第1頁共9頁自考贏家QQ1297755429廣東省高等教育自學考試《審計學原理》重難點筆記資料課程代碼：06069第一章概論第一節審計的概念與審計的特點世界上第一位社會審計人員查爾斯斯內爾（CharlesSnell）于1721年受英國議會的委托負責清查南海公司破產事件。（注意下畫線內容）P1世界上第一個注冊會計師的執業團體是1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協會。P1所有權與經營權的分離是審計產生和發展的必要前提。P2在審計實務中，審計工作必須由審計授權人或委托人、被審計人及審計人構成。我們把資源財產所有人稱為審計授權人或委托人（第三關系人），資源財產經管人稱為被審計人（第二關系人），審計的機構和注冊會計師稱為審計人（第一關系人）。這三方面所構成的關系稱為審計關系P2按照審計目的分類，可分為財務收支審計、財經法紀審計和經濟效益審計。P12審計模式的發展按照歷史的順序大致可以分為三個階段，即賬項基礎審計階段、制度基礎審計階段、風險基礎審計階段。P16賬項基礎審計階段，由于當時審計工作主要目標是查錯防弊，比較注意憑證、賬簿、報表的詳細審查，比較費時費力。P17制度基礎審計的基本流程主要包括幾個方面的環節：（簡答題）P25了解內部控制制度，并予以描述；內部控制制度的初步評價；符合性測試符合性測試結果的評價，并據以確定實質性測試的范圍與內容實質性測試撰寫審計報告我國CPA設計的審計模型（簡答題）P28銷售和收款循環購貨和付款循環生產循環籌資與投資循環貨幣資金循環內部控制的產生與發展促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計。P29進行審計測試（簡答）P31（簡述符合性測試和實質性測試）符合性測試。符合性測試是指為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效（即效果好壞）而實施的審計程序。其目的在于驗證準備信賴的內部控制制度是否有效，并根據測試結果確定或修正實質性測試的程序。實質性測試。實質性測試是根據通過符合性測試所確定的審計程序對賬戶余額的檢查和評價。其目的在于，通過對賬戶余額的檢查，獲取有關經濟業務及入帳金額是否合理、合法、正確、有效的直接證據。12．1993年10月31日，頒布了新中國第一部注冊會計師的專門法律——《中華人民共和國注冊會計師法》，并于1994年1月1日起實施。P3613．注冊會計師在美國稱為注冊公共會計，CertifiedPublicAccountant，即CPA；英國稱為特許會計師，CharteredAccountant；在日本、韓國稱為公認會計師。P37第二章審計規范與審計準則14．中國注冊會計師的職業規范體系包括獨立審計準則、質量控制準則、職業道德準則、職業后續教育準則。P4515．世界上最早出現的審計準則是美國的審計準則。P4616．審計目標決定審計準則，制定與實施審計準則是為了實現審計目標。P5417．審計準則與審計程序的關系。P54①審計準則比審計程序處于更高層次。②審計準則具有廣泛的實用性和較強的穩定性，適用于每項審計業務。注冊會計師在執行審計業務時，根據其專業判斷，可確定使用或不使用某種審計程序。但卻不能自由決定是否遵守審計準則的要求。18．獨立審計準則的作用。（簡答題）P56①獨立審計準則為注冊會計師審計取信于社會提供了法律保證。②獨立審計準則有利于維護注冊會計師事務所和注冊會計師的合法權益。③獨立審計準則有利于提高注冊會計師審計工作質量，是注冊會計師執行審計業務的規范和指南。獨立審計準則是注冊會計師發表審計意見的客觀依據。19．中國注冊會計師獨立審計準則體系由以下三個層次組成：P57①獨立審計基本準則（第一層次）②獨立審計具體準則與獨立審計實務公告。（第二層次）③執業規范指南（第三層次）20．獨立審計具體準則是依據獨立審計基本準則制定的。P5821．獨立審計實務公告是依據獨立審計基本準則制定的。P5822．從權威講，第一、第二層次的準則屬于法定要求，第三層次的準則不具有強制性。P5823．按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任；建立健全內部控制制度，保護資產的安全、完整、保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責任。