/一、安陽相州會計培訓有限公司為增值稅一般納稅人,主要生產和銷售甲產品,適用的增值稅稅率為１７％，假定不考慮其他相關稅費.該公司20１3年7月發生以下經濟業務:?(1）對外銷售甲產品一批,開具的增值稅專用發票上注明的售價為400000元,增值稅稅額為6８0００元。商品已發出，貨款已收到并存入銀行.該批商品的成本250０００元.?（2）通過銀行轉賬向紅十字會捐贈500０元。

（３）計算分配本月應付職工工資共計11０000元,其中產品生產人員工資80000元，企業行政管理人員工資300０0元.?（４）計提本月生產設備折舊50000元，管理用設備折舊8000元。

（5)將使用過的生產設備出售給乙公司,開具的增值稅專用發票上注明的價款為8２０００元,增值稅額為1394０元。出售日，該設備原價為1００000元，已計提累計折舊19400元，未提取過減值準備。?要求：依據上述資料，逐筆編制相應的會計分錄。

答案:（1）確認收入時的會計分錄,借：銀行存款４６８00０；貸：主營業務收入４0０000；貸：應交增值稅（銷項稅額）6800０；結轉成本時的會計分錄,借：主營業務成本25000０；貸:庫存商品25０0０0.

(２）借：營業外支出5000;貸:銀行存款50０0

(3）借：生產成本80000；借：管理費用30000；貸:應付職工薪酬１100００。

(4)借:制造費用5０00０;借：管理費用8０00；貸：累計折舊58000。?(5）首先結轉固定資產的賬面價值至固定資產清理的借方,借：固定資產清理8０600;借：累計折舊194００；貸：固定資產100000；將處置固定資產取得的收入結轉至固定資產清理的貸方，借:銀行存款95940；貸：固定資產清理8２000；貸:應交增值稅（銷項稅額）139４0;最后將處置固定資產的凈收益結轉至營業外收入,借：固定資產清理14０0；貸：營業外收入1400.二、建業公司2014年有關損益類科目的年末余額如下：科目名稱結賬前余額（單位：元）主營業務收入４500０00（貸)其他業務收入52５00０(貸）投資收益450000（貸）營業外收入3750０（貸）主營業務成本3450000（借)其他業務成本3000００（借）營業稅金及附加600００(借)銷售費用3７５000(借）管理費用450000（借）財務費用75００0（借）營業外支出１50000(借）建業公司適用的所得稅率為25%，假定當年不存在納稅調整事項。建業公司按當年凈利潤的1０％提取法定盈余公積,按當年凈利潤的5%提取任意盈余公積，并決定向投資者分配利潤５0０00０元。要求:(1)編制建業公司年末結轉各損益類科目余額的會計分錄；(2）計算建業公司2014年應交所得稅金額；（3）編制建業公司確認并結轉所得稅費用的會計分錄;(4）編制建業公司將“本年利潤"科目余額轉入“利潤分配—-未分配利潤”科目的會計分錄;(5）編制建業公司提取盈余公積和宣告分配利潤的會計分錄。

答案：(1）將損益類科目的貸方余額結轉至本年利潤的貸方，借：主營業務收入４５0０000;借：其他業務收入５25000;借:投資收益4５00００;借：營業外收入375００；貸:本年利潤5512５00;將損益類科目的借方余額結轉至本年利潤的借方，借:本年利潤4860000；貸：主營業務成本３450000；貸:其他業務成本３０00００；貸：營業稅金及附加600００；貸:銷售費用375000;貸:管理費用450000；貸：財務費用7５000；貸：營業外支出15000０；本年利潤科目屬于所有者權益類科目，用以核算和監督企業利潤（或虧損）的形成。將所有收入類科目余額轉入“本年利潤”科目時，借記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“投資收益”、“營業外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目。各種收入減少了,利潤增加了。將所有支出科目余額轉入“本年利潤”科目時，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業務稅金及附加”、“主營業務成本”、“銷售費用”、“其他業務成本"、“管理費用"、“財務費用”、“營業外支出"等科目。各種費用減少了,也會使得利潤減少。用貸方的利潤減去借方的利潤，如果是借方余額，表示企業發生了虧損，如果是貸方余額，表示企業產生了凈利潤。本年利潤屬于所有者權益科目，借方表示減少，貸方表示增加。屬于一個過渡性的科目，期末要轉入利潤分配科目，無余額。?（2）應交所得稅=（551）*2５％=163１２５（元）；?(３)計提確認所得稅費用時，借：所得稅費用163125；貸:應交所得稅163125；將所得稅費用結轉至本年利潤時,借:本年利潤163１25；貸：所得稅費用163１２5；經計算本期應繳所得稅為163125元,所得稅計算出來以后,一般在當期并不實際繳納，所以在形成所得稅的同時也產生了企業的一項負債。這項交易或事項的發生，一方面使得企業的所得稅費用增加了1６３125元；另一方面使得公司的應繳稅費增加了1６3１２5元,因此該項交易或事項涉及“所得稅費用”和“應交稅費—應交所得稅”兩個科目。所得稅費用的增加是費用的增加，應記入“所得稅費用”科目的借方,應交費用的增加是負債的增加，應記入“應交稅費—應交所得稅"科目的貸方.期末將“所得稅費用”轉入“本年利潤”科目的，計算凈利潤。轉入后。所得稅費用減少了,本年利潤因為費用的轉入減少了。為什么減少了，本來本年利潤是１0萬，所得稅費用2．5萬，這個所得稅是要交給國家的，本來能分10萬的,交給國家2.5萬元，這樣利潤就少分了2。5萬元。費用減少,記入“所得稅費用"科目的貸方，利潤的減少，記入“本年利潤”科目的借方。

（4)借：本年利潤４８9375；貸：利潤分配－未分配利潤4893７5；本年的凈利潤＝利潤總額65２50０－所得稅１63１25＝4８9３75元.企業實現的凈利潤要按照規定進行分配，為了正確核算企業利潤分配的情況,需要設置的賬戶包括“利潤分配”、“盈余公積”、“應付股利”。本年利潤期末無余額，因為要全部轉入利潤分配科目。利潤分配科目屬于所有者權益科目，借表示減少，發生了虧損，貸表示增加,就是有結余,未分配的利潤。用以核算和監督企業利潤分配和未分配利潤的情況。本題中.結轉凈利潤時，本年利潤減少了,未分配的利潤增加了。凈利潤減少了,記“本年利潤”科目的借方，未分配的利潤增加了，記“本年利潤”科目的貸方。（5)借：利潤分配573４06.２5;貸:盈余公積7340６。25；貸:應付股利（或應付利潤)５00000。盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的企業積累資金。一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積，公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10％提取,法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取;二是任意盈余公積,任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取,法定盈余公積和任意盈余公積的區別就在于其各自計提的依據不同，前者以國家的法律或行政規章為依據提取，后者則由公司自行決定提取.?企業按規定提取盈余公積時，企業的利潤分配會減少，比如你要分配的利潤有1０萬。按照規定提取盈余公積1.5萬后.利潤分配就只剩下8．5萬了。所以應記入“利潤分配”科目的借方（利潤分配屬于所有者權益,所有者權益減少記借方）,同時企業計提的盈余公積會增加，應記入“盈余公積"科目的貸方(盈余公積屬于所有者權益，所有者權益增加記貸方）。

企業按規定發放利潤時,企業的利潤分配會減少,比如你要分配的利潤有1０萬,按照規定發放利潤6萬后，利潤分配就只剩下４萬了,所以應記入“利潤分配”科目的借方(利潤分配屬于所有者權益，所有者權益減少記借方)，本題只是宣告發放，實際上還沒有發放，應記入“應付股利”科目的貸方，表示企業應付未付的利潤。三、安陽相州會計培訓有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為２5％，假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品，原材料按實際成本核算,在銷售時逐筆結轉銷售成本。2０１3年度，安陽相州會計培訓有限公司相關經濟業務和事項如下:?(1)２月1０日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元,增值稅額為１02萬元。產品已經發出,貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為3００萬元。?(2）本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料6０萬元，企業管理部門領用原材料２０萬元。?（3）１0月３日,銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為１8萬元,增值稅專用發票上注明的貨款為20萬元,增值稅為3。4萬元.原材料已經發出,貨款和增值稅已經收到并存入銀行。?（4）本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發生的保險費14萬元、計入當期損益的利息費用及銀行手續費合計為4萬元.

