貴陽市經濟轉型期財稅政策研究摘要：自國家施行西部大開發戰略，尤其是“十一五〞期間，貴陽地區經濟發展有了明顯提升，但是發展速度慢、發展方式粗放還是貴陽地區面臨的兩個關鍵性問題。因而，當下貴陽地區經濟運行面臨經濟轉型和產業升級的迫切需要。本文著眼于當前經濟轉型期所具體表現出的經濟思想、財務理念和稅收原則，結合當前經濟市場環境以及稅收政策環境，通過分析現行財稅政策與發展的不協調性，提出促進貴陽市區域經濟轉型和產業升級的財稅政策調整的建議方案。本文關鍵詞語：貴陽；轉型期；財稅一、貴陽市經濟發展及其轉型預期自西部大開發以來，貴陽地區作為貴州省省會，黔中經濟圈的核心，其經濟發展水平有了顯著提升，但是，由于貴陽地區長期以來的經濟基礎軟弱，導致發展方式粗暴，產業構造不合理，創新意識差，人才外流現象嚴重還是其發展經過中面臨的不可避免的問題。“十二五〞規劃明確表示清楚，在將來發展階段中我們國家將開啟經濟與社會的雙重轉型，改變發展方式和調整經濟構造將成為我們國家各區域經濟發展的主線。因而，貴陽地區經濟運行面臨經濟發展方式轉型和產業升級的迫切需要。貴州現前階段發展的首要任務應是打造一個經濟增加的“增加極〞，并以此“極點〞為核心發揮其經濟輻射作用，帶動其周邊區域的經濟增加。“黔中經濟區〞的適時出現應是貴州不該錯失的難得時機，“抓好培育發展黔中經濟區〞也成為下一階段貴州省施行西部大開發所部署的重點之一。恰逢2012年1月12日,頒布了〔關于進一步促進貴州經濟社會又好又快發展的若干意見〕即國發〔2012〕2號文件。在國家政策扶持下，貴州的經濟發展必定面臨著大轉折，如此而來，貴陽地區的發展將具備發展任務艱巨和發展前景廣闊的雙重特質。貴陽地區擁有發展經濟的厚實基礎，其區位條件主要、特色工業發達、能源礦產資源富集、生物多樣性良好、文化游覽開發潛力大等優勢；面臨著深切進入施行西部大開發戰略和加快工業化、城鎮化發展的重大機遇；初步構成了帶動能力較強的黔中經濟區，具備了加快發展的基礎條件和有利因素，正處在實現歷史性跨越的關鍵時期。但于此同時，貴陽市作為內陸典型的欠發達城市，與全國和東部經濟發達城市區域相比較，當前仍處于工業化初期或由工業化初期向工業化中期過渡的階段。經濟基礎差，缺少產業集群、中小企業發展困難、自立研發能力差，創新意識軟弱、人力資源匱乏、資源利用率低，環境污染趨勢嚴重、產業構造不合理等致命問題還是貴陽地區經濟發展的強大阻力。“十二五〞規劃以及國發二號文件的方向引導以及政策支持使貴州省遇見了新的發展契機，貴陽作為黔中經濟圈的核心，其發展前景宏大。但必需從傳統的發展形式中解脫出來，要講究科學發展，借鑒別人的成功形式，繞開別人走過的彎路。所以貴陽，既要工業強市，也要以生態文明理念引領，走一條新型工業化道路。其中包含，鼎力開發高新技術以及技術產業，落徹貫實科學技術作為第一生產力的發展引向作用；重視提升資源利用率以及環境保衛，力爭將貴陽市從資源輸出發展形式改變為資源開發形式，提升資源利用率，提升環保效率；鼎力發展特色工業，如特色食品及民族制藥，將貴陽特色作為核心競爭力；延續游覽業優勢，重視品牌打造等。貴陽力求把后發趕超與加快轉型有機結合起來，在發展中促改變，在改變中謀發展。把改革開放作為加速發展、加快轉型、推動跨越的強大動力，不斷廢除體制機制障礙，不斷優化投資和發展環境，不斷提升對內對外開放水平。二、貴陽市現行財務政策的局限性〔1〕稅負過重，無利于人才引進、企業發展貴州省地區經濟實力相對較軟弱，相比全國仍處于經濟欠發達狀況。