注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責任。P6024．職業道德準則共包括七章三十二條，即總則、一般原則、專業勝任能力與技術規范、對客戶的責任、對同行的責任、其他責任，以及附則等。P6625．獨立、客觀、公正是注冊會計師職業道德中的三個最重要的概念。P6626．我國規定，執業會員接受職業后續教育的時間3年累計不得少于180學時。P71第三章審計目標與審計計劃27．審計的對象（審計的對象是無所不包，要理解課本上的兩段話）P75①被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動②被審計單位的會計資料及其相關資料28．注冊會計師的審計意見通常應當包括以下兩方面的主要內容：P83①合法性②公允性29．公允反映是指會計報表的編制符合下列條件：（簡答題）P83①會計政策的選用和重大會計估計的作出符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，并且符合企業的實際情況。②影響會計報表使用人判斷或決策的事項均已得到恰當地表達和披露。③會計報表中所反映的信息已經得到合理的分類和匯總。④按照重要性原則，會計報表反映了交易和事項的經濟實質。30．管理當局對會計賬項的認定可劃分為以下五類具體認定：（簡答題）P85①存在或發生的認定②完整性的認定③權利和義務認定④估價和分攤認定⑤表達與披露的認定31．對按照特殊編制基礎編制的會計報表進行審計，如收付實現制基礎、計稅基礎、其他特殊編制基礎。P8832．重要性概念是指會計信息對會計報表使用者的影響程度。P10033．注冊會計師將重要性的初步判斷分配于各項目可以考慮以下幾個因素：P103①金額大小②項目可容忍的錯誤程度③審計成本34．重要性水平與審計證據之間成反向關系。（重要性水平不同于重要性的項目，重要性水平越低就是要使出錯的金額越小，如為保證存貨帳戶錯報或漏報不超過1萬元比錯報或漏報不超過2萬元收集的審計證據要多）P10735．審計風險是指會計報表存在重大錯報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。P10836．重要性與審計風險之間成反向關系。P10837．分析風險與證據之間的關系①期望風險與審計證據是反比關系②固有風險與審計證據成正比關系③控制風險與審計證據也成正比關系④檢查風險與審計證據成反比關系38．審計業務約定書具有經濟合同的性質，一經約定雙方簽字認可，即成為會計師事務所與委托人之間在法律上生效的契約。P116第四章審計證據與審計工作底稿39．審計證據可分為以下兩類：①真實證據②不真實證據12340．不真實證據又可進一步分為不實證據、篡改證據和偽證124。41．不實證據是指無意識地夸大、縮小、歪曲經濟活動的證據。12442．篡改證據是指當事人用作弊手段、蓄意改動或歪曲經濟業務憑證的證據。12443．偽造證據（簡稱偽證）是指根本沒有發生該項證據所指經濟業務情況下，用作偽手法偽造憑證，以及在審計過程中碰到的虛假證詞或書面證明。12444．審計證據可按不同形態分為以下七類：P124①實物證據②書面證據③計算證據④言詞證據⑤詢證證據⑥觀察證據⑦環境證據45．審計證據與證明力的關系P128①注冊會計師親身經歷所取得的證據比注冊會計師間接取得證據的證明力要強②注冊會計師向獨立的第三方詢證而獲得的證據比從企業內部詢證所獲得的證據證明力要強；③審核外來憑證所獲得的證據比審核內部憑證所獲得的證據證明力強④實物證據比書面證據證明力要強，書面證據比口頭證據證明力要強直接證據比間接證據證明力要強一個健全的內部控制制度下產生的審計證據要比在內部控制較差的情況下產生的審計證據證明力要強從多個來源取得的證據比單一來源取得的證據證明力要強。46．審計證據證明力的形成過程中有以下三種形態：P129①第一種形態是潛在證明力②第二種形態是現實證明力③第三鐘形態是充分證明力47．審計證據的有效性包括相關性、重要性和可靠性三個特征。P13148．為了取得充分的證據，注冊會計師必須依據下列一些因素進行判斷。P133①被審事項發生差錯的可能性②內部控制制度的有效性③重點項目④代表性項目⑤證據成本49．審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業務類工作底稿和備查類工作底稿三類。P13650．在審計實務中，審計工作底稿的勾稽關系主要包括以下四個方面：（簡答題）P141①同一會計科目的不同層次審計工作底稿的勾稽關系。