中級財會練習參答案第1章

總論一、單選題2.B二、多選題三、判題√2.第2章

貨幣資一、單選題2.A二、多選題2．ABCD三、判題Ⅹ2.Ⅹ第3章存一、單選題B3.A4.B二、多選題2.BCD3.ABCD三、判題√2.3.四、計分題【答】（1）有同分可現值10×（45-0.18）=448.2（萬）無合同分可現值（14-10（42-0.15）=167.4（元甲公司2016年12月31日S機的變凈=448.2+167.4=615.6萬）（2）甲司2016年12月31日S型床于合部沒有生值無同分生了減值理由對有同部，本44.25×10=442.5萬小于可現值448.2萬元，本于變凈，因此有生值對無合同分成為4.25×4=177（萬元，大其變凈167.4萬元，此生減。應計提存跌準金萬元借：資減損9.6貸：存跌準9.6（3）M材料應該計提存貨跌價準備。理由：甲公司M材料的可變現凈值=12×10-0.1×10-50=69萬，本80萬元大可現值因此M材料生減。材料貨價備期余額=80-69=11萬。材料計存跌準的金=11-5=6萬）借：資減損6貸：存跌準6【答】（1）借庫商105500應交稅—應增稅進項稅）貸：銀存

進貨單：105500÷500=211（元（2）借銀存104400貸：主業收90000應交稅—應增稅銷項稅）14400銷售成：200×200+100×211=61100元借：主業成61100貸：庫商61100（3）借庫商67500應交稅—應增稅進項稅）貸：銀存78300進貨單：67500÷300=225（）（4）借銀存貸：主業收應交稅—應增稅銷項稅）21120銷售成：（）借：主業成貸：庫商（5）A商品期成：67500－150×225=33750元商品變現凈（215－2）×150=31950（元）商品價損失33750－31950=1800（）借：資減損1800貸：存跌準（6）借銀存25056貸：主業收21600應交稅—應增稅銷項稅）商品本：100×225=22500（元結轉存跌準：100×）=1200（元）銷售成：22500－1200=21600（元借：主業成21300存貨跌準貸：庫商第4章

金融資一、單選題2.C3.A5.A二、多選題2.AB三、判題√2.X四、計分題【答】（1）借債投—成2000——利調30貸：銀存2030（2）甲司年應認投收=（元借：應利（）84

貸：投收76.94債權投—利調（3）借銀存84貸：應利84（4）2016年末確的際息益（2030-7.06）×3.79%=76.67（元借：應利84貸：投收76.67債權投—利調7.33（5）借銀存貸：債投—成——利調15.61投資收9.39【答】甲司2011年債投的資益額=900×7.47%=67.23(萬)年月31日投資收=[900＋﹙67.23-50﹚]×7.47％=68.52（萬）利息調=68.52-50=18.52萬）攤余成=900+（67.23-50（萬元減值損=（萬）甲司2013年1月日出債權投的益萬元)年1月1日：借：債投—成貸：銀存900債權資—息整1002011年1231日借：應利50(1000×5%)債權投——利調貸：投收67.23(900×7.47%)借：銀存貸：應利502012年1231日借：應利50(1000×5%)債權投—利調18.52貸：投收[(900+17.23)×7.47%]借：銀存50貸：應利50借：資減損135.75貸：債投減準135.752013年1月1日：借：銀存801債權投減準135.75債權投—利調(100-17.23-18.52)貸：債投—債面1000投資收1【答】（1）借交性融產——本貸：銀存

（2）借其權工投—成貸：行款60000（3）借交性融產—允值變10000×（5.3－5）=3000貸：公價變損借：其綜收1000020000×（2.5－3貸：其權工投—公允價變（4）借銀存34000貸：交性融產—本30000——公價變6000×0.3=1800投資收（5）借交性融產—允值變16004000×（5.7-5.3）貸：公價變損1600借：其權工投—公允價變20000×（2.6-2.5）貸：其綜收2000第章長股權投資一、單選題2.D二、多選題2.AB3.CD三、判題X3.√四、計分題【答】未實現部易調減的利潤(900-600)-(900-600)÷10÷12萬元調整后凈潤萬元甲企業享份=1302.5×20%=260.5(萬元甲企業認資益賬處理為借:長期權資—益整2605000貸:投資益2605000【答】(1)20×1年末關計理應分擔投損=5300000×35%=1855000(元以長期權資長權賬面價為實確的資損失:元未確認投損=1855000-1500000=355000(元)借:投資益1500000貸:長期權資—益整1200000長期應款值備300000年年:長期股投賬價:元長期應款面值0元(2)20×2年相會處。應享有投收=700000×35%=245000(元期末未認投損=355000-245000=110000(元年年:

長期股投賬價:元長期應款面值0元(3)20×3年相會處:應享有投收=800000×35%=280000(元實際確的資益元)借:長期收減準170000貸:投資益年年:長期股投賬價:元長期應款面值170000元第6章固資一、單選題2.B3.D5.A二、多選題3.ABCD三、判題2.√四、計分題【答】（1年12月31日公該備裝畢并達預可用態成本（萬元借：在工495應交稅—應增稅進項稅）貸：銀存579.15借：在工5貸：應職薪5借：固資500貸：在工（2）2013年設應提折額萬）2014年該備計的舊（500-100萬）（3）2014年末設的面值（萬，稅礎（萬元，因賬價小計稅基，生抵暫時差，確遞所稅產可抵扣時差=404-320=84（元因遞所稅產額84×25%=21（萬。（4年12月31日甲司設的面值=500-100-80-（500-100-80（萬元可回額250萬元因計減準=256-250=6（元借：資減損6貸：固資減準6（5）2016年設計的舊=（元（6）借固資清150累計折固定資減準6貸：固資500借：固資清1貸；銀存1借：銀存117營業外出51

貸：固資清應交稅—應增稅銷項稅）【答】（1）2012年12月5日：借：固資5000應交稅—應增稅進項稅）貸：銀存（2）甲司年應提折額－50）×5／15＝1650萬）甲公司2014年應提折額－50／15＝1320（元（3年12月31日，固資的面值－1650－1320＝2030（萬，收回金額未現流的值1500萬元公價減處費后凈萬中較者，所是1800萬，因計的值備2030－1800（元分為借：資減損230貸：固資減準（4）2015年固資應提折＝（1800－30）×3／6（萬）借：制費貸：累折（5）編制公2015年12月31日置該設的計錄借：固資清915累計折3855固定資減準230貸：固資借：固資清2貸：銀存2借：銀存1053貸：固資清900應交稅—應增稅銷項稅）153借：營外出17貸：固資清173.【答】固定資折計表位:元凈殘值30%20%11%9%5%第1年200000200000200000第2年160000160000160000第3年128000128000128000第4年102400102400102400第5年819208192081920第6年655366553665536第7年05242952429524295242953036第8年0971553036第9年0033554388864657253036第10年0024218388864657153036合計890000930000【答】計累折。年月20×2年8月:90000×(1-4%)×5/15=28800(元)年月20×3年8月:90000×(1-4%)×4/15=23040(元)

單

年月20×4年5月:90000×(1-4%)×3/15×9/12=12960()合計注原及計舊借:固定產理25200累計折64800貸:固定產90000支清費借:固定產理600貸:銀行款600殘入。借:原材4000貸:固定產理4000應保公賠。借:其他收10000貸:固定產理10000結凈失元)借:營業支11800貸:固定產理11800第7章無資一、單選題2.A3.A5.A二、多選題2.ABD3.BCD三、判題√2.√3.X4.X四、計分題【答】收租。借:銀行款31800貸:其他務入應交稅—應增稅銷項稅）1800支咨費借:其他務本1000貸:銀行款1000無資攤。借:其他務本15000貸:累計銷15000【答】購專權借:無形產1000000應交稅—應增稅進項稅）貸:銀行款1060000累攤額累計攤額1000000÷10×2=200000(元

元)

轉專權借:銀行款累計攤貸:應交費—交值）項額54000無形資營業外入55000第8章

投資性地一、單選題2.D二、多選題2.ABD三、判題√2.X四、計分題【答】(1)20×1年12月31日購房。借:投資房產10000000應交稅—應增稅進項稅）1000000貸:銀行款(2)20×2年1月1日收租。借:銀行款