(５）計算確認本年應交所得稅５3.7５萬元，假定不存在所得稅納稅調整因素。

要求：逐筆編制安陽相州會計培訓有限公司上述業務和事項的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示)?答案：(１）確認收入時的會計分錄,借：銀行存款７02;貸:主營業務收入60０;貸：應交增值稅（銷項稅額)10２;結轉成本時的會計分錄,借:主營業務成本300；貸：庫存商品3０0。

（2）借：生產成本3０0；借:制造費用60;借：管理費用20;貸：原材料3８0；?(3）銷售材料確認收入時的會計分錄，借：銀行存款２3。4；貸：其他業務收入２０；貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額）3．４；結轉材料成本時的會計分錄,借：其他業務成本18；貸：原材料１8；?(4)借：銷售費用20;借：財務費用4；貸：銀行存款２4;?（5)借:所得稅費用53．７５；貸：應交所得稅5３.75；四、安陽相州會計培訓有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為１7％。2011年12月1５日,接受乙企業作為資本投入的專用設備一臺，合同約定該設備的價值為30０萬元（假定合同約定的固定資產價值與公允價值相符），增值稅進項稅額為51萬元.經約定安陽相州會計培訓有限公司接受乙企業的投入資本為3５１萬元。安陽相州會計培訓有限公司收到該專用設備后立即投入基本生產車間使用。該專用設備估計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%,采用年限平均法計提折舊。２０13年１2月5日,安陽相州會計培訓有限公司將上述設備對外出售，開具的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅額為3４萬元，已通過銀行收回價款。

要求:（1）編制安陽相州會計培訓有限公司接受乙企業購入設備的會計分錄;?（２)計算安陽相州會計培訓有限公司２０12年度應計提的折舊額；

(３）編制安陽相州會計培訓有限公司計提2012年度固定資產折舊的會計分錄；?（４）計算安陽相州會計培訓有限公司處置設備的凈損益；

（5）編制安陽相州會計培訓有限公司處置設備的會計分錄。

(答案中的金額單位均用萬元表示)?答案：（1)借：固定資產300;借:應交增值稅（進項稅額）51；貸：實收資本351;?（２）甲公司２012年度應計提的折舊額＝30０（1－5％)/５=５7.?（3）借：制造費用57；貸：累計折舊5７；?(４）甲公司處置設備的凈損益=200—18６=14;（5)第一步:將固定資產的賬面價值結轉至固定資產清理的借方，借:固定資產清理１86；借:累計折舊114；貸：固定資產300；第二步：將處置固定資產取得的收入結轉至固定資產清理的貸方，借:銀行存款23４;貸：固定資產清理200;貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額)34；第三步:將處置固定資產取得的凈收益從固定資產清理結轉至營業外收入,借:固定資產清理1４；貸:營業外收入１4。五、某企業２０13年7月發生如下經濟業務:（1)生產產品領用材料5０000元，車間一般耗用材料3００0元;（2）將當月制造費用5０00元轉入生產成本;（3）完工產品３0000元驗收入庫;（4)結轉已銷售產品成本2000０元；(５)將上述業務所涉及的損益類賬戶金額轉結至本年利潤。?要求:依據上述資料,使用借貸記賬法編制會計分錄。答案：?(1)借：生產成本50000;借：制造費用３000；貸:原材料53000;

（２）借:生產成本5０0０;貸：制造費用5000;

（3）借:庫存商品３0000；貸：生產成本３0０00；

（４)借：主營業務成本２0000;貸:庫存商品20000;

（5)借：本年利潤２000０；貸:主營業務成本２００0０.六、盛大公司所得稅稅率為2５%.該公司2014年１月至１1月各損益類賬戶的累計發生額和1２月底轉賬前各損益類賬戶的發生額如下:（本題因為格式問題,為了方便查看哪一行，空白以“—”表示,不是負號）賬戶名稱１2月份發生數1月至11月累計發生數借方貸方借方貸方主營業務收入主營業務成本銷售費用營業稅金及附加其他業務成本營業外支出財務費用管理費用其他業務收入營業外收入投資收益—2０００08000２0０0１500010005０0250008０000——－-－－－３80０0１500500０－2500008０0００20０0050０00２0０06０0０2６000０67000０－-—-—－-130０00８00０要求：根據上述資料,計算下列盛大公司2０1４年利潤表中(1）、（２）、(3)、（4)、（5）的金額。簡式利潤表會企02表編制單位:盛大公司2014年單位:元項目行次本年金額上年金額一、營業收入（1）略減：營業成本（2）營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用(收益以“—"號填列）二、營業利潤(虧損以“—"號填列）（3）加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）（4)減:所得稅費用四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列)（5）答案：（1)營業收入＝主營業務收入+其他業務收入=（8０0００+67０000）+（３800０＋１3０0０0)＝9１８000;

（２）營業成本=主營業務成本+其他業務成本=(２0０00+25０000)＋（15000+5０00０）=3350００;?（3)營業利潤＝營業收入－營業成本-營業稅金及附加－銷售費用—管理費用－財務費用+投資收益=９１8０00-３35００0－（2００0+２０000）－（8000+８0000）—（25000+26０00０）－（５0０+6000）＋５000=186500；

（4）利潤總額=營業利潤＋營業外收入—營業外支出=1８6５00+（１５00+8００0）-（1００0+20０0)=193０00;（5）凈利潤＝利潤總額-所得稅費用＝1930００—193000＊2５%=１４47５0。七、資料：1、安陽相州會計培訓有限公司2013年７月20日至月末的銀行存款日記賬所記錄的經濟業務如下：（1)20日，收到銷貨款轉賬支票８800元；（2)2１日，開出支票＃05１３0，用以支付購入材料的貨款200００元；（3)23日,開出支票＃0513１，支付購料的運雜費１00０元；（４）26日,收到銷貨款轉賬支票1324０元；（5）２８日,開出支票#051３2,支付公司日常辦公費用2500元；(6)３0日,開出支票＃０5１33，支付下半年的房租95０0元；（7)31日，銀行存款日記賬的賬面余額為241800元。2、銀行對賬單所列安陽相州會計培訓有限公司7月2０日至月末的經濟業務如下：（1）20日，結算安陽相州會計培訓有限公司的銀行存款利息15２３元；(2）22日,收到安陽相州會計培訓有限公司銷售款轉賬支票88０0元；（3）23日,收到安陽相州會計培訓有限公司開出的支票#05130，金額為20０0０元;(4)25日,銀行為安陽相州會計培訓有限公司代付水電費325０元;（５）2６日，收到安陽相州會計培訓有限公司開出的支票#０５1３1，金額為1０00元；（6）29日，為安陽相州會計培訓有限公司代收外地購貨方匯來的貨款５600元；(7）31日，銀行對賬單的存款余額數為2４4433元。要求:依據上述資料，代安陽相州會計培訓有限公司完成以下銀行存款余額調節表的編制。銀行存款余額調節表編制單位：安陽相州會計培訓有限公司２０13年7月31日單位:元項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額２4１８00銀行對賬單余額24４4３3加：銀行已收企業未收的款項合計（1）(）加:企業已收銀行未收的款項合計(3)(）減：銀行已付企業未付的款項合計３250減：企業已付銀行未付的款項合計（4）（）調節后余額（２）（）調節后余額（5）（）答案:（1）銀收企未收＝56００+1５2３=7１2３；（２)調節后的余額=2418０0+7１23－3250=245673；

（3)企收銀未收=１３2４０;

（４）企付銀未付=2５00+9500=120０0；?(5）調節后的余額=2４443３+1３２4０－120０0＝245673；

解析：未達賬項，企業:（4)26日,收到銷貨款轉賬支票１3240元,屬于企收銀未收。（５)28日，開出支票＃0５１32,支付公司日常辦公費用2500元。,屬于企付銀未付。（6）30日，開出支票#0513３，支付下半年的房租９5０0元,屬于企付銀未付.銀行：(1）２0日,結算安陽相州會計培訓有限公司的銀行存款利息1523元，屬于銀收企未收。（4）25日,銀行為安陽相州會計培訓有限公司代付水電費3２50元，屬于銀付企未付.(6）２9日，為安陽相州會計培訓有限公司代收外地購貨方匯來的貨款5600元,屬于銀收企未收.