②相關會計報表項目審計工作底稿之間的勾稽關系。③各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡之間的勾稽關系④各會計報表項目審計工作底稿與被審計單位未審計會計報表之間的勾稽關系。51．審計工作底稿的復核：應當實行項目負責人、部門經理或總審核人、主任會計師或合伙人的三級復核。P145第五章審計方法52．審計方法體系：（P167，圖5－1）①審計的一般方法②審計的測試方法③審查書面資料方法④核實有關資料方法⑤分析有關資料方法⑥電算化審計方法53．一般方法順查法逆查法詳查法抽查法。16754．順查法也叫正查法，它是按照會計的處理程序，順次進行審核檢查的一種審計方法。P16755．出現下列情況之一時，注冊會計師可以不進行符合性測試：P175①相關內部控制不存在②相關內部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發現其并未有效運行。③符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量.56．控制風險可以被評價為高水平，也可以被評價為低水平。P17657．注冊會計師只有在確認以下事項的前提下，才能將控制風險評價為高水平：P176①控制政策和程序與管理當局認定不相關；②控制政策和程序無效③取得證據來評價控制政策和程序顯得不經濟。58．注冊會計師只有在確認以下事項的情況下，才能將控制風險評價為低水平：P176①控制政策和程序與管理當局認定相關②通過符合性測試已經獲得證據證明內部控制有效。59．符合性測試和實質性測試的區別P180①測試目的不同②測試對象不同③評價依據不同④測試方法不同⑤測試時間不同⑥測試程序的必然程度不同60．盤點法一般可分為直接盤點法和監督盤點法兩種方法（不少同學容易答直接和間接）P19161．所謂“真賬假做”，就是會計核算反映的內容是真實的經濟業務事項，但不按有關會計法規、制度、準則正確核算。P20962．所謂“假賬真做”，是指會計核算方法雖然“規范”，但反映的經濟業務事項內容卻不真實。P20963．所謂“假賬假做”，就是會計核算反映的經濟業務事項，內容既不真實，核算方法又越軌，其性質嚴重，不可低估。P209第六章內部控制與審計測試64．內部控制結構具體包括以下三個要素：P220①控制環境②會計制度③控制程序65．在內部控制實踐中，控制活動的形式一般可分為以下四類：P222①業績評價②信息處理③實物控制④職責分離66．控制自我評估是指公司管理層和員工在專題討論中，共同對公司內部為實現目標、控制風險而進行內部控制系統的有效性和恰當性實施自我評估的方法。P22467．內部控制的目標（兩種對比掌握）P225（）A．內部控制的財務目標①保證業務活動按照適當的授權進行②保證所有交易和事項正確反映③保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權④保證賬面資產與實存資產定期核對相符。B．內部控制的非財務目標①提高經營效率與經濟效益②確保管理當局制定的政策得以遵守③保證遵守國家有關法律、法規的規定等。68．確定內部控制制度的設計及其執行的有效性（效果）是符合性測試的實質（本質要求）。P23469．符合性測試的種類和程序（簡答題）P235（）A．在主要證實法下，注冊會計師可能執行“同步符合性測試”及“追加符合性測試”，在較低的控制風險估計水平法下，注冊會計師必須執行“計劃符合性測試”。B．符合性測試的程序：檢查交易和事項的憑證；詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況；重新執行相關內部控制程序。70．符合性測試的時間：一般而言，符合性測試的大多數工作是在期中進行的。P238第七章銷售與收款循環審計（略）第八章購貨與付款循環審計71．A．銷售與收款循環的主要內容①接受客戶訂單②批準賒銷信用③按銷售單供貨④按銷售單裝運貨物銷售與收款循環所涉及的主要憑證和會計記錄有以下幾種：①客戶訂貨單②銷售單③發運憑證④銷售發票B．購貨與付款循環的主要內容：P303①填寫請購單②編制訂購單③商品驗收入庫④儲存商品購貨與付款循環所涉及的主要憑據和會計記錄有以下幾種：①請購單②訂購單③驗收單③賣方發票72．注冊會計師在審計中應該注意把握三個與主營業務收入確認有著密切關系的日期：P281①一是發票開具日期或者收款日期。