貸:其他務入應交稅—應增稅銷項稅）年12月31日確公價變。借:投資房產—允值動貸:公允值動益【答】(1)20×1年1月1日購時借:固定產6000000應交稅—應增稅進項稅）貸:銀行款(2)20×3年1月23日累計折=6000000÷20×2=60000(元借:投資房產—本累計折600000貸:固定產其他綜收

第9章

流動負一、單選題2.D3.B二、多選題

4.D5.2.ACD

4.AC

三、判題2.√四、計分題【答】借:托工資300000貸:原材300000借:托工資60000應交稅—應增稅10200——應消稅40000貸:銀行款借:材360000貸:委托工資360000借:產本—A產440000貸:原材360000應付職薪50000制造費30000借:存品440000貸:生產本—A產品440000借:行款819000貸:主營務入700000應交稅—應增稅銷稅)借:營務本440000貸:庫存品應消稅元借:稅金附70000貸:應交費—交費70000繳消稅元)借:應交費—交費30000貸:銀行款30000【答】(1)20×1年認付薪勤酬280000元。借:生產本管理費80000貸:應付工酬—積薪勤(2)20×2年沖上未受帶休薪（20×2年末工年享帶休到期全部應累帶缺應以沖銷借:應付工酬—積薪勤280000貸:生產本200000管理費80000【答】借:材201000應交稅—應增稅進稅)32100貸:銀行款233110借:材100000

應交稅—待證項額16000貸:應付款116000借:材

應交稅—應增稅進稅)1000貸:銀行款借:建程貸:原材

應交稅—應增稅進稅轉出3200借固資應交稅—應增稅進項稅）——待扣項額貸：銀存

借:期權資——資本貸:其他務入600000應交稅——應增稅銷稅)96000借:其他務本貸:原材借:收款4640000

貸:主營務入4000000應交稅—應增稅銷稅)640000借:主營務本360000貸:庫存品借:建程40000貸:庫存品40000借:收款貸:主營務入5000000應交稅—待銷稅800000借:主營務本3000000貸:庫存品3000000借：銀存3000000貸：交性融產—本投資收借：投收貸：應稅—轉金商品應增稅借待理產溢貸:原材30000借:管理用30000貸:待處財損借應稅—未增稅貸:銀行款本月應交增值稅：進項稅=（元）進項稅額轉=3200元）待認證進項額=160000元）待抵扣進項額=120000元）

銷項稅=（元）轉讓金商應增稅180000（）待轉銷項稅=800000（元）已交稅=0（元）“應交增值”明細科目借方余額=1833100-3200-716000=1113900（元）屬于尚未抵的進項稅額，留待以后月份抵扣，不需要結轉至“未交增值稅”明細科目。各有關值明科余：應交增稅1113900（借方余）未交增稅待認證項額16000借余）待抵扣項額（借余）待轉銷稅：8（方額轉讓金商應增稅180000（方額資產負表示其他流資：+0+16000+1200000=2329900元應交稅：（元其他流負：800000元第10章一、單選題2.B3.D6.B7.C二、多選題2.AD三、判題

非流動債2.√四、計分題【答】分為

√

√借：預賬1000貸：銀存1000借：在工2250貸：預賬1000銀行存1250專借利資化額=2000×8%-1000×1%÷2=155(萬)借：在工155應收利[：行款5貸：應利160固資入金元；2008年固資應折額

=(5155-155)÷50=100(萬元借：投性地—成5100累計折300貸：固資5155其他綜收245借：公價變損100貸：投性地—公價值變100借：銀存貸：其業收4800借：其業成4855投資性地—公價變動其他綜收貸：投性地——成公允價變損100【答】（1）應債的際率

–1100%=5.5%（2）逐編相的計錄利費用留位數借：銀存1940應付債—利調60貸：應債—債面實際息1940×5.5%=106.7借：財費貸：應債——應利100——利調6.7

