2023年《稅務師》考試題庫附參考答案【突破訓練】2023年《稅務師》考試題庫附參考答案【突破訓練】歡迎下載閱讀本文檔，本文檔來源于網絡，如有侵權請聯系刪除，我們將竭誠為你提供優質文檔歡迎下載閱讀本文檔，本文檔來源于網絡，如有侵權請聯系刪除，我們將竭誠為你提供優質文檔2023年《稅務師》考試題庫附參考答案【突破訓練】歡迎下載閱讀本文檔，本文檔來源于網絡，如有侵權請聯系刪除，我們將竭誠為你提供優質文檔2023年《稅務師》考試題庫第一部分單選題(300題)1、下列關于居民企業和非居民企業的企業所得稅的說法中，正確的是（）。

A.居民企業只就來源于中國境內的所得納稅

B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業不在中國繳納企業所得稅

C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，境內外所得都要在中國納稅

D.居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象

【答案】：D2、與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的真實性、合法性由（）負責。

A.鑒證人

B.稅務局

C.被鑒證人

D.扣繳義務人

【答案】：C3、華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（）元。

A.1025100

B.1029180

C.1020380

D.1031580

【答案】：B4、以關稅特定減免方式進口的科教用品，海關監管的年限為（）年。

A.6

B.10

C.8

D.3

【答案】：D5、某生產企業2021年4月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2021年5月10日發貨，5月15日收款，生產企業按約定發貨，7月5日收到貨款，則增值稅納稅義務的發生時間是（）。

A.2021年4月10日

B.2021年5月10日

C.2021年5月15日

D.2021年7月5日

【答案】：C6、下列關于煙葉稅的說法中，不符合規定的是（）。

A.在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的計稅依據是收購煙葉實際支付的價款總額

C.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅

D.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起10日內申報并繳納稅款

【答案】：D7、2020年3月某白酒廠購進一臺節能節水設備并投入使用（屬于企業所得稅優惠目錄列舉項目），取得的增值稅普通發票上注明金額234萬元。該廠可抵免企業所得稅稅額（）萬元。

A.20.00

B.0.34

C.23.40

D.10.00

【答案】：C8、某國有企業2018年8月在市區購置一棟辦公樓，取得了增值稅專用發票注明價款8000萬元。2021年5月，該企業將辦公樓轉讓，開具了增值稅專用發票注明不含稅收入10000萬元。該企業在繳納土地增值稅時準予扣除的發票金額及加計金額合計為（）萬元。

A.8000

B.9200

C.8800

D.9600

【答案】：B9、甲企業因經營困難，今年可能無法按時足額交納稅款，甲企業以免自己的財產被稅務機關強制執行，于2020年4月將自己的一棟閑置廠房進行轉讓，稅務機關發現后，向法院請求撤銷甲企業轉讓不動產的行為。這體現稅收司法中的（）。

A.稅收優先權

B.稅收代位權

C.稅收撤銷權

D.稅收留置權

【答案】：C10、委托其他納稅人代銷貨物，不能作為增值稅納稅義務發生時間的是（）。

A.收到代銷單位的代銷清單的當天

B.收到部分貨款的當天

C.收到全部貨款的當天

D.發出代銷貨物滿360天的當天

【答案】：D11、根據增值稅農產品進項稅額核定辦法的規定，說法正確的是（）。

A.扣除率為購進貨物的適用稅率

B.耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定

C.核定扣除的納稅人購進農產品可選擇依扣稅憑證抵扣

D.卷煙生產屬于核定扣除試點范圍

【答案】：B12、某食品加工企業2019年12月滿足增值稅期末留抵退稅的條件。該企業當年3月末增值稅留抵稅額為10萬元，12月末增值稅留抵稅額為80萬元。2019年4月~12月已抵扣進項稅額為180萬元，其中取得增值稅專用發票對應進項稅額為162萬元、農產品收購發票對應進項稅額為18萬元。該企業申報的留抵退稅為（）萬元。

A.37.8

B.43.2

C.63

D.42

【答案】：A13、下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。

A.張某出售自己的閑置住房

B.李某將自己的住房無償贈與他的女兒

C.某房地產開發企業將新建的商品房用于投資

D.某企業通過當地紅十字會將一房產無償贈與同城的一家福利機構

【答案】：C14、甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協議，于2020年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。