八、安陽相州會計培訓有限公司20１3年12月份發生以下有關存貨的經濟業務:?1．12月１日，購入A材料50千克,每千克１０0元,計價款５000元，增值稅進項稅額8５０元,均已用銀行存款支付,材料尚未到達。?２.12月5日，購入B材料２00千克，每千克400元，計價款８0000元，增值稅進項稅額136０0元，款項未付,材料已驗收入庫。?3.12月６日，上月購入的C材料200千克,每千克200元,今日到達并驗收入庫。?4.12月12日,銷售給紅光廠甲產品1００千克,每千克2０00元,增值稅銷項稅額34000元，款項尚未收到。

5．12月1７日，收到紅光廠轉來的貨款2340０0元，存入銀行。

要求：依據上述資料,使用借貸記賬法編制會計分錄.?答案：(1）存貨沒有到達之前先記入在途物資，借：在途物資5000；借:應交稅費—應交增值稅（進項稅額)８50；貸：銀行存款5850;?(2)借:原材料８0０00；借:應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13600;貸：應付賬款93６0０;?（3)借：原材料40000;貸：在途物資40000；

（４）借:應收賬款234000;貸：主營業務收入２00000；貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額）3400０；

（5）借：銀行存款2340０0；貸：應收賬款234000.九、大唐股份有限公司(以下簡稱安陽相州會計培訓有限公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為1７％，所得稅稅率為2５%，假定不考慮其他相關稅費。安陽相州會計培訓有限公司主要生產和銷售甲產品，原材料按實際成本核算，在銷售時逐筆結轉銷售成本。２013年度,安陽相州會計培訓有限公司相關經濟業務和事項如下：?（1）2月5日，銷售甲產品一批,該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為100萬元,增值稅額為1７萬元。產品已經發出，提貨單已經交給買方,買方用銀行存款支付增值稅1７萬元,對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。

（2）本年生產產品領用原材料３0０萬元，生產車間管理領用原材料60萬元,企業管理部門領用原材料20萬元。?（3）分配本年度工資200萬元，其中:生產工人工資１00萬元，車間管理人員工資40萬元,企業管理人員工資４０萬元。

（4）本年計提壞賬準備13萬元。

（5)本年計提固定資產折舊１00萬元，其中:計入制造費用７0萬元，計入管理費用30萬元.

要求：逐筆編制安陽相州會計培訓有限公司上述業務和事項的會計分錄.（答案中的金額單位用萬元表示)?答案：(1)確認收入時的會計分錄,借:銀行存款17；借:應收票據10０;貸：主營業務收入10０；貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）１7；結轉成本時的會計分錄，借：主營業務成本60；貸：庫存商品6０;

（2）借:生產成本３0０;借:制造費用６0：借：管理費用２0;貸：原材料380；?（3)借：生產成本100；借：制造費用4；借：管理費用40；貸：應付職工薪酬1８0；

（4）借:資產減值損失13;貸:壞賬準備13；?（５)借:制造費用７０；借:管理費用３0;貸:累計折舊1０0。十、甲企業為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為１7%。２0１3年發生固定資產業務如下：?（1)1月20日,企業管理部門購入一臺不需安裝的Ａ設備,取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為55０萬元，增值稅為93.5萬元,另發生運輸費10萬元，款項均以銀行存款支付。

（2)A設備經過調試后，于1月22日投入使用，預計使用10年,凈殘值為20萬元,采用年限平均法計提折舊。?（３)7月15日，企業生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為１０２萬元,款項均以銀行存款支付。?（４)8月1９日,將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元.B設備于８月25日達到預定使用狀態，并投入使用。

（５）B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為3萬元，預計總工時為5萬小時。９月，Ｂ設備實際使用工時為７20小時。?假設上述資料外,不考慮其他因素。?要求:?（1)編制甲企業20１3年1月2０日購入Ａ設備的會計分錄;?(2）編制甲企業2０13年2月計提Ａ設備折舊額的會計分錄;?（3)編制甲企業20１3年7月15日購入B設備的會計分錄；?（４)編制甲企業2０13年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄;?（5)編制甲企業201３年９月計提B設備折舊額的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)答案：（1）借：固定資產558．９（購買價款+運費＊（1-１１%))；應交稅費—應交增值稅（進項稅額)９4.6(運費11％抵增值稅93．5＋１０*11%)；貸:銀行存款653。５；

（２）2月份折舊為（55８.９-20)/10/12＝4.4９；（３)借：工程物資600；借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10２;貸:銀行存款７02；?（4)將設備投入安裝時,借:在建工程６00；貸：工程物資6０0；支付安裝費時，借：在建工程3；貸:銀行存款３；達到預訂可使用狀態時，借：固定資產603;貸：在建工程６０３；?(5）單位工作折舊額=（原值—殘值）/總工時＝(６0３-3)／５0０0０＝0。01２；本月折舊額=本月工作工時*單位工作折舊額=720*０.012=8。6４；會計分錄為，借：制造費用８．6４;貸:累計折舊8.64。十一、２0１3年1月1日，安陽相州會計培訓有限公司從銀行借入資金2７00000元,借款期限為2年，年利率為7％（每年末付息一次,不計復利，到期還本）,所借款項已存入銀行。２013年1月20日，安陽相州會計培訓有限公司用該借款購買不需安裝的生產設備一臺,價款200０000元,增值稅稅額為34０000元，設備于當日投入使用。該設備采用年限平均法計提折舊,預計可使用1０年,預計報廢時的凈殘值為500００元。

要求:?(1）編制安陽相州會計培訓有限公司借入長期借款的會計分錄;

（２)編制安陽相州會計培訓有限公司購入生產設備的會計分錄;

（3）編制安陽相州會計培訓有限公司按月計提長期借款利息的會計分錄；?（４）編制安陽相州會計培訓有限公司按月計提固定資產折舊的會計分錄；?（5）計算安陽相州會計培訓有限公司201３年12月3１日固定資產賬面價值.

答案:（1)借：銀行存款２7０0０00；貸：長期借款２７0000０；?（２）借：固定資產2０000０0;借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額)３４００００；貸:銀行存款2340０0０；?（3）借：財務費用1575０；貸：應付利息１５７50；?(4）每月折舊費=（2０００0０0-50０00)／120=1６25０,借：制造費用162５０；貸：累計折舊1625０；?(5）固定資產是當月增加當月不計提折舊，下月開始計提折舊,因此，甲公司20×8年１２月31日固定資產賬面價值=2０00000－1６２50＊11=1８21２５0。十二、安陽相州會計培訓有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為1７%。2011年12月1５日，接受乙企業作為資本投入的專用設備一臺，合同約定該設備的價值為300萬元（假定合同約定的固定資產價值與公允價值相符），增值稅進項稅額為51萬元.經約定安陽相州會計培訓有限公司接受乙企業的投入資本為３５１萬元。安陽相州會計培訓有限公司收到該專用設備后立即投入基本生產車間使用。該專用設備估計使用年限為５年,預計凈殘值率為5％,采用年限平均法計提折舊。2013年１２月５日，安陽相州會計培訓有限公司將上述設備對外出售，開具的增值稅專用發票上注明的價款為２０0萬元,增值稅額為34萬元，已通過銀行收回價款。

要求：（1）編制安陽相州會計培訓有限公司接受乙企業購入設備的會計分錄;?（２）計算安陽相州會計培訓有限公司20１2年度應計提的折舊額；?（３）編制安陽相州會計培訓有限公司計提2０12年度固定資產折舊的會計分錄；

（4)計算安陽相州會計培訓有限公司處置設備的凈損益;

（5）編制安陽相州會計培訓有限公司處置設備的會計分錄.