攤余成2046.7實際息2046.7×5.5%=112.57攤余成2159.27借：財費貸：應債—應利100——利調實際息2159.27×5.5%=118.76攤余本2278.03借：財費貸：應債——應利100——利調實際息2400－2278.03=121.97攤余成2400借：財費貸：應債—應利100——利調年月1日還本息借：應債—債面2000——應利400貸：銀存

第11章

所有者益一、單選題2.D3.B二、多選題2.ABCD三、判題√

√第12章入一、單選題2.B3.B二、多選題2.CD3.ABC三、判題√四、計分題

√

【答】借:收據貸:主營務入應交稅—應增稅銷稅)8000借:收款145500貸:主營務入125000應交稅—應增稅銷稅)20000銀行存500借:營務入應交稅—應增稅銷稅)2000貸:銀行款14500借:營務入應交稅—應增稅銷稅)800貸:銀行款5800尚辦托手,做售理代運及交值記“應賬”目借:應收款4100貸:銀行款應交稅—應增稅銷稅)借:發出品貸:庫存品15000借:售用6000貸:銀行款6000甲品本)借:主營務本97500

貸:庫存品借:金附5020貸:應交費—交費——應城維建稅469——應教費加月營利計如下:營業收=50000+125000-12500-5000=157500(元營業成=97500(元)稅金及加5020()銷售費=元)營業利=157500-97500-5020-6000=48980(元)【答案所得稅用算位:元

單年次1234項目

年末賬價年末計基

00

年末可扣時差20000

年末遞所稅產賬余額本年應認遞所稅產

50005000

本年應所稅所得稅用5000050000第年年末賬價=150000-50000(會折)=100000(元年末計基=元)年末可扣時差=120000-100000=20000(元)年末遞所稅產應余額=20000×25%=5000(元)本年應認遞所稅=5000-0=5000(元本年應所稅元本年所稅用元會計分:借:所得費—當所稅用貸:應交費—交得借:遞延得資5000貸:所得費—遞所稅用5000第年年末賬價=元年末計基=元年末可扣時差=元)年末遞所稅產應余額=40000×25%=10000()

年末應認遞所稅=元)本年應所稅元本年所稅用元會計分同一年。第年年末賬價=元年末計基=元)年末可扣時差=60000-0=60000()年末遞所稅產應余額=60000×25%=15000()本年應認遞所稅=元)本年應所稅元本年所稅用元會計分同一年。第年年末賬價=0()年末計基=元)年末可扣時差=30000-0=30000()年末遞所稅產應余額=30000×25%=7500(元)本年應認遞所稅=元)本年應所稅(200000-30000)×25%=42500()本年所稅用元會計分:借:所得費—當所稅用42500貸:應交費—交得42500借:所得費—遞所稅用7500貸:遞延得資第年年末賬價=0()年末計基=0()年末暫性異0(元年末遞所稅產應余額=元)本年應認遞所稅=0-7500=-7500(元)本年應所稅(200000-30000)×25%=42500()本年所稅用元會計分同四年。第13章務告一、單選題二、多選題2.BCD三、判題2.X四、計分題

【答案資產

資產負表部項）年12月31日期末金負債所者益

單位：期末金貨幣資應收票及收款預付賬存貨固定資無形資一、單選題

應付據應賬預收款長應款未分利第14章后項2.C3.A二、多選題2.BCD3.ABC三、判題√四、計分題【答案

甲司將該項關義確為計負債理由：公敗的能為70%即很能訴且關償金能靠量因甲司應在2013年12月31日確一預負，額元。會計分為借：營外出80貸：預負80借：遞所稅產貸：所稅用20資(2)于產債日調事。理由：為事屬資負債表前存的決訟在日期結，院判決一步確了公在2013年12月31日所在時務金，要原確的計債金額進調。會計分為借：預負80以前年損調10貸：其應款90借：以年損調20貸：遞所稅產20借：應稅—應所稅貸：以年損調22.5借：利分—未配潤盈余公0.75貸：以年損調

2014年本的計理借：其應款貸：銀存90資料(屬于產負表后調事。理由：事屬資負表日后生然害致業出現大償失情。盡不影響產債日在