農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)理論,mba企業(yè)管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)理論【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】【第9部分】【第10部分】【第11部分】2.4農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)理論2.4.1農(nóng)村信譽(yù)社的性質(zhì)農(nóng)信社屬于合作金融，根據(jù)發(fā)展經(jīng)過可分為傳統(tǒng)的合作金融和當(dāng)代合作金融。傳統(tǒng)的合作金融，是經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱小的勞動(dòng)群眾，為了本身利益自愿創(chuàng)辦的自有、自營、自享的金融機(jī)構(gòu)。當(dāng)代合作金融，主要是指信譽(yù)合作社和合作銀行，他們是根據(jù)金融原則設(shè)立的。我們國家農(nóng)信社是屬于中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的當(dāng)代金融合作企業(yè)，是我們國家主要的、社員入股組成、實(shí)行民主管理的合作金融組織形式，是主要為農(nóng)民和小企業(yè)供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。農(nóng)信社具有獨(dú)立的企業(yè)法人，與其他商業(yè)銀行類似，依法享有民事權(quán)利和民事責(zé)任，因而它也是中國金融體系的重要組成部分。2.4.2農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)的定義根據(jù)農(nóng)信社的特點(diǎn)，給農(nóng)信社內(nèi)部束計(jì)下的定義為：防備和化解風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的，由專職機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)一定的程序，運(yùn)用專門方式方法，對其存款、貸款、結(jié)算等經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)信社經(jīng)營管理的重要組成部分，是以提高農(nóng)信社經(jīng)營效率、資產(chǎn)保值增值為最終目的。所以，從定義能夠看出，農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)與監(jiān)督的基本職能，內(nèi)部審計(jì)的目的是為了不斷加強(qiáng)經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性，提升農(nóng)信社經(jīng)營管理水平和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的。2.4.3農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)的必要性農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)貫穿于決策制度和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度之間的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，以確保財(cái)務(wù)誠信，治理機(jī)構(gòu)能否健全，內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并因而具有其他企業(yè)機(jī)構(gòu)和組織無可替代的作用。2.4.4農(nóng)村信譽(yù)合作社的特征決定了內(nèi)部審計(jì)的至關(guān)重要農(nóng)信社是一個(gè)獨(dú)立的法律實(shí)體，全省縣一級(jí)的農(nóng)村信譽(yù)社都是獨(dú)立經(jīng)營的，資產(chǎn)管理，人事管理權(quán)，信貸管理權(quán)，資金使用權(quán)都是自我管理，所以正是由于具有特殊的行業(yè)特點(diǎn)，其內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。現(xiàn)將農(nóng)信社的特征扼要?dú)w納如下：〔1〕負(fù)債構(gòu)造高。我們國家銀監(jiān)局規(guī)定農(nóng)信社存貸比75%下面就算是低風(fēng)險(xiǎn)信譽(yù)社，可見農(nóng)信社的負(fù)債構(gòu)造實(shí)際上非常高，由于其絕大部分經(jīng)營資金是通過吸收公眾存款積累構(gòu)成的，一旦經(jīng)營不善就會(huì)面臨宏大風(fēng)險(xiǎn)。〔2〕貸款收回的不確定性。農(nóng)信社的主要業(yè)務(wù)之一是向公眾投放資金并按期收利息和本金，但是比照其他商業(yè)銀行的放貸對象，農(nóng)信社放貸的主要對象是農(nóng)民和小企業(yè)，這些人和企業(yè)本身還款能力相對較為薄弱，還款意愿存在一定的不確定性，所以就造成農(nóng)信社經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。〔3〕經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)分布廣、機(jī)構(gòu)實(shí)力弱。