(答案中的金額單位均用萬元表示）?答案:(1)借:固定資產３00；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）５1；貸：實收資本351；

（2）甲公司20×8年度應計提的折舊額＝3０0（1-5％)／5=５7；

（3）借：制造費用５7；貸:累計折舊5７；

（4）甲公司處置設備的凈損益=２00-186=14；?(5）第一步,將固定資產賬面價值結轉至固定資產清理的借方,借：固定資產清理1８6;借：累計折舊11４；貸：固定資產3０0；第二步，將處置固定資產的收入結轉至固定資產清理的貸方，借：銀行存款２３4；貸：固定資產清理200；貸：應交稅費－應交增值稅(銷項稅額）34;第三步,將處置固定資產的凈收益結轉至營業外收入，借：固定資產清理１４;貸：營業外收入14。?十三、安陽相州會計培訓有限公司為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。2013年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示：(單位:萬元)科目名稱借方余額科目名稱貸方余款主營業務成本108５主營業務收入1550營業稅金及附加15其他業務收入16其他業務成本1０投資收益22銷售費用34營業外收入50管理費用21財務費用５２營業外支出2０２013年１２月份安陽相州會計培訓有限公司發生如下經濟業務:（1）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價5０萬元，增值稅8。5萬元,款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為37。5萬元（2)本月發生應付工資174萬元，其中生產工人工資12０萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資１4萬元，銷售人員工資３0萬元。（3)本月計提管理用固定資產折舊６4萬元。（4）本月應交城市維護建設稅5萬元、教育費附加0.5萬元。（5)該公司適用所得稅稅率為2５％，假定該公司本年無納稅調整事項.要求:（1）依據安陽相州會計培訓有限公司業務（1）編制相關的會計分錄;（2)依據安陽相州會計培訓有限公司業務(2)編制相關的會計分錄；（３）依據安陽相州會計培訓有限公司業務（3）編制相關的會計分錄；（4）依據安陽相州會計培訓有限公司業務（４）編制相關的會計分錄；（5)編制安陽相州會計培訓有限公司２0１3年應交所得稅的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

答案：（１)確認收入時，借：銀行存款58.5；貸：主營業務收入50；應交稅費—應交增值稅（銷項稅額)８.5；結轉成本時,借:主營業務成本37.５；貸:庫存商品37。５。分析：該筆業務發生后,一方面實現收入5０萬元,引起主營業務收入增加，應記入“主營業務收入”科目貸方，銷項稅額為8。5萬元，應記入“應交稅費－應交增值稅（銷項稅）"科目的貸方;另一方面價款和稅款共計58.5萬元通過銀行存款收到，引起銀行存款增加,應記入“銀行存款”科目借方。該筆業務發生后，一方面主營業務成本增加３７.5萬元，按規定記入“主營業務成本"賬戶借方;另一方面庫存商品減少37.5萬元,應記入“庫存商品”賬戶貸方；(２）借：生產成本120;借：制造費用１0；借：管理費用14；借：銷售費用３0；貸：應付職工薪酬174。

分析:該筆業務發生后，本月應付工資增加17４萬元,記入“應付職工薪酬”科目的貸方.另一方面工資費用增加了174萬元，按用途和部門歸集分配并記入有關的成本、費用賬戶。其中生產工人工資１２0萬元記入“生產成本”賬戶借方，車間管理人員的工資10萬元記入“制造費用”科目的借方,行政管理人員的工資１４萬元記入“管理費用”科目的借方，銷售人員的工資30萬元記入“銷售費用"科目的借方；（３)借:管理費用6４；貸:累計折舊64。?分析:該筆業務發生后，一方面引起固定資產折舊額增加了６4萬元，應記入“累記折舊"科目貸方。另一方面引起折舊費用增加,應按用途分別記入有關的成本、費用科目。其中行政管理部門用固定資產計提的折舊費６４萬元，屬于管理費用，應記入“管理費用"科目借方;(４）借:營業稅金及附加5.５;貸:應交稅費—應交城市維護建設稅５;貸：應交稅費—應交教育附加稅0．5。

分析：營業稅金及附加：反映企業經營主要業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。城市維護建設稅和教育附加稅計算出來以后,一般在當期并不實際繳納，當期先對發生的城市維護建設稅和教育附加稅進行匯總，一般在下個月15號之前交納,所以在形成城市維護建設稅和教育附加稅的同時也產生了企業的一項負債.這項交易或事項的發生,一方面使得企業的營業稅費用增加了４80萬元；另一方面使得公司的應繳稅費增加了5．５萬元，因此該項交易或事項涉及“營業稅金及附加”和“應交稅費-應交城市維護建設稅”、“教育附加稅”兩個科目。營業稅的增加是費用的增加,應記入“營業稅金及附加”科目的借方,應交費用的增加是負債的增加，應記入“應交稅費—應交城市維護建設稅”、“教育附加稅"科目的貸方；（5)借:所得稅費用75

;貸:應交稅費—應交所得稅７５。分析：經計算本期應繳所得稅為7５萬元,所得稅計算出來以后，一般在當期并不實際繳納，所以在形成所得稅的同時也產生了企業的一項負債。這項交易或事項的發生,一方面使得企業的所得稅費用增加了７5萬元，另一方面使得公司的應繳稅費增加了７5萬元,因此該項交易或事項涉及“所得稅費用”和“應交稅費—應交所得稅”兩個科目。所得稅費用的增加是費用的增加,應記入“所得稅費用"科目的借方,應交費用的增加是負債的增加，應記入“應交稅費—應交所得稅”科目的貸方.?十四、甲公司2013年有關損益類科目的年末余額如下:單位：萬元科目名稱結賬前余額主營業務收入800主營業務成本3５0營業稅金及附加１3銷售費用67管理費用40其他業務資料如下:（1）年末一次性結轉損益類科目.（2）適用的所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調整事項。(3)按當年凈利潤的１0％提取法定盈余公積.(４）宣告向投資者分配利潤４0萬元。要求:（1）編制甲公司年末結轉各損益類科目余額的會計分錄；（2)計算甲公司２0×9年應交所得稅金額;（3）編制甲公司確認并結轉所得稅費用的會計分錄；（4）編制甲公司將“本年利潤"科目余額轉入“利潤分配—-未分配利潤"科目的會計分錄;（5)編制甲公司提取法定盈余公積和宣告分配利潤的會計分錄。?(１)借：主營業務收入800；貸：本年利潤８0０;借：本年利潤470；貸：主營業務成本３5０；貸:營業稅金及附加13;貸：銷售費用6７；貸:管理費用４0；

（２）應納稅所得額=800－47０=３３0,所得稅費用=3３0*25％=８2.5；

(3)確認所得稅費用時，借：所得稅費用８2。5；貸：應交稅費—應交所得稅8２．5；結轉所得稅費用時，借：本年利潤8２.５；貸：所得稅費用82．５;?（４）借：本年利潤247。5;貸:利潤分配24７．5;

（5）借：利潤分配64。７５;貸：盈余公積24。75；貸：應付股利（或應付利潤)4０；十五、2０13年5月，甲公司某生產車間生產完成A產品2０0件和Ｂ產品３00件，月末完工產品全部入庫。有關生產資料如下：(1）領用原材料６０00噸,其中A產品耗用4０00噸，B產品耗用200０噸,該原材料單價為每噸1５0元；(２)生產A產品發生的直接生產人員工時為50０0小時,B產品為３000小時，每工時的標準工資為20元；(3）生產車間發生管理人員工資、折舊費、水電費等100０00元,該車間本月僅生產了A和Ｂ兩種產品,甲公司采用生產工人工時比例法對制造費用進行分配。假定月初、月末均不存在任何在產品.?要求:

(1)計算A產品應分配的制造費用;?（2)計算B產品應分配的制造費用；?（３)計算A產品當月生產成本；?（4）計算Ｂ產品當月生產成本；?（5）編制產品完工入庫的會計分錄。?答案:(1）制造費用分配率＝1０000０/（5０００+30０0)＝1２。５元/小時，Ａ產品應分配的制造費用=5０0０＊１2.５=62500；（2）B產品應分配的制造費用=３000＊12.5＝37500;（3）A產品當月生產成本=4000＊150+500０＊２0＋62５0０＝762500；?(4）B產品當月生產成本=2０0０*１50+3000＊20＋37500=３97５０0；（５）產品入庫時，借：庫存商品11６0000；貸：生產成本１16００00,結轉完工產品的成本,一方面引起庫存的產成品增加，應記入“庫存商品”科目借方，另一方面完工產品成本從生產成本中轉出后，引起生產成本減少，記入“生產成本"科目的貸方。十六、安陽相州會計培訓有限公司為增值稅一般納稅人，2013年5月份發生的有關經濟業務如下：

（1)預收購貨單位的貨款4５0萬元,存入銀行.

