偷漏稅的研究。國外早期研究納稅人偷漏稅問題的是美國經濟學家卡甘(Cogan.),在其論文與貨幣總供應相應的通貨需求(TheDemandforcurrencyRelativetotheTotalMoneySupply)中,通過運用現金比率法來測估美國由于存在地下經濟活動和納稅人存心故意向國內收入署少申報應納稅所得而進行偷漏稅的規模川。接著西方學者在70年代通過建立抽象的數學模型對偷漏稅與反偷漏稅進行最優分析。比擬有代表性的是,阿林厄姆(Ellingham,M.G),桑德姆(sandmen,A.)在其共同發表的,個人所得稅偷漏稅:一種理論分析(IncomeTaxEvasion:ATheoreticalAnalysis)論文中,他們提出預期效用最大法模型(簡稱AS模型)。[2]關于國內企業納稅籌劃研究現在狀況,以最近所發表的文章為例,例如梁文濤寫的(營改增全國推開后的納稅籌劃〕,陸亞如寫得(營改增對接受服務企業的稅負影響〕,劉小龍寫的(營改增后企業稅務風險管理考慮〕等都是針對2020年薪規定的營業稅改增值稅進行的企業納稅籌劃;杜建華,程笑,蔡樂共同編寫的(個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性〕,盧卓君寫的(討論個人所得稅納稅籌劃〕,陳昌龍寫的(個人所得稅納稅籌劃的相關問題研究〕,陳起生編寫的(淺談個人所得稅納稅籌劃〕,么燒編寫的(淺析我們國家個人所得稅納稅籌劃〕等都是對我們國家個人所得稅的納稅籌劃進行分析;黎顯楊編寫的(淺議房地產企業土地增值稅納稅籌劃策略〕,李圣康編寫的(對房地產企業土地增值稅納稅籌劃的探尋求索〕,盧貝編寫的(房地產企業土地增值稅納稅籌劃分析〕,呂順龍編寫的(房地產企業土地增值稅納稅籌劃問題討論〕等都是對企業的土地增值稅方面的納稅籌劃進行的分析。這些研究的主要內容是將我們國家企業納稅實踐中關于納稅籌劃的案例按其牽涉的稅種進行歸類分析,綜合得出運用該稅種各要素進行納稅籌劃的做法。我們國家納稅籌劃固然不如發達國家起步早,但正逐步被廣大納稅人重視和普遍采用[3]。從納稅籌劃空間看,我們國家現行稅收制度稅種繁多,包括增值稅,營業稅,企業所得稅,個人所得稅,土地增值稅等等,稅收政策變化也很大,例如2020年的財稅【2020】37號文件的發布,這些都為納稅人進行納稅籌劃活動提供了空間和條件。合理合法的納稅籌劃不僅能更好地保衛企業本身的利益,而且能更好的促進企業的發展壯大。1.3研究納稅籌劃的意義進行納稅籌劃問題的研究,具有理論和實踐方面的重要意義。詳細如下:首先,深切進入研究企業納稅籌劃的問題,是對現有企業管理、財務管理理論體系的一種補充和完善。我們國家管理學研究的傳統體系,包括從工、農、商、行政等專業管理到關于目的、組織、人事、物資、財務決策等職能管理等廣泛內容,當中難于覓到有關企業納稅籌劃方面的專門研究及闡述。但企業納稅籌劃又是當下企業財務管理實踐中需要普遍關注的問題。這在某種程度上也反映我們國家企業管理理論研究與企業納稅籌劃管理實踐之間存在一定程度的脫節。因而,圍繞企業納稅籌劃有關問題進行的研究,能夠彌補我們國家企業管理和財務管理理論在這方面研究的缺乏。其次,從實踐方面考察,當前我們國家很多企業在經營管理方面都面臨著很多問題和困難,這些問題與困難一般情況下大多與企業納稅籌劃存在的問題有著嚴密的聯絡。假如企業能充分利用自個的經營條件及資源,合理、合法地運用國家稅收鼓勵政策,降低企業稅收性質的成本,獲取相對的較佳的整體經濟效益,進而確立企業的經營競爭優勢,那么企業在市場競爭中就能占據優勢。最后,企業納稅籌劃的研究,對提高企業依法納稅的意識和水平,凈化稅收法制環境,促進企業之間的公平競爭,以及實現國家產業構造調整、資源合理配置,推動國民經濟健康發展都具有特別重要的意義。1.4某企業納稅籌劃問題的研究思路首先,本文從某企業的實際出發,闡述了某企業進行納稅籌劃的必要性,介紹了國內外在研究企業納稅籌劃問題的現在狀況,然后說明了研究納稅籌劃的意義及針對這個選題的研究思路。其次,本文介紹了納稅籌劃問題研究的相關概念,并對企業納稅籌劃與避稅,與稅務籌劃和稅收籌劃的聯絡與區別進行了分析,說明了企業納稅籌劃的內涵。明確了研究企業納稅籌劃的目的,然后介紹了企業納稅籌劃的幾種方式方法。再次,本文從某企業的實際問題出發,先對某企業的納稅現在狀況進行了分析,指出其存在的問題,接著針對某企業納稅籌劃的現在狀況從三個主要的方面,即營業稅改增值稅,個人所得稅和土地增值稅對企業進行了納稅籌劃的分析,用詳細的數據講明不同的方式方法對企業會產生的不同的結果,并在三個納稅籌劃分析的基礎上進行了綜合分析,即它們對企業利潤,現金流及企業發展產生或近或遠的影響。接著,本文對企業納稅籌劃存在的風險進行了分析并提出和對風險