高管集權、內部控制與會計信息質量探究高管集權、內部控制與會計信息質量探究

內部控制理念早在我國古代社會西周時期即有所體現，隨著社會經濟的不斷開展，內部控制的重要性不斷得到關注，2022年我國發布?企業內部控制根本標準》，2022年6月又發布?中國上市公司2022年內部控制白皮書》，可見內控在社會經濟開展和單位管理中逐漸被重視，內部控制制度在單位的管理建設中也愈發重要。本文將以內部控制為中心，闡述高管集權、內部控制與會計信息質量之間的關系并就如何把握好三者之間關系提出對策倡議。

一、關于高管集權、內部控制與會計信息質量的綜述

〔一〕高管集權

作為單位權利配置和內部治理的核心，高管集權，也就是管理高層權利集中對于單位管理是把雙刃劍。管理高層制定單位開展的總目標、總戰略和開展方向，他們對單位的未來開展負有全面責任，高層管理者權利配置相對集中，有利于充沛有效的調動人力和經濟資源，協調各部門之間關系，及時調整經營政策和管理制度。王濱任中國太平集團董事長之后，集中了旗下公司的所有重大決策權于個人一身，調整各分公司高管，將業績突出的人員委以重任，重新整合公司資源并對企業內部管理制度下重拳予以調整，終將“三年再造〞的艱難任務完成，一直到了2022年末，中國太平集團三年時間將總的資產、收入和凈利潤都翻了一番。可見合理的配置權力和適當的權利集中，對企業內部管理水平的提高和未來開展有不可無視的協同效應。另一方面，高管集權需要制度制衡，管理高層大權獨攬，假設沒有內部制度加以制衡和限制，容易出現約束不當和強勢執行的問題，從而導致企業內部權力失衡，內部管理控制制度難以發揮其對企業運營的重要作用。

〔二〕內部控制

作為單位內部制衡權利和有效管理的關鍵舉措，內部控制指的是一個單位以經營目標的實現為出發點，設法使資產的完整性和平安性得到愛護，確保會計信息資料的可靠性和準確性，認真貫徹執行經營方針，確保經營活動在經濟、效率和效果方面都能取得大豐登，為此采取的一系列辦法和措施的總稱。內部控制主要涵蓋了內部環境、風險評估、控制活動等要素。內部控制制度的合理規劃和有效實施，是單位經濟管理和運行監督的重要保證，它有利于提高會計信息的正確性和可靠性，有利于企業戰略政策和規劃的的順利執行，同時也為審計工作提供了良好的根底。

〔三〕會計信息質量

作為單位進行重大決策和制度管理的的根底，會計信息質量指的是對明確和隱含需要能力進行滿足的所有特征的總和。會計信息的特征應當有：可理解性、可靠性、相關性、可比性以及透明度。會計信息的真實準確對單位財務管理、決策行為和未來開展乃至市場經濟和社會資源配置都具有非常重要的作用。所以，確保會計信息的真實性和可靠性意義重大，不僅有助于促進企業的開展，使社會經濟秩序得以維護，而且有助于實現企業經濟的持續穩定開展。

二、高管集權、內部控制與會計信息質量具有一致性和制衡性

〔一〕一致性

高管集權、內部控制和會計信息質量三者依次反映了單位管理從宏觀層次到微觀管理的具體表現，三者之間存在一致性。首先，管理目標是高度一致的。高管集權旨在提高各部門之間合作和資源整合的協同性，從而提升企業運行效率和管理水平。內部控制的一大目標就是要確保財務報告的準確可靠，其對會計信息質量的相關性、真實性有所依賴，而這兩個特征卻是其本身應當具有的。由此我們可以看出三者在終極目標上的一致性。其次，內容的一致性。內部控制制度作為企業管理的一項重要組成局部，本身就是高層管理者實現內部有效管理和協同的重要內容，內部控制制度最重要的控制對象之一是財務信息，它的風險評估程序和環境控制測試的范圍主要波及會計信息質量。所以說，在管理的內容方面，三者也是高度一致的。

〔二〕相互制衡性

內部控制制度是高層管理者的一種制衡伎倆，主要針對的是單位的內部管理尤其是財務管理。內部控制制度的主要內容有：單位經濟業務的崗位分工和程序辦法的規定、規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求等，它從會計信息特征的角度對會計信息質量提出了明確的要求。另一方面單位高管在制定內部控制制度的同時也要遵循它對其權力配置的約束，假設不能從高管層面實現內控的制約，權力得不到制衡，則內部控制形同虛設，單位很容易出現運行效率和管理不善的問題。

可見，內部控制是高管實現管理目標的伎倆，會計信息質量是內部控制是否得到貫徹執行的表現，三者之間存在一種相輔相成和相互制約的關系。

三、三者之間關系協調的對策

〔一〕合理配置單位內部權力結構，提高高管管理水平和風險意識

高管的決策是內部控制的起點，其風險意識的強弱決定內部控制的實施是否能夠貫徹執行。所以，管理者一定要先要提高自身的風險意識，絕不可對利潤最大化和開展速度過分的、片面的追求，更不能進行盲目的擴張和投資，這樣很容易會致使企業有嚴重的經營風險存在。第二，完善企業治理結構，單位的董事會監事會本身負有監督的責任，良好的內部治理結構有利于實現高管之間權力的約束和制衡。第三，創新單位管控模式，單位的管控模式不合理或不適用，嚴重影響內部控制制度的順利實施，更無法有效躲避單位的運行風險。第四，對內部風險管理組織進行健全。內部控制不可以只是局限在財務報表審計和經濟責任審計方面，還需要檢查和監督風險管理情況，所以，要建立完整的風險管理組織，應包括決策、管理和具體執行三個主要方面。

〔二〕對內部控制制度進一步完善

第一，加強事前監督。事前監督主要體現在各部門、各環節和崗位之間的職責劃分，互斥崗位嚴格分開，躲避財務和管理風險。第二，強化事中監督。建立完善的內部控制環境，嚴格遵守風險評估程序，在各個運行環節實現監督和制約。第三，重視事后監督。事后監督包括內部審計和外部審計監督，它們對于及時發現單位財務問題有至關重要的作用。與此同時，企業還要科學的評價內部會計控制的有效性，將內部會計控制系統作用逐漸削弱的原因找出來，及時修復單薄環節，從而不斷加強企業內部會計控制制度建設。在內部會計控制實踐中，企業還應將有效可行的內部控制辦法積極探索出來，進而充沛發揮內部會計控制的有效價值。

四、結語

高管集權、內部控制與會計信息質量三者之間密切相關，環環相扣，既相輔相襯又相互制衡，內部控制是伎倆，會計信息