（2）向購貨單位發出產品一批,開出的增值稅專用發票所列價款500萬元,增值稅額8５萬元，共計585萬元。原已向購貨單位預收貨款450萬元，不足部分購貨單位以銀行存款補付。該批產品實際成本３０0萬元。?（3）預提本月份應負擔的短期借款利息1３0萬元。

(4)以銀行存款65０萬元支付本月份職工工資。

（5)按規定計算本月應交營業稅４８0萬元.

要求:依據以上資料,逐筆編制相應的會計分錄。（答案中的金額單位均用萬元表示）?答案:（１)借：銀行存款450;貸：預收賬款450；

（2)確認收入時，借:預收賬款４50；借：銀行存款1３５；貸:主營業務收入500;貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額）８5;結轉成本時，借:主營業務成本300;貸：庫存商品300；

(3)借:財務費用１30;貸：應付利息１30;

（4)借：應付職工薪酬650;貸：銀行存款6５0;?(5）借：營業稅金及附加4８0；貸：應交營業稅480；十七、A公司為增值稅一般納稅人，２０13年月１2月份發生以下業務:?1、開出現金支票從銀行提取現金２０00元備用；?2、用現金支付生產車間辦公用品費440元;

3、收到Ｂ公司前欠貨款8０000元，存入銀行；?４、向C工廠銷售A產品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅１700０元，款項尚未收到；

５、接到開戶銀行的通知,收到D公司前欠貨款１５０000元。?要求:依據上述資料，使用借貸記賬法編制會計分錄。?答案:（1）借:庫存現金2０００；貸：銀行存款２0０0；

（2)借：制造費用4４0；貸:庫存現金４40；

(3）借：銀行存款8０0００；貸：應收賬款８000０；?（4）借：應收賬款1１7000；貸：主營業務收入1０0000；貸:應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）170０0；

(5）借：銀行存款１5０00０;貸：應收賬款1５０000；十八、安陽相州會計培訓有限公司2０13年8月份發生以下業務：?（1)８月3日,安陽相州會計培訓有限公司購入A材料一批,取得的增值稅專用發票上記載的價款為400000元,增值稅額為68000元。材料已運到并驗收入庫,款項尚未支付。?（2）8月10日，用銀行存款實際支付職工工資1０0０00元。

（３）8月12日，銷售一批商品,開具的增值稅專用發票上注明的售價為800000元，增值稅稅額為１３6000元。商品已發出，貨款尚未收到.該批商品的成本為６00０00元.?(4)8月28日，計算分配職工工資１5000０元，其中：生產工人工資1０00０0元，車間管理人員工資2０0００元，企業管理人員工資3000０元.?（5）８月31日，計提固定資產折舊２４000元,其中管理用設備折舊4000元，生產設備折舊20００0元.?除上述資料外,不考慮其他因素。

要求:依據上述資料,逐筆編制相應的會計分錄。?答案:（1)借：原材料４0000０；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額)68０00；貸:應付賬款４68００0；

（２)借:應付職工薪酬１0000０;貸:銀行存款1000０0；?（３)確認收入時，借：應收賬款９36０0０;貸：主營業務收入8００000；貸:應交稅費-應交增值稅（銷項稅額)1３6000；結轉成本時，借：主營業務成本６0000０;貸:庫存商品6００000；?（4)借:生產成本1000０0;借:制造費用200００；借：管理費用30000;貸：應付職工薪酬150000；?（5）借：管理費用40００;借：制造費用２000０；貸：累計折舊24000;十九、安陽相州會計培訓有限公司會計人員在結賬前進行對賬時，發現企業所做的部分賬務處理如下:?(1）按照工程的完工進度結算建造固定資產的工程價款１3000０元，款項以銀行存款支付,編制的會計分錄為：?借:固定資產1300０0;貸:庫存現金130000；?（2）公司發生業務招待費330000元，編制的會計分錄為：

借:財務費用330０00;貸:銀行存款330000;

（3）用現金支付辦公室人員福利費39000元，編制的會計分錄為：

借：銷售費用39０00;貸：庫存現金３9000;

(４）計提車間生產用固定資產折舊1９0０0元，編制的會計分錄為：?借：管理費用１9000;貸：累計折舊１9０0０;?

（５）用現金應支付的工人工資３00000元（已計入應付職工薪酬),編制的會計分錄為:?借：管理費用30000；貸:庫存現金３0000；?要求:企業原賬務處理均有錯誤，請寫出正確分錄。

答案：（１)借:在建工程130０0０;貸:銀行存款１3００00;?(2)借：管理費用33０000；貸:銀行存款33０00０；?（3）借：管理費用390０0；貸：庫存現金３9０00;?（４)借:制造費用19000；貸:累計折舊19000；?（5)借：應付職工薪酬30０0０0；貸：庫存現金３0００００;二十、安陽相州會計培訓有限公司2０13年４月發生以下經濟業務：?（1)購入原材料3000元，增值稅５1０元,材料已驗收入庫,款項以銀行存款支付。

（2)銷售產品一批,價款為5０００0元，增值稅為8500元。款項收到存入銀行.該批產品的成本為25000元.?(3)購入不需要安裝的設備一臺，價款為10000元,增值稅為1700元,設備當日交付使用，款項以銀行存款支付。?（4）以銀行存款歸還短期借款450０元及本月借款利息500元。?（5）經核實某供貨商已經破產倒閉，銀行賬戶也已注銷,以前年度所欠該供貨商的貨款3００00元無法支付。?要求：逐筆編制安陽相州會計培訓有限公司上述業務的會計分錄.?（@借|原材料｜30００＠借｜應交增值稅(進項稅額）|510＠貸｜銀行存款｜3５10)?（@借|銀行存款|585０0@貸|主營業務收入｜5０000@貸｜應交增值稅（銷項稅額）｜8５00＠借|主營業務成本｜２50０0＠貸|庫存商品|25０00)?（＠借|固定資產｜10000＠借|應交增值稅(進項稅額)｜１70０＠貸｜銀行存款|1170０）?(＠借｜短期借款|45０0＠借|財務費用|50０@貸｜銀行存款｜500０）?(@借|應付賬款｜３0000@貸|營業外收入|３０000)二十一、安陽相州會計培訓有限公司為增值稅一般納稅人，2０１3年5月份發生以下業務：

（１)５月2日,銷售一批商品,開具的增值稅專用發票上注明的售價為8０0０00元，增值稅稅額為13６000元。商品已發出，貨款尚未收到。該批商品的成本為60０000元。?（2)5月1０日，銷售一批原材料,開具的增值稅專用發票上注明的售價為6０000元，增值稅額為102０0元，款項已由銀行收訖。該批原材料的實際成本為34０00元。?（3）5月份，銷售部門發生費用３4000０元.其中,銷售人員薪酬２50000元，銷售部專用辦公設備折舊費90000元?(４）5月份，行政管理部門發生費用２1000０元。其中，行政人員薪酬1000０0元,行政部專用辦公設備折舊費35000元，報銷行政人員差旅費250０0元(假定報銷人未預借差旅費),發生業務招待費50000元（以銀行存款支付）。