農(nóng)信社網(wǎng)點(diǎn)諸多，其機(jī)構(gòu)分布在我們國家廣大農(nóng)村各個(gè)角落，但是即是這些機(jī)構(gòu)集中起來，縣級(jí)農(nóng)信社的資金實(shí)力還是很弱，故抵御風(fēng)險(xiǎn)能力就比擬薄弱。〔4〕信譽(yù)社的內(nèi)部人控制的現(xiàn)象很普遍。主要表如今信譽(yù)社理事長或信譽(yù)社主任等管理層人員往往權(quán)利高度集中，并且理事長和經(jīng)營管理層的任命也大多是由上級(jí)農(nóng)信社的領(lǐng)導(dǎo)部門來進(jìn)行的，其他部門很難對此進(jìn)行制約，尤其是社員根本難以介入管理和監(jiān)督。農(nóng)村信譽(yù)社的這些特點(diǎn)，增加了其資金的安全性和盈利能力遭受損失的可能性。只要通過盡快加強(qiáng)內(nèi)部屯計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)髯，以有效防備風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展的最終目的。2.4.5農(nóng)村信譽(yù)合作社的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)造需要內(nèi)部審計(jì)對于內(nèi)部控制來講，農(nóng)信社最大的問題是其潛在的風(fēng)險(xiǎn)較大，預(yù)防和減輕這些風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作面臨的主要問題，否則將會(huì)給信譽(yù)社的業(yè)務(wù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。2.4.5.1面臨嚴(yán)重操作風(fēng)險(xiǎn)農(nóng)信社操作風(fēng)險(xiǎn)，是指由于農(nóng)信社內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)不充足或運(yùn)行失當(dāng)，以及因外部事件的沖擊等導(dǎo)致直接或間接損失的可能性的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)信社點(diǎn)多面廣，攤子較大。其治理構(gòu)造的不健全和不完善，致使對基層社的管理難度增大，風(fēng)險(xiǎn)防備能力較弱。只要是與人員相關(guān)的業(yè)務(wù)，都存在著操作風(fēng)險(xiǎn)，例如，一些員工規(guī)范化操作意識(shí)不強(qiáng)，在現(xiàn)生工作中簡單追求業(yè)務(wù)流程的效率，怎么快就怎么操作，致使辦理業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)漏洞百出，加之使用的是信息化、電子化的方式方法手段，所產(chǎn)生危害更具有加隱蔽性，造成的危險(xiǎn)程度更大。2.4.5.2資產(chǎn)信貸質(zhì)量不高，信貸風(fēng)險(xiǎn)到2001年底根據(jù)有關(guān)資料顯示，我們國家農(nóng)信社的總計(jì)有5300億元不良貸款，占其貸款總額的44%;農(nóng)信社虧損面占機(jī)構(gòu)總數(shù)的46%的，總計(jì)虧損170億元，累計(jì)虧損達(dá)1260多億元。農(nóng)信社資產(chǎn)為負(fù)的占總數(shù)的58%.從理論上講，中國當(dāng)時(shí)的農(nóng)信社總體上是已經(jīng)淑于破產(chǎn)的企業(yè)了。？固然經(jīng)太多年企業(yè)治理，當(dāng)前大部分農(nóng)信社實(shí)行規(guī)范的股份制改造仍然不是很徹底，農(nóng)信社在經(jīng)營經(jīng)過中仍以存款為主，達(dá)不到上市募集資金的條件，經(jīng)營穩(wěn)定性較差。農(nóng)信社作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，其經(jīng)營的最終目的是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，從當(dāng)前農(nóng)村信譽(yù)社實(shí)際運(yùn)行狀況看，大部分農(nóng)信社經(jīng)營利潤較少，部分信譽(yù)社虧損嚴(yán)重。農(nóng)村信譽(yù)社以無抵押的信譽(yù)形式發(fā)放大部分貸款是農(nóng)村信譽(yù)社區(qū)別于其他金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)之一。我們國家農(nóng)村人口比重大，經(jīng)營機(jī)制和方式以家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制為主要形式，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化程度低，加上國有商業(yè)銀行已經(jīng)整體退出農(nóng)村，經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)由農(nóng)信社占了大部分，作為主力軍，農(nóng)村信譽(yù)社面臨著在農(nóng)村地區(qū)支農(nóng)的復(fù)雜性和艱巨性日益增大。