A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

B.甲廠應辦理變更稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續

C.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

D.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續

【答案】：B15、以下關于總分類賬的審查與分析不正確的是（）。

A.可以從總體上了解企業財產物資、負債等變化情況，從中分析審查，找出查賬線索

B.審查總分類賬時，應注意總分類賬的余額與資產負債表中所列數字是否相符

C.特別是對與納稅有關的經濟業務，應根據總賬的有關記錄，進一步審查有關明細賬戶的記錄和相關的會計憑證

D.審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據

【答案】：D16、2020年10月國內某手表生產企業（一般納稅人）進口手表機芯6000只，海關審定的完稅價格0.5萬元/只，關稅稅率30%，完稅后海關放行；當月生產銷售手表8000只，單價1.25萬元（不含稅）。2020年10月該手表廠國內銷售環節應納增值稅和消費稅共計（）萬元。（高檔手表消費稅稅率是20%）

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

【答案】：B17、甲公司（增值稅一般納稅人）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給乙公司（增值稅一般納稅人），并按規定程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額（）。

A.退還給甲公司

B.可結轉至乙公司繼續抵扣

C.退還給乙公司

D.不得退還和結轉抵扣

【答案】：B18、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，下設一單獨的銷售公司，2020年10月將100噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元。白酒生產企業對外的銷售價格為12000元/噸，稅務機關應核定消費稅最低不含稅計稅價格8400元，則該酒廠當月應納消費稅（）元。

A.260000

B.340000

C.268000

D.160000

【答案】：C19、上海地區的小型修理廠為小規模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規定享受了相應的稅收優惠，第二季度應納增值稅為（）元。

A.0

B.3689.32

C.3762.38

D.11067.96

【答案】：C20、下列關于企業開具和使用發票的表述，正確的是（）。

A.開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，不必收回原發票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

B.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發票

C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發票

D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發票

【答案】：B21、增值稅一般納稅人2020年7月份發生的下列經濟行為中，可以開具增值稅專用發票的是（）。

A.丙企業將生產的鍋爐直接銷售給某物業公司

B.乙商場將化妝品銷售給消費者

C.丁企業將一批免稅藥品銷售給醫藥公司

D.甲企業為張某個人提供餐飲服務

【答案】：A22、（2019年）2020年6月20日，陳某因汽車質量問題與經銷商達成退車協議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經銷商開具的退車證明和退車發票上顯示，陳某于2019年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B23、下列關于涉稅專業服務的法律關系，表述錯誤的是（）。

A.專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任

B.涉稅專業服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立

C.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業服務機構在服務期限內可單方終止服務

D.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的，可以變更涉稅專業服務關系

【答案】：B24、下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是（）。

A.納稅人改變生產經營方式的

B.納稅人被市場監督管理部門吊銷營業執照的

C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經營地點未涉及改變主管稅務機關的

【答案】：B25、下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（）。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅

B.航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務

C.水路運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務

D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

【答案】：D26、某油田2012年1月生產原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯合企業同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源稅()萬元。（原油資源稅稅率5%）

A.750

B.5000

C.5525

D.5750

【答案】：B27、實行幅度比例稅率的，其具體適用稅率由（）統籌考慮應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況，在規定的稅率幅度內提出。

A.省級稅務機關

B.國家稅務總局

C.財政部

D.省、自治區、直轄市人民政府

【答案】：D28、涉稅專業服務機構發生嚴重違法違規情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為（），到期自動解除。

A.6個月

B.1年

C.2年

D.3年

【答案】：C29、下列關于關稅特點的表述中，說法不正確的是（）。

A.征收的對象是進出境的貨物和物品

B.關稅是單一環節的價外稅

C.有較強的涉外性

D.征收的對象是進出境的貨物、勞務、服務

【答案】：D30、2017年4月，某房地產開發公司轉讓在建項目，取得轉讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元（已計入管理費用）及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B31、某貿易公司2019年5月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批高檔化妝品關稅稅率為15%、消費稅稅率為15%。該公司當月應繳納的消費稅為（）萬元。

A.9

B.12.86

C.14.79

D.6.29

【答案】：D32、2021年8月，某化工生產企業以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品期初庫存的已納消費稅30萬元、當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業當月應納消費稅（）萬元。（消費稅稅率15%）

A.12

B.42

C.39

D.22

【答案】：D33、某企業就應納稅款金額與主管稅務機關產生了分歧，遂向上一級稅務機關申請行政復議，但被告知必須先依照主管稅務機關的納稅決定繳納稅款或者提供相應的擔保后，才能依法申請行政復議。上述行為體現了稅法適用原則的（）。