發票開具日期是指開具增值稅專用發票或普通發票的日期。②二是記賬日期。記賬日期是指被審計單位確認主營業務收入實現，并將該筆經濟業務記入主營業務收入賬戶的日期③三是發貨日期（服務業則是提供勞務的日期）。發貨日期是指倉庫開具出庫單并發出庫存商品的日期。73．圍繞上述的三個重要日期，在審計實務中，注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施營業收入的截止期測試：P282①以賬簿記錄為起點。②以銷售發票為起點③以發運憑證為起點74．詢證函要由注冊會計師寄發。P28975．函證方式可以分為肯定式函證和否定式函證兩種。P28976．如果應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些。P29177．發函的最佳時間應是與資產負債表日接近的時間。P29178．失控現狀與舞弊行為：P308購貨與付款業務失控的常見情形主要有盲目采購，缺乏嚴格的計劃和審批；采購人員收受客戶賄賂；貨物的采購、儲存、使用人又擔任賬務的記錄工作，繞過驗單；付款審批人和付款執行人同時辦理尋求供應商和索價業務；采購與付款業務憑證流轉不暢通，隨意性大，無人管理；結算賬戶記錄不全，對應關系不明，債權債務混淆，賬情不清；大量結欠應付款項，長期掛賬等。79．對存在下列情況之一的固定資產，應當全額計提減值準備：①長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；②由于技術進步等原因，已不可能使用固定資產；③雖然固定資產尚可使用但使用后產生大量不合格的固定資產；④已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；⑤其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。第九章生產循環審計80．企業為虛增減利潤或者說是為了搞虛盈實虧、虛虧實盈，除調節收入以外，大量的手法是調節成本費用。P33281．存貨內部控制制度是企業整個內部控制制度中的重點內容和中心環節。P34582．存貨的內部控制包括兩大系統：一是對存貨的實物流轉記錄和程序控制；二是對價值流轉記錄和程序的控制。P345第十章籌資與投資循環審計83．籌資與投資循環的審計風險較大，應當予以關注。P36484．籌資所涉及的主要業務活動：P365①審批授權②簽訂合同或協議③計算利息或股利④償還本息或發放股利85．投資涉及的主要業務活動：P365①審批授權②取得證券或其他投資③取得投資收益④轉讓證券或收回其他投資85．驗資分為設立驗資和變更驗資。P369第十一章貨幣資金循環審計86．貨幣資金是流通手段，是企業流動資金中最活躍的部分。P39987．貨幣資金內部控制制度的基本目標是為了加強貨幣資金的管理P39988．貨幣資金內部控制制度的重點是現金和銀行存款。P40089．會計部門出納人員專門負責辦理銀行存款的收付業務。90．失控與舞弊行為：P405（）A．舞弊人員對收入的現金不入賬，以竊取現金貪污貨款截留挪用私作折扣故列呆賬張冠李戴虛設賬戶B．舞弊者利用現金支出機會竊取現金虛報支出重報單據私挪庫存隱瞞退貨增加合計數少報折扣91．被審計單位資產負債表上的現金數額，應以結帳日實有數額為準。P414第十二章特殊項目審計92．審計風險與重要性程度比較高，在審計過程中應當予以充分的特別的關注。P42492．這些特殊項目在審計時的特殊性主要表現在以下幾個方面：P424①這些特殊項目在審計時是可以單獨審查的。②不少特殊項目已分別制定了具體的會計準則。③這些特殊項目的審計難度較大，風險較高93．為了規范特殊項目的審計，財政部為這些特殊項目的審計頒布下列獨立審計具體準則和實務公告：具體審計準則有《期初余額》、《期后事項》、《關聯方及其交易》、《持續經營》、《會計估計》等；實務公告有《合并會計報表審計的特殊考慮》等。P42594．如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對期獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表保留意見或拒絕表示意見。P43195．如期初余額存在嚴重影響本期會計報表的錯報或漏報，注冊會計師應當提請被審計單位進行調整。如被審計單位不接受建議，注冊會計師應當對本期會計報表發表保留意見或否定意見。P43196．