關于鐵路運輸企業實施全面預算管理的實踐與思考關于鐵路運輸企業實施全面預算管理的實踐與思考

[DOI]1013939/jcnkizgsc202215137

全面預算管理指的是企業對各部門、各單位的各種財務和非財務資源進行分配、考核、控制，方便企業能夠組織和協調企業的各種生產經營活動，到達目標。全面預算管理是企業內部管理控制的一種主要辦法，在國內外許多的企業中都發揮著重要的作用。2022年，中國鐵道部〔現中國鐵路總公司〕提出要將全面預算管理制度應用在鐵路運輸企業中。近幾年來，鐵路運輸企業在推行全面預算管理制度上還是存在很多問題，制約著企業的開展。

1推行全面預算管理遇到的問題

11鼓勵機制存在缺陷

對目前的鐵路運輸企業進行分析之后發現，鐵路運輸企業在推行全面預算管理時存在的一大重要問題就是不足有效的鼓勵機制，具體表現為三個方面：考核指標的科學性與系統性不強、考核預算考核結果與工資的關聯程度不大、內部轉移價格確實定辦法有失偏頗。

〔1〕考核指標的科學性與系統性不強。鐵路運輸企業的考核指標注重的是對企業的財務業績的考核，并不注重對企業非財務業績指標的考核。一般情況下，企業只考核預算的執行情況，并不對預算編制的準確性和及時性進行考核。這種不科學的考核方式導致鐵路運輸企業將開展的重點放在了如何提高總體利潤指標上，但并不重視企業資金的使用效率、資產質量等狀況。所以一些企業經營者為了追求眼前利益，對數字進行造假，導致企業資產與實際情況嚴重不相符。

〔2〕預算考核結果與工資的關聯程度不大。鐵路運輸企業中，職工工資是由鐵總勞衛部審核決定的，勞衛部在審核時主要考慮的是鐵路局盈虧指標的完成情況，與職工個人業績沒有太大的關聯。不僅如此，職工工資總額中真正用于鼓勵作用的崗位工資和獎勵局部較少，所占比例比擬低，而且職工工資總額中針對各崗位的工資分配并不公平，示例對站車系統的客運崗位工資制定較低，與其勞動付出差距較大，這種工資分配情況不能體現出多勞多得，也不能促進企業的開展。

〔3〕內部轉移價格確實定辦法有失偏頗。我國的鐵路運輸企業相當于一個巨大的聯動機，在這里面，各個部門之間會相互提供產品和勞務。目前，我國鐵路運輸企業相互提供產品和勞務時，收費的規范也是按照鐵路局的實際本錢水平制定的。但這種收費規范并不是科學的，還存在非常多的問題，假設供應方成心提高本錢來獲取利益，那么供應方的工作業績就會回升，而接收方的工作業績會有所下降，不利于企業的長遠開展。

12企業對預算不足監控

全面預算制度在我國鐵路運輸企業已經運行了很長時間，所以我國的鐵路運輸企業也都成立了預算管理系統。但我國鐵路運輸企業中的預算管理系統存在很多的問題，最常見的問題包括四個：監控主體和監控伎倆的欠缺、預算執行情況的報告問題、預算調整把握問題以及外部控制力度強于內部控制力度的問題等，這些問題制約了企業的進步和開展。

〔1〕監控主體和監控伎倆欠缺的問題。我國鐵路運輸企業雖然都成立了預算管理組織，但該組織并沒有為企業的開展做出很大的奉獻。鐵路運輸企業中，財務部門主要負責預算活動，所以預算管理組織無法在整個企業內推行全面預算管理。除此之外，預算管理組織結構渙散，組織的權利和責任分配不分明、責任不清楚，導致企業各單位目標混亂，對全面預算管理的推行造成了不良影響。監控的重點是企業的資金和本錢，對固定資產的重視程度較低，所以企業固定資產中的漏洞較大。

〔2〕預算執行情況的報告不理想。鐵路運輸企業的全面預算管理中，預算信息方面存在兩方面的問題：一方面是預算信息執行情況上報不及時、不充沛，造成了監管者無法了解被監管者的狀況，對企業及時發現和解決問題造成了不良影響；另一方面是預算差別的分析和控制力度缺乏，監管重視結果，對過程的重視程度缺乏，在預算過程中沒有及時采取措施，沒有充沛發揮它應有的作用，制約了企業的快速開展。

〔3〕預算調整把握問題。我國鐵路運輸企業中，很多企業對預算調整把握并不到位，存在預算柔性過度的現象，上級管理部與局部基層部門在預算調整時存在溝通不及時的現象，這使預算失去了約束和控制的功能。

〔4〕外部控制力度強于內部控制力度。在我國的鐵路運輸企業中，企業預算的執行者并沒有很多的發言權，因為企業的預算必須要在上級部門的要求下才能進行，預算指標也是經過協商決定的，這種情況造成預算執行時，下屬單位不足內在動力。

2加強鐵路運輸企業全面預算管理的辦法

21建立一套有效的鼓勵管理制度

一方面，企業要建立一套科學的考評指標制度。我國鐵路運輸企業的考核指標應該包括四類：預算執行結果類指標、預算編制類指標、預算調整類指標以及預算執行情況分析類指標。全面預算管理委員對預算主體設定考核指標時，要嚴格按照鐵路局全面預算指標體系、鐵路局內各級職能部門以及生產單位的性質和權責，利用指標來控制預算。在評分時，也應該嚴格按照指標體系的要求，給每個指標打分，然后再計算出綜合分數，根據綜合分數來進行獎罰。

另一方面，企業要實行分配制度的改革。分配制度改革最重要的目的就是將員工的業績與員工的成績結合起來，以此來催促員工的工作。職工的工資中最主要的是企業的崗位工資，其次是績效工資。要據實對各崗位工種工資進行分配，真正體現勞有所得，多勞多得。

22實現有效的預算監控

企業要構建預算監控的責任體系，完善監控伎倆。鐵路運輸企業的全面預算管理中，預算監督權應該有兩個層面擔當：第一層面是預算管理委員會對預算整體的監督；第二層面是上級對下級的預算執行情況的監督。這種監管制度能夠明確責任，確保企業能夠實現預算目標。全面預算管理要防止負債過大的資本預算，做到量入為出、量力而行。

要及時反應預算執行情況。可以建立預算反應報告制度，預算反應報告制度中應該有責任預算、實際完成數及差別，對差別數較大的工程重點作出解釋。要認真分析預算差別出現的原因，并根據原因及時采取相關的政策。同時，要堅持過程控制與結果考評相結合，根據責任單位的特點來建立日常監控與專項監控制度，通過信息反應和現場考評來進行預算控制，使企業到達預定的目標。

企業應充沛發揮自我控制的作用。在全面預算管理時，企業要充沛發揮自我控制的作用，根據預算目標建立鼓勵和約束機制，將預算的責任與利益結合起來，從而促進各責任單位在執行預算過程