A.法律優位原則

B.新法優于舊法原則

C.程序優于實體原則

D.實體從舊、程序從新原則

【答案】：C34、下列關于納稅人權利與義務的說法正確的是（）。

A.稅務機關應依法為納稅人的所有秘密保密

B.郵寄申報以稅務機關收到的日期為實際申報日期

C.涉稅服務機構可以為納稅人辦理所有類型發票的領購手續

D.經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算

【答案】：D35、下列關于稅收司法的說法中，不正確的是（）。

A.稅收司法機關依法獨立行使司法權，不受行政機關.社會團體和個人的干涉

B.稅收行政司法既包括涉稅行政訴訟制度，也包括稅務機關或法院所采取的強制執行程序制度

C.行使稅收司法權的主體是人民法院.人民檢察院和公安機關等國家司法機關

D.稅收刑事司法以《憲法》和《刑法》為法律依據

【答案】：D36、某公司（增值稅小規模納稅人）2015年2月在市區購置一間商鋪，購房發票注明該商鋪買價為90萬元，所提供的契稅完稅憑證注明已納契稅2.7萬元。2019年12月，該公司將該辦公樓轉讓，取得含稅收入200萬元，無法取得評估價格。該公司在計算土地增值稅時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金為（）萬元。（所在省政府允許扣除地方教育附加）

A.0.63

B.3.33

C.3.84

D.8.57

【答案】：B37、甲企業為增值稅一般納稅人，2021年6月初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得增值稅專用發票上注明價款20萬元、增值稅2.6萬元；當月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的辦公用小汽車一輛，取得含稅收入22.6萬元，甲企業未放棄減稅；當月從農民手中收購一批用于直接出售的農產品，農產品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發票上注明價款113萬元。甲企業當月應繳納增值稅（）萬元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

D.22.94

【答案】：B38、在企業所得稅中可以稅前扣除的項目是（）。

A.稅收滯納金

B.向投資者支付的紅利

C.差旅費

D.非廣告性贊助支出

【答案】：C39、自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】：C40、關于小規模納稅人增值稅的稅務處理，下列說法正確的是（）。

A.購進復印紙可以憑取得的增值稅電子普通發票抵扣進項稅額

B.銷售使用過的固定資產按照5%征收率減按1.5%計算應納稅額

C.計稅銷售額為不含稅銷售額

D.購進稅控收款機支付的增值稅不得抵減當期應納增值

【答案】：C41、某汽車制造廠將排量為2.0升的自產A型汽車5輛轉作固定資產，5輛對外抵償債務，該制造廠A型汽車不含稅售價為170000元/輛，市場最高不含稅售價為180000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅（）元。

A.90000

B.85000

C.102000

D.170000

【答案】：B42、下列關于增值稅納稅義務發生時間表述不正確的是（）。

A.以預收款方式提供租賃服務的，為服務完成的當天

B.以預收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發出的當天

C.以賒銷方式銷售機器設備的，為書面合同約定的收款日期的當天

D.從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天

【答案】：A43、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）

A.A高檔化妝品廠無需繳納消費稅

B.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元

C.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元

D.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元

【答案】：B44、某外籍個人2020年7月6月凌晨3點飛抵中國，申報入境，7月15日晚上10點申報出境，飛離中國，其在中國境內累計停留的天數為（）天。

A.7

B.8

C.9

D.10

【答案】：B45、下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A.外國公民在境內購置汽車，免征車輛購置稅

B.城市公交企業購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅

C.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛應辦理車輛購置稅納稅申報

D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅

【答案】：B46、根據現行車輛購置稅規定，下列說法錯誤的是（）。

A.購買自用應稅摩托車的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款

B.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額

C.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的，可以申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減20%

D.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅

【答案】：C47、某煤炭開采企業對其衰竭期礦山進行開采，因安全生產需要抽采的煤成（層）氣1萬立方米，開采煤炭8000噸，當月銷售6000噸，每噸不含稅銷售額500元。下列表述中正確的是（）。［原煤資源稅稅率為6%，煤成（層）氣資源稅稅率為2%］

A.因安全生產需要抽采的煤成（層）氣，減征30%資源稅

B.從衰竭期礦山開采的煤炭免征資源稅

C.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅

D.該企業當月應納資源稅18萬元

【答案】：C48、甲市某煙草批發企業為增值稅一般納稅人，2021年2月將購進的卷煙50箱銷售給A煙草批發商，取得含稅銷售收入113萬元；將購進的100箱卷煙銷售給B零售單位，取得不含稅銷售收入200萬元。則該煙草批發企業應繳納消費稅為（）萬元。