為了保證財務收入，相應地稅收征管較嚴，行政收費較多，以至存在收過頭稅費的現象。貴陽稅負長期以來均居高不下，僅以2011年為例，貴陽市人均財務收入為9279.79元，而廣州市人均財務收入僅為7558.57元。而財務收入的90%以上來自稅收，這意味著，平均下來，貴陽市每個人繳納的稅負要比廣州人多1700多元，但貴陽人均收入僅為廣州的56.62%,從數據中不難了解到，貴陽地區過重的稅負明顯打壓了經濟發展，對企業發展以及人才的引進都起到了一定的負面作用。〔2〕稅收優惠范圍局限，晦氣于特色優勢產業做大做強貴陽當前所牽涉的稅收優惠多是針對西部大開發國家制訂的優惠政策，國家列出享受優惠條件的產業范圍還是比較偏窄,企業能夠享受稅收優惠政策的標準(門檻)偏高,難以適應貴陽地區的現時發展需求,對促進地方優勢與特色產業經濟快速發展作用與力度有限。如現行西部大開發稅收優惠政策是以國家〔產業構造調整指點目錄〕中規定的鼓勵類產業作為享受15%優惠稅率的范圍,對新辦企業享受企業所得稅優惠只限定在交通、電力等五大產業范圍，其限制性較強,與東部沿海地區、經濟特區、浦東新區等全面的區域性稅收優惠政策相比差距較大,稅收惠及面較窄小;國家〔產業構造調整指點目錄〕中鼓勵類產業,是面向全國范圍制訂的,沒能充足合理具體表現出地方特色產業和發展需求;因而晦氣于廣泛吸引資金、改善生產技術、提升科研能力與水平,晦氣于培育扶持合適當地區的優勢與特色產業做大做強,使稅收優惠政策的作用遭到了較大的限制。三、關于貴陽市經濟轉型期財稅政策改革的建議〔1〕優化稅制構造，促進貴陽市區域經濟轉型發展1、優化個人所得稅制，完善公共保險制度，為招納人才創造有利條件我們國家稅收比重分配中，所得稅所占比重并不突出，2010年我們國家企業所得稅收入占稅收總收入的比重為17.5%，個人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%。但所得稅制度卻直接影響到地區的經濟發展,對人才引進、鼓勵創業等方面都有不可忽視的作用。當一個經濟體面臨產業升級等經濟轉型發展機遇時，大批的優秀人才是其能否轉型成功的關鍵。當前貴陽市所面臨的對管理創新、制度創新、技術創新等一系列的急迫需求需要各個行業的優秀人才才來實現，這就要求貴陽地區必需采取能夠吸引高精尖人才的個人所得稅制度，以知足其經濟發展需要。2011年我們國家將個人所得稅的最低扣除額從2000元提升至3000元，比照發達地區，以貴陽的人均收入，此扣除標準已相對合理。但同樣的扣除標準以及計算方法卻不能吸引大批優秀人才。而分析企業里高精尖人才的收入構造，其中獎金與補助占領很大比重，因而貴陽地區應該實行對高端人才的獎金與補助實行免稅或優惠收率的做法，以此引進人才，同時可以防止本土人才外流。2、優化所得稅制度，創造鼓勵投資的稅收環境貴陽企業中絕大多數企業為中小型企業，占企業總數98.98%，生產產值占全部的33%，提供80%以上的新增就業崗位。但由于中小企業規模小，缺乏創新能力和自立品牌，同時由于外部資本市場環境的限制，同樣難以逃脫“活不外三年〞的通常慣例，平均壽命3.1年，較全國平均水平3.7年更低。作為經濟手段之一的稅收，利用發揮其應有作用。按現行規定，一樣的應納稅所得額，個體工商業戶生產經營所得的稅負明顯重于工資薪金所得，這晦氣于鼓勵個人投資創業。晦氣于中小企業發展。因而對于個體工商戶生產經營所得的適用稅率也應進行適當調整。