（５）5月31日,發生公益性捐贈４0００0元,通過銀行轉賬支付。?要求:

逐筆編制上述業務的會計分錄。?（＠借|應收賬款｜9３６０0０@貸｜主營業務收入|800000＠貸｜應交增值稅（銷項稅額）｜136０00＠借｜主營業務成本|60０000＠貸｜庫存商品|600000)?(＠借|銀行存款｜７0200＠貸|其他業務收入|60000@貸|應交增值稅(銷項稅額)｜１0２00@借|其他業務成本|340００@貸｜原材料｜３4000）?(＠借｜銷售費用｜3４0000＠貸｜應付職工薪酬｜2500０0＠貸｜累計折舊｜９0000）?(@借｜管理費用|2１0000＠貸｜應付職工薪酬｜100000@貸｜累計折舊|35０００＠貸|庫存現金|250０0＠貸|銀行存款|500００)

(＠借|營業外支出|40０00@貸|銀行存款|４0０00)二十二、甲公司2０１３年６月份發生以下業務：?（1)6月2日,用銀行存款購入某上市公司股票２0000股,每股市價8元，另支付相關交易費用３50元，甲公司將其劃分為交易性金融資產進行核算。?(2)6月4日,銷售一批商品，開具的增值稅專用發票上注明的售價為8０0000元，增值稅稅額為13600０元。商品已發出,貨款已收到并存入銀行。該批商品的成本為60００00元。

（３）６月10日，用銀行存款實際支付職工工資1０0000元。?（4）6月28日，計算分配職工工資150000元，其中:生產工人工資1000０0元,車間管理人員工資２0０00元,企業管理人員工資300００元。?(５)6月3０日，計提固定資產折舊4８000元，其中管理用設備折舊10000元，生產設備折舊3８000元.除上述資料外，不考慮其他因素.

要求:逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。

（＠借｜交易性金融資產｜１６000０＠借|投資收益|350＠貸|銀行存款|160３5０)

（＠借｜銀行存款｜93600０＠貸｜主營業務收入｜8000０0@貸|應交增值稅(銷項稅額)｜136000＠借｜主營業務成本|6000０0＠貸｜庫存商品｜600000)?(＠借｜應付職工薪酬｜10００00＠貸｜銀行存款|100０00)

（@借|生產成本｜１0００00＠借｜制造費用|20000@借｜管理費用｜300００@貸|應付職工薪酬|150000）

（＠借|管理費用｜100００@借|制造費用|38００0＠貸|累計折舊｜４8000）二十三、甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2013年發生固定資產業務如下：

（１）1月2０日，企業管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為５５０萬元，增值稅為93．5萬元，另發生運輸費１0萬元,款項均以銀行存款支付.?(２）A設備經過調試后，于１月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為20萬元,采用年限平均法計提折舊.?(3）7月1５日，企業生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為60０萬元,增值稅為１０2萬元,款項均以銀行存款支付.

(4）8月１9日,將B設備投入安裝,以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于８月２5日達到預定使用狀態，并投入使用。?（5）B設備采用工作量法計提折舊,預計凈殘值為３萬元,預計總工時為５萬小時。９月，B設備實際使用工時為720小時。假設上述資料外,不考慮其他因素。

要求:?（１)編制甲企業２0１3年1月2０日購入Ａ設備的會計分錄；?(2）編制甲企業2013年2月計提Ａ設備折舊額的會計分錄；

（３）編制甲企業２013年7月15日購入B設備的會計分錄;

(4）編制甲企業２０13年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄;?(5）編制甲企業2013年9月計提B設備折舊額的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)?(＠借｜固定資產｜560@借｜應交增值稅(進項稅額)|9３．5@貸｜銀行存款|653．5)?(@借|管理費用｜4.５@貸｜累計折舊|4。5）?(@借|工程物資|600@借｜應交增值稅(進項稅額)｜102＠貸｜銀行存款|702）?（@借|在建工程｜６０0@貸|工程物資|6０0@借｜在建工程|３＠貸|銀行存款｜3＠借|固定資產｜603@貸｜在建工程｜６０３）

(@借｜制造費用|8.64＠貸|累計折舊|８.6４)?解釋：考試原題（１）編制甲企業20０9年１月20日購入A設備的會計分錄；?借：固定資產5５8。９(購買價款+運費*(1—1１%）)

應交稅費－應交增值稅—進項稅額94.6(運費11％抵增值稅9３.5＋１0＊11%）

貸：銀行存款65３.5?(２）2月份折舊為(558.9－20）／10/１2=４.４9

（5）?單位工作折舊額=（原值-殘值）／總工時=（603—3）/5000０=0.012

本月折舊額=本月工作工時*單位工作折舊額=72０*0.012=8．６4?借：制造費用8。64

貸：累計折舊8。64二十四、安陽相州會計培訓有限公司的生產車間生產甲、乙兩種產品。2０１３年９月份，車間發生的相關業務如下：?⑴車間為生產甲產品向倉庫領用A材料１0００千克,計１５０00元，Ｂ材料500千克，計5000元；為生產乙產品領用A材料50０千克,計750０元，Ｂ材料3０0千克,計3000元。

⑵計提廠房及設備等本月折舊費用750元。

⑶分配工資,其中行政管理人員60０0元,車間管理人員３5００,生產甲產品工人工資１2００0元，生產乙產品工人工資8000元.?⑷計算本月單位負擔的社會保險費，行政管理人員1500元,車間管理人員８7５元，生產甲產品工人工資和乙產品工人分別為30０0元和2000元。

⑸將制造費用結轉至成本。?要求：寫出每筆業務的會計分錄。

(@借|生產成本｜30500@貸|原材料｜3０５00)?（@借｜管理費用｜７50＠貸｜累計折舊｜750）

(＠借｜管理費用｜６０00＠借｜制造費用|350０＠借|生產成本｜２0０00＠貸|應付職工薪酬｜2９500)?(＠借｜管理費用|1５00＠借|制造費用|875＠借｜生產成本|5０0０＠貸｜應付職工薪酬|７３75)?（@借|生產成本|4375＠貸｜制造費用｜4375）

解釋:1、借：生產成本3０５０0?貸:原材料3０５００

該筆業務發生后,企業成本增加,原材料同時減少。原材料減少30500元，記入“原材料”科目貸方。基本生產車間領用的原材料,記入“生產成本”科目的借方.?2、借：制造費用750?貸：累計折舊７50累計折舊在貸方代表固定資產減少了

該筆業務發生后,一方面引起固定資產折舊額增加了7５0元,應記入‘累計折舊’科目的貸方,表示固定資產減少了。另一方面引起折舊費用增加，生產車間用固定資產計提的折舊額７50元,由于無法分清具體與生產哪種產品相關，應作為間接生產費用記入“制造費用”科目的借方

3、借：管理費用6000行政管理人員工資

制造費用3５0０車間管理人員工資?生產成本２０0０0工人工資?貸：應付職工薪酬29500?該筆業務發生后，本月應付工資增加２9500元，記入“應付職工薪酬”科目的貸方。另一方面工資費用增加了2９500元，按用途和部門歸集分配并記入有關的成本、費用賬戶。其中生產工人工資20000元記入“生產成本”賬戶借方，車間管理人員的工資35００元記入“制造費用”科目的借方,行政管理人員的工資600０元記入“管理費用”科目的借方?４、借:管理費用1500

?制造費用8７5?生產成本5０00

貸：應付職工薪酬73７5

該筆業務發生后，本月應付職工薪酬中的社會保險費增加73７5元，記入“應付職工薪酬”科目的貸方。另一方面工資費用增加了7３7５元，按用途和部門歸集分配并記入有關的成本、費用賬戶.其中生產工人社會保險費５0０0元記入“生產成本”賬戶借方，車間管理人員的社會保險費8７５元記入“制造費用”科目的借方，行政管理人員的社會保險費15０0元記入“管理費用”科目的借方