A.36.75

B.24.50

C.39.61

D.0

【答案】：B49、根據相關的規定，自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，（）。

A.即征即退增值稅

B.免征增值稅

C.減半征收增值稅

D.按照3%的征收率征收增值稅

【答案】：B50、某商貿公司轉讓一幢已經使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，轉讓時繳納相關稅費6.85萬元（不含增值稅）。該公司轉讓該辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.27.95

B.28.02

C.30

D.60

【答案】：A51、按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需要填報（）。

A.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）

B.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

C.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）

D.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

【答案】：C52、下列關于加計抵減政策的說法中，不正確的是（）。

A.加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額可以繼續抵減

B.納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額

C.未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減

D.按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額

【答案】：A53、某天然氣田企業為增值稅一般納稅人。2019年12月銷售自采天然氣600萬立方米，取得含稅收入392.4萬元，用50萬立方米天然氣抵償債務，資源稅稅率6%。該天然氣田企業當月應繳納資源稅（）萬元。

A.25.51

B.23.54

C.23.40

D.21.60

【答案】：C54、下列對稅務師事務所質量控制制度的表述，正確的是（）。

A.稅務師事務所應當僅針對證據收集與評價、業務成果制定相應的質量控制制度

B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項

C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業務結果

D.稅務師事務所可根據涉稅服務業務的重大程度決定是否制定業務質量檢查制度

【答案】：C55、下列關于關聯關系的判斷，錯誤的是（）。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系

C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業

D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業

【答案】：B56、下列關于增值稅退（免）稅辦法的表述，錯誤的是（）。

A.不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還

B.境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法

C.生產企業出口自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還

D.放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率

【答案】：C57、下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數量

B.納稅人從量征收砂石資源稅時向對方收取的價外費用

C.納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額

D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額

【答案】：D58、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業的會計處理應為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10

B.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10

D.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

【答案】：D59、根據個人所得稅法的規定，下列各項中說法不正確的是（）。

A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除

B.納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除

C.納稅人發生的住房貸款利息按照每月1000元的標準定額扣除

D.納稅人為獨生子女的，按照贍養老人人數每人每月定額扣除2000元

【答案】：D60、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售啤酒20噸，取得不含稅銷售額57400元。另收取包裝物押金3500元（含供重復使用的塑料周轉箱押金500元）并單獨核算。該廠當月應繳納消費稅（）元。

A.4400

B.5000

C.4800

D.4000

【答案】：B61、根據關稅的規定，下列關于關稅完稅價格的說法正確的是（）。

A.進口貨物應當以成交價格為完稅價格

B.出口貨物完稅價格包含在貨物價款中單獨列明的貨物運至境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費

C.進口貨物完稅價格包括經紀費

D.進口貨物完稅價格包括進口關稅

【答案】：C62、某商業零售企業采用售價金額法進行會計核算，當期購進貨物，增值稅專用發票上的價款為100萬元，增值稅率13%，商業零售企業對外零售的金額是175.5萬元，該筆業務確認的“商品進銷差價”金額是（）萬元。

A.33

B.50

C.75.5

D.25.5

【答案】：C63、A企業發出材料委托B企業加工一批產品，收回后用于連續生產應稅消費品，且受托方代收代繳的消費稅允許抵扣。該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1300元。A企業在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。

A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879

B.借：委托加工物資11579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879

C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅1579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879

D.借：生產成本12879貸：銀行存款12879

【答案】：C64、下列關于進項稅額的處理，稅法不正確的是（）。

A.一般納稅人因進貨退回而從銷貨方收回的增值稅額，應從發生進貨退回當期的進項稅額中扣減

B.一般納稅人因折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發生折讓當期的進項稅額中扣減

C.自2004年7月1日起，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額

D.商業企業向供貨方收取的各種返還收入，可以開具增值稅專用發票

【答案】：D65、（2018年）2019年3月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0.39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業務應繳納關稅（）萬元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

【答案】：D66、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。

A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規定預繳增值稅

B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目

【答案】：B67、2019年6月，甲電池生產企業委托乙企業加工鉛蓄電池，乙企業按照本企業同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅4萬元，甲企業當月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業當月應繳納消費稅（）萬元。

A.0

B.2.52

C.1.32

D.1.20

【答案】：C68、下列關于定期定額戶停（復）業報告的表述，錯誤的是（）。

A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業的，應當在停業前向主管稅務機關辦理停業報告

B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業期不得超過1年

C.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關申請延長停業

D.納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款

【答案】：A69、以關稅特定減免稅方式進口的機動車輛，海關監管的年限為（）年。

A.6

B.8

C.10

D.3

【答案】：A70、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續生產應稅消費品且符合規定可以抵扣已納消費稅的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。