從平衡個人投資創業者與受雇領薪者的稅負，進而鼓勵自立創業、發展個人經營及私營企業的角度，應調整現行對個體工商戶經營所得適用的稅率，使其稅負最少不高于個人獲得工資薪金所得的稅負。建議適當降低個人投資收入的稅率。從適當減輕稅負，增長居民產業性收入以及促進私人投資的角度，應使個人投資者與法人投資者的稅收政策相協調，以具體表現出稅收公平。因而，對個人股東從法人企業獲得股息、紅利一律減按10%的稅率征收個人所得稅；應比照法人企業獲得股息、紅利的稅收政策，對符合一定條件的個人投資者獲得的股息、紅利免征個人所得稅。〔2〕開展生態稅收，引導貴陽市地區經濟轉型貴陽市屬于資源型城市，是以資源的大規模開發與加工而興起的城市。但由于缺乏技術以及制度創新，貴陽地區資源開發率低，許多資源以半成品或原材料形式輸出，資源優勢不能轉化為經濟和財務優勢，嚴重制約著城市發展。而且資源型城市是以資源型產業為支柱產業，由于大部分資源是不可再生或者再生周期漫長，加之對資源的長期開采利用，貴陽市面臨著資源干涸、基礎設備落后和環境污染嚴重等系列問題。因此制訂稅收優惠政策，根據國家產業政策，優化我省產業構造特別需要。生態稅收是以保衛生態環境和天然資源為重要目的，向所有因其生產和消費而造成外部不經濟的納稅人課征的稅收。生態稅收是鼓勵提升資源利用率以及鼓勵環保事業的稅收政策，但當前我們國家尚未全面開展，僅以排污收費作為控制污染的重要調節手段，而資源稅征稅范圍過窄，很多主要的天然資源未列入征稅范圍，如森林、草原、海洋、珍貴中藥材、淡水資源等，晦氣于對天然資源的全面保衛。為了促進經濟的久遠地、可連續地發展，應加大環保型產業的保衛，兼顧社會經濟與環境資源的協調發展。對低能耗、無污染的生產和消費行為給予稅收減免，譬如通過扣除環保支出以減少增值稅以及所得稅的納稅稅基，或者給予一定的補助等方式，對改革傳統工藝、改良生產設備、治理污染的投資給予一定的稅收減免，利用稅收優惠政策積極扶持環保技術的研發和環保企業的發展，盡快淘汰資源消耗高、效率低、污染嚴重落后的產業，使資源流向環境效益較好的企業部門行業，合理有效的配置資源，實現經濟建設與環境保衛的和諧發展。通過發揮稅收優惠政策的產業導向型作用，優化產業構造，提升貴陽地區的整體競爭力，調動發展地方特色經濟和優勢產業的積極性。〔3〕改變稅收優惠形式，提升稅收優惠效率我省乃至我們國家大部分稅收優惠都僅限于減稅或免稅，或是給與一定的補助，而通過加速折舊、再投資退稅、延期納稅等稅收優惠形式卻很少運用，但是此類稅收優惠對于企業改良生產設備，鼓勵企業投資等行為卻有極大的推動作用。貴陽地區的稅改方向不妨能夠借鑒國外的稅改經歷體驗，在減稅、免稅以及補助的基礎上，加大加速折舊、再投資退稅、延期納稅的運用力度，如加倍扣除三新技術的研發費用等優惠政策，可在其他行業領域運用，如鼓勵創新技術改革、環保、高新技術行業等等，以提升稅收優惠效率。〔4〕調整稅收優惠方向，發揮稅收優惠的產業導向作用當下貴陽地區所牽涉的稅收優惠所牽涉的產業范圍狹窄，多是電力、交通等，而貴陽的發展離不開特色產業的發展，特色食品、民族制藥等產業占領全市相當大的比重，僅以特色食品為例，我市現有食品工業規模企業47家，占全市規模企業總數的9.1%。因而貴陽地區必需實行產業導向型稅收優惠政策，對特色產業進行保衛，以助其發展。除此之外，應結合地域性政策，制訂一些有利于促進和帶動民族經濟發展的產業稅收優惠政策，鼓勵發展科技以及公共事業。高新技術及技術性