５、借：生產成本4375生產成本包括直接材料、直接人工（工人工資)、制造費用?貸：制造費用43７5制造費用月底要結轉到生產成本中去.期末無余額。

該筆業務發生后，本月制造費用為43７5元，應結轉到生產成本中去。經過結轉后，一方面引起生產成本的增加,應記入“生產成本”科目的借方，另一方面引起制造費用減少，應記入“制造費用"科目的貸方二十五、某企業為增值稅一般納稅人，２０13年5月份發生的有關經濟業務如下：?（１)從銀行提取現金1０萬元。?（２）向購貨單位發出產品一批，開出的增值稅專用發票所列價款５00萬元,增值稅額8５萬元,共計５８5萬元。原已向購貨單位預收貨款４50萬元，不足部分購貨單位以銀行存款補付。該批產品實際成本300萬元。

（3)購入A材料9０0千克，每千克0。５萬元，保險費26萬元，增值稅76.5萬元,相關款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。

(4）本月領用材料1800萬元,其中:制造產品領用1200萬元，車間一般耗用400萬元，企業行政管理部門領用2００萬元。?(5)本月計提固定資產折舊２6０萬元，其中：車間使用的固定資產計提折舊２00萬元，企業行政管理部門使用的固定資產計提折舊60萬元。?要求：依據以上資料，逐筆編制相應的會計分錄。（答案中的金額單位均用萬元表示）?(@借｜庫存現金｜10＠貸|銀行存款|10）?(@借|預收賬款｜４50@借｜銀行存款｜135＠貸｜主營業務收入|5００＠貸｜應交增值稅（銷項稅額)｜８５＠借｜主營業務成本|3０0@貸｜庫存商品｜300)

（＠借｜原材料｜4７6＠借｜應交增值稅（進項稅額）|76.5＠貸|銀行存款｜55２。5)?(@借|生產成本｜1200＠借｜制造費用|40０@借｜管理費用｜２00＠貸｜原材料｜1800)

（＠借｜制造費用|20０＠借|管理費用|６0＠貸｜累計折舊|２60）二十六、安陽相州會計培訓有限公司2０13年１2月份發生以下有關存貨的經濟業務:

(1）12月1日，購入A材料５0千克，每千克１００元,計價款5000元,增值稅進項稅額850元，均已用銀行存款支付，材料尚未到達。?（2）12月5日,購入B材料200千克,每千克400元，計價款80000元，增值稅進項稅額1３60０元,款項未付,材料已驗收入庫。

（3）12月6日，上月購入的C材料200千克，每千克200元，今日到達并驗收入庫。

（４）12月12日，銷售給紅光廠甲產品1０0千克，每千克2000元，增值稅銷項稅額３400０元，款項尚未收到。

（5）12月17日，收到紅光廠轉來的貨款234000元，存入銀行。

要求:依據上述資料,使用借貸記賬法編制會計分錄.?(＠借|在途物資｜50０0@借|應交增值稅(進項稅額)｜850@貸|銀行存款|58５０）?（@借｜原材料｜80０00＠借｜應交增值稅(進項稅額)｜１３600＠貸|應付賬款｜93600）?（＠借｜原材料｜40０00＠貸|在途物資｜40０00）

（＠借|應收賬款｜234000＠貸|主營業務收入｜2000００＠貸｜應交增值稅（銷項稅額)|３4０0０)?（@借|銀行存款｜２34０00@貸｜應收賬款｜23４00０)

解釋：本題是考試原題,已經考過很多次,如果遇到一模一樣的題，請按答案作答。第3小題，最新小企業會計準則解析：存貨：月度終了，對于收到發票賬單的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證),應按照匯總金額,借記“原材料"、“周轉材料”、“庫存商品”等科目,貸記“在途物資”科目.二十七、安陽相州會計培訓有限公司為增值稅一般納稅人，20１3年月1２月份發生以下業務：?1、用銀行存款支付公司下年度的報刊訂閱費120０元；?2、從市場上購入一臺設備，價值100000元,設備已收到并交付生產使用，款項已通過銀行支付；

3、經計算本月份應提固定資產折舊２00０0元，其中，廠部使用的固定資產應提折舊８00０元,車間使用的固定資產應提折舊12００0元;?4、用銀行存款240000元從其他單位購入一項專利權；?5、采購原材料，價款20０00元,款項通過銀行轉賬支付,材料尚未驗收入庫。不考慮增值稅等因素。?要求：依據上述資料,使用借貸記賬法編制會計分錄。?（@借｜管理費用|１20０＠貸｜銀行存款｜１２00）?（＠借｜固定資產｜1000０0@貸|銀行存款|100000）

（@借|管理費用|8000＠借|制造費用｜1２０00＠貸|累計折舊｜2０00０）

(@借|無形資產|２40000＠貸|銀行存款｜240000）?（@借｜材料采購｜2００0０@貸|銀行存款|2000０)

解釋:該題是考試原題,如果考到一模一樣的題,請按系統答案作答，老師覺得正確分錄應該是：?1.

借:預付賬款１２０0?貸：銀行存款1200?2．

借:固定資產100０0０

貸：銀行存款1０000?3.

借：管理費用8000

制造費用１2000?貸：累計折舊2０0０0

4.

借：無形資產——專利權2400０0?貸:銀行存款2４000０

5.

借：在途物資20000?貸：銀行存款20000二十八、安陽相州會計培訓有限公司2013年7月發生以下經濟業務：?（1)2日，向A公司購入材料一批，價款100000元,增值稅1７000元。材料已驗收入庫，款項尚未支付。

(2）3日，以銀行存款支付上述款項.?（3）接供電部門通知,本月應付電費5800０元，其中生產車間電費42000元,行政管理部門電費1６0０0元.

（4)5日,與B公司簽訂商品銷售合同，銷售價款2000０0元，增值稅3４000元。按照合同約定，Ｂ公司先通過銀行轉賬預付１00000元,余款在貨物驗收后付清。

（5)22日，發出商品,同日收到B公司補付的欠款。

要求：依據上述經濟業務逐筆編制相關會計分錄。

（＠借｜原材料｜１00０00＠借｜應交增值稅（進項稅額）|1７000＠貸|應付賬款|１１7０00)

（@借｜應付賬款|117000＠貸｜銀行存款｜117００0）?(＠借|制造費用|42000＠借|管理費用|１60０0＠貸｜其他應付款|5８000)

(＠借｜銀行存款｜100０００＠貸｜預收賬款|1０0000)?（＠借｜預收賬款｜100000＠借|銀行存款｜1３4００0@貸｜主營業務收入｜20０00０@貸|應交增值稅（銷項稅額）｜３4０0０）二十九、A公司和Ｂ公司均為增值稅一般納稅公司，其有關資料如下：

Ａ公司銷售的產品、資料均為應納增值稅貨物,增值稅稅率為1７％，產品、資料銷售價款中均不含增值稅。A公司資料和產成品均按實際成本核算，其銷售成本與銷售收入同時結轉.A公司２009年度發生如下經濟業務：

（１)購入原資料一批，增值稅專用發票上注明的增值稅額為５．1萬元,原資料實際成本３０萬元。資料已驗收入庫。公司開出、承兌商業匯票。?（2)銷售給B公司一批產品,銷售價款4萬元，作品成本3．2萬元。產品已經發出,開出增值稅專用發票，款項尚未收到。?（3)對外銷售一批資料，銷售價款2.6萬元，資料實際成本1。8萬元。資料已經發出。并已經開出增值稅專用發票.款項已經收到，并存入銀行。?（４）按年末應收賬款余額的0.5％計提壞賬準備。?要求：編制Ａ公司以上經濟業務的會計分錄。

(@借｜原材料｜３00000＠借｜應交增值稅（進項稅額)｜51000＠貸｜應付票據|３５1０00)?(@借｜應收賬款｜468０0＠貸｜主營業務收入｜4000０＠貸｜應交增值稅（銷項稅額）｜6800＠借|主營業務成本|3２0０0＠貸|庫存商品|32000）?（＠借｜銀行存款｜3042０@貸｜其他業務收入｜26000@貸｜應交增值稅(銷項稅額）｜44２0@借｜其它業務支出｜１800０＠貸｜原材料｜18000)?（@借｜管理費用｜２34＠貸｜壞帳準備|23４)