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)急速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象復(fù)雜多變的情況下，社會(huì)整體誠信意識(shí)淡薄，道德觀念滑坡，拖欠貸款、惡意逃債等現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)，給農(nóng)信社回收貸款業(yè)務(wù)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。2.4.5.3構(gòu)造和決策的風(fēng)險(xiǎn)同樣據(jù)德州某縣信譽(yù)社數(shù)據(jù)，2018年末該社各項(xiàng)存款總額21億元，當(dāng)年增存額只要7251萬元，較上年有下滑趨勢，2020年上半年增幅也不如上年同期水平。這是由于縣及縣下面企業(yè)客戶資金大多為商業(yè)銀行所壟斷，而農(nóng)信社資金來源多為農(nóng)民個(gè)人儲(chǔ)蓄。當(dāng)下，農(nóng)信社面臨著既強(qiáng)化監(jiān)管防備風(fēng)險(xiǎn)知足本身要生存發(fā)展需求，又要遵從上級(jí)要求支持地方發(fā)展的多元目的帶來的沖突。在地方行政干涉與信譽(yù)社內(nèi)部效益、躲避風(fēng)險(xiǎn)的要求發(fā)生沖突時(shí)，使一些農(nóng)信社失去市場定位，經(jīng)營思路不能正確貫徹，尤其使信譽(yù)社在決策上感到無所適從，最終轉(zhuǎn)嫁為信譽(yù)社的經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，隨著我們國家趨緊的土地政策、民間借貸政策放寬，民間借貸逐步活潑踴躍，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)構(gòu)造不斷調(diào)整以及物價(jià)上漲刺激等因素影響，信譽(yù)社儲(chǔ)蓄存款增速放緩，信貸資金來源匱乏。當(dāng)下建設(shè)社會(huì)新農(nóng)村的背景下，每年國家純農(nóng)業(yè)投入逐年下降，國家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)布局逐步優(yōu)化，推動(dòng)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，在這里背景下，對于缺乏穩(wěn)定資金來源、短期資金比例高的農(nóng)信社來講，資金構(gòu)造風(fēng)險(xiǎn)日漸明顯。2.4.6農(nóng)村信譽(yù)社加強(qiáng)自律監(jiān)管介入市場競爭需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)我們國家金融業(yè)隨著對外開放不斷加快的步伐，面臨的國際競爭壓力越來越大，行業(yè)自我管理機(jī)制的強(qiáng)化、自我保衛(wèi)和自我約束功能的提升、同時(shí)也是為了在劇烈的金融競爭中有較強(qiáng)競爭力，更需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。而當(dāng)前的現(xiàn)在狀況是：農(nóng)村信譽(yù)社監(jiān)管法制不健全，從業(yè)人員守規(guī)矩遵守道德的風(fēng)險(xiǎn)很高，經(jīng)濟(jì)犯罪、貪污腐敗時(shí)有發(fā)生，對農(nóng)信社的信譽(yù)造成深深的傷害，有的案件甚至毀壞了整個(gè)公眾信譽(yù)體系，危及了信譽(yù)社安全。例如，某農(nóng)信社儲(chǔ)蓄柜負(fù)責(zé)人利用工作之便，虛設(shè)開銷戶單、修改開戶日期、套用當(dāng)日使用的存單號(hào)碼，盜竊資金45萬多元。此案犯罪手法粗淺粗略，很容易被中途遏制，但是由于制度落實(shí)和審計(jì)環(huán)節(jié)的缺失，最終造成犯罪得逞。因而，只要認(rèn)真加強(qiáng)農(nóng)信社的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，對各個(gè)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)成本、費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，才有可能客觀、公正的評(píng)價(jià)有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證經(jīng)營活動(dòng)在受控、可靠的狀態(tài)中進(jìn)行，切實(shí)維護(hù)農(nóng)信社的金融安全。2.4.7農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)的要素2.4.7.1農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則各類企業(yè)、各級(jí)機(jī)關(guān)以及其他單位的內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)所應(yīng)遵循的原則。一般是由內(nèi)部審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)制定的，農(nóng)村信譽(yù)合作社作為金融機(jī)構(gòu)，適用的審計(jì)準(zhǔn)則有：1、(中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則〕，由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2018年6月1日發(fā)布。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是