(＠借｜長期股權投資|700０0＠貸｜投資收益|70000）

解釋:考試原題。

1、借:原材料３０0000

應交增值稅（進項稅額)51000?貸:應付票據351000?該筆業務發生后，一方面企業的資產類“原材料”增加3000０0元，按規定記入“原材料”借方，增值稅款51000元（按一般納稅人稅價計算所得)是購買原材料時發生的進項稅額，記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅)”科目的借方；同時引起應付未付的款項增加３５１0００元，公司并沒有付錢,只是給對方簽發一張商業承兌匯票，就是打了一張欠條,過后給錢，?商業承兌匯票屬于商業匯票.所以應記入“應付票據”科目貸方.?2、借:應收賬款４6800?貸:主營業務收入４０00０

應交增值稅（銷項稅額）6８0０

該筆業務發生后，一方面實現收入4０000元，引起主營業務收入增加,應記入“主營業務收入"科目貸方、銷項稅額為6８0０元,應記入“應交稅費—應交增值稅（銷項稅)"科目的貸方，另一方面價款和稅款共計46800元尚未收到,引起應收賬款增加,應記入“應收賬款”科目借方

借：主營業務成本32０0０?貸：庫存商品３20０0?該筆業務發生后，一方面主營業務成本增加32000元,按規定記入“主營業務成本”賬戶借方；另一方面庫存商品減少3２0００元,應記入“庫存商品”賬戶貸方.

３、借:銀行存款３04２０

貸：其他業務收入２６000?應交增值稅（銷項稅額）44２0

該筆業務發生后，因為銷售資料不是公司的主要業務,所以會引起其他業務收入增加2６０00元,應記入“其他業務收入”科目貸方、銷項稅額為4４２0元，應記入“應交稅費—應交增

值稅（銷項稅)”科目的貸方,另一方面價款和稅款共計30420元已經收到存入銀行，引起銀行存款增加,應記入“銀行存款”科目借方.

借:其它業務成本18000

貸：原材料1８０00

該筆業務發生后,一方面其他業務成本增加1８０00元,按規定應記入“其他業務成本”科目的借方；另一方面原材料減少了1800０元，應記入“原材料"科目的貸方?４、借：資產減值損失2３4?貸:壞帳準備2３4商業信用的高度發展是市場經濟的重要特征之一。商業信用的發展在為企業帶來銷售收入的增加的同時,不可避免地導致壞賬的發生。壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項。壞賬損失是由于實際發生壞賬而產生的損失。

壞賬準備是指企業的應收款項（含應收賬款、其他應收款等)計提的?資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。企業所有的資產在發生減值時,原則上都應當對所發生的減值損失及時加以確認和計量,因此，資產減值包括所有資產的減值.屬于損益類科目.?可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬?面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益,同時計提相應的資產減值準備。

企業計提壞賬準備時，資產發生了損失,也就是資產減值了.應記入“資產減值損失"科目的借方,另一方面按照規定計提了壞賬準備,應收賬款等發生了減值,計提的壞賬準備應記入“壞賬準備”科目的貸方，表示應收賬款等減值了。?5、借：長期股權投資700０0?貸：投資收益７00０0

長期股權投資是資產類賬戶，是指通過投資取得被投資單位的股份。?Ｂ公司本年實現了凈利潤70萬元，Ａ公司占有股份1０%,那就可以分得７００00元的利潤,利潤增加了,長期股權投資也增加了，長期股權投資是資產類賬戶，資產增加記借方，所以應記入“長期股權投資”科目的借方。另一方面長期股權投資是通過投資取得被投資單位的股份，投資得到的利益，在會計上的科目叫做投資收益，就是通過投資得到的收益,收益增加了，應記入“投資收益”科目的貸方三十、安陽相州會計培訓有限公司由A、B、Ｃ三位股東于20０6年12月3１日共同出資設立，注冊資本８0０萬元。出資協議規定:Ａ、B、Ｃ三位股東的出資比例分別為40%、35％和2５%。有關資料如下：（１)20０6年１2月3１日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經中國注冊會計師驗證，有關法律手續已經辦妥);單位:萬元出資者出貨資金實物資產無形資產合計A2705０（專利權)320Ｂ1３０1５０（設備）280C1703０（轎車）２00合計570１80５080０（２)２０07年安陽相州會計培訓有限公司實現凈利潤400萬元，決定分配利潤100萬元，計劃在２008年2月10日支付。（3）2０08年12月３１日，吸收D股東加入本公司,將安陽相州會計培訓有限公司注冊資本由原８00萬元增到100０萬元.D股東以銀行存款150萬元出資，占增資后注冊資本1０％的股份；其余的100萬元增資由Ａ、B、Ｃ三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2０08年12月31日,四位股東的出資已全部到位，有關的法律手續已經辦妥。假定不考慮其他因素.要求:（1）編制安陽相州會計培訓有限公司2０06年１2月３１日收到出資者投入資本的會計分錄。(2）編制甲公司2007年決定分配利潤的會計分錄。（３）計算安陽相州會計培訓有限公司2００８年12月3１日吸收D股東出資時產生的資本公積.(4)編制安陽相州會計培訓有限公司2008年１2月３1日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。（５)計算安陽相州會計培訓有限公司２008年1２月３１日增資擴股后C股東的持股比例為百分之多少。（答案中的金額單位用萬元表示)?(＠借|銀行存款｜57０＠借|固定資產|180@借|無形資產｜50＠貸｜實收資本｜８０0）

(＠借|利潤分配|100＠貸|應付股利｜100)?(50)

(＠借｜銀行存款|２５0＠貸｜實收資本｜200@貸｜資本公積|50）

(22．５）?解釋:１。略

2。略

３.資本公積＝2５0-2０0＝50

4。略?5。A股東占有比例=（3２0+40）／1００0=３６％

B股東占有比例＝(280＋35）／100０=３1。5%

?C股東占有比例=（２00+2５)/１000＝22.5%

D股東占有比例=100/１000＝１0%三十一、安陽相州會計培訓有限公司2０１3年１2月份發生以下業務：?(1)12月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計60000０元，期限為9個月，年利率為5％.依據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息按月預提，按季支付.

（2）１2月2日，向乙公司銷售一批商品,開具的增值稅專用發票上注明的售價為８０0000元,增值稅稅額為1３６000元。商品已發出,貨款尚未收到。該批商品的成本為６00０00元.?（３）12月３日，安陽相州會計培訓有限公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上記載的價款為40０000元，增值稅額為68000元.材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付。

(4）1２月31日，計提固定資產折舊24０00元,其中管理用設備折舊40０0元，生產設備折舊2000０元。

（５）1２月31日，對應收乙公司的賬款進行減值測試，預計其未來現金流量現值為560000元。?除上述資料外，不考慮其他因素。?要求:依據上述資料,逐筆編制相應的會計分錄.

（＠借｜銀行存款｜60０00０＠貸｜短期借款｜６0０000＠借｜財務費用|2500@貸|應付利息|25０0）?（@借｜應收賬款|9３６０0０@貸｜主營業務收入|80００00＠貸｜應交增值稅（銷項稅額）|136０0０@借｜主營業務成本|6000０0@貸|庫存商品｜60000０）?(＠借|原材料|400000＠借｜應交增值稅（進項稅額）|６８０00＠貸｜應付賬款|46８000）?（＠借｜管理費用|４0０0@借|制造費用|200００＠貸｜累計折舊|2400０)?（@借｜資產減值損失｜3７６０00＠貸｜壞賬準備|376000)

解釋:1、借:銀行存款60000０

貸：短期借款600０0０

企業向銀行臨時借入資金，,一方面使企業的銀行存款增加60０000元,另一方面使企業的短期借款相應增加60０000元.