A.借：委托加工物資貸：銀行存款

B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅

C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款

D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

【答案】：C71、下列車輛需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.防汛部門專用指揮車

B.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館自用車輛

C.部隊特種車改裝成后勤車

D.森林消防部門專用指揮車

【答案】：C72、2021年2月王某在某房產公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，房產公司提供的機動車銷售統一發票上注明價稅合計金額為80000元。關于該車車輛購置稅說法正確的是（）。

A.房產公司應繳納車輛購置稅7079.65元

B.房產公司應繳納車輛購置稅8000元

C.王某應繳納車輛購置稅7079.65元

D.王某應繳納車輛購置稅8000元

【答案】：C73、某商場為增值稅一般納稅人。2021年3月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發票上分別注明。上月銷售商品本月發生退貨，向消費者退款680元（開具了紅字增值稅發票），該商場當月銷項稅額是（）元。

A.43638.58

B.437079.74

C.43716.81

D.61750.00

【答案】：A74、（2017年）甲公司（非房地產開發企業）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規定繳納轉讓環節的有關稅金，并取得完稅憑證。

A.2417.01

B.2419.27

C.2416.36

D.2678.31

【答案】：C75、某能源公司2020年10月開采地熱10萬立方米，當月銷售8萬立方米，合同約定10月收取總價款的50%，11月收取總價款的50%。該能源公司10月應納資源稅（）萬元。（地熱資源稅稅率為每立方米25元）

A.100

B.125

C.250

D.200

【答案】：A76、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，并按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】：B77、納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，辦理相關手續的時間是申報期結束后（）日內。

A.10

B.15

C.30

D.40

【答案】：B78、下列關于小規模納稅人免征增值稅的規定，表述不正確的是（）。

A.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅

B.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策

C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅

D.按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款

【答案】：B79、委托方將收回的委托加工應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。

A.借：委托加工物資貸：銀行存款

B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅

C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款

D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

【答案】：A80、某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2020年7月承包本市的一項建筑工程，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款5400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑工程所需的材料、設備支付不含稅價款2000萬元，取得對方開具的增值稅專用發票。則該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.220

B.226

C.270

D.374

【答案】：B81、下列關于稅收規范性文件的表述，正確的是（）。

A.各級稅務機關的內設機構、派出機構、臨時性機構，不得以自己的名義制定稅務規范性文件

B.稅收規范性文件可設定行政許可、行政處罰

C.稅務規范性文件可以溯及既往

D.稅收規范性文件一律自發布之日起30日后施行

【答案】：A82、在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫療保險相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過（）元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在（）元限額內據實扣除。

A.10000，60000

B.10000，80000

C.15000，60000

D.15000，80000

【答案】：D83、某煙草批發企業為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2019年5月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發企業應繳納消費稅（）萬元。

A.32.5

B.20

C.51.5

D.0

【答案】：C84、某企業為增值稅一般納稅人，屬于《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點納稅人，2019年10月從農業生產者手中購進免稅農產品80噸，直接對外銷售60噸。該批農產品平均購買單價為每噸5萬元，損耗率5%，則當期準予抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。

A.28.42

B.26.07

C.34.77

D.28.71

【答案】：B85、關于金銀首飾零售環節征收消費稅的相關規定，下列說法錯誤的是（）。

A.納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅

B.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅

C.用已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款

D.金銀首飾和鍍金、鍍銀首飾均在零售環節征稅

【答案】：D86、某房地產企業2019年開發一個辦公樓項目，當年竣工驗收。2019年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2020年10月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。

A.該企業應該在2019年12月進行土地增值稅的清算

B.稅務機關可以要求該企業在2019年12月進行土地增值稅的清算

C.稅務機關可以要求該企業在2020年10月進行土地增值稅的清算

D.該企業應該在2020年10月進行土地增值稅的清算

【答案】：C87、某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業務可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.150.28

B.154.40

C.155.23

D.159.36

【答案】：C88、關于稅務師權利和義務的說法中，錯誤的是（）。

A.稅務師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，應當告知委托人，同時有權拒絕

B.稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務

C.稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議

D.稅務師執業中發現委托人的行為不當，可以將所托事項轉托其他稅務師事務所辦理

【答案】：D89、縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責本行政區域的社會保險管理工作，用人單位應當自成立之日起（）日內憑營業執照、登記證書或者單位印章，向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。

A.7

B.10

C.15

D.30

【答案】：D90、某娛樂服務公司為增值稅一般納稅人，適用加計抵減政策。2019年10月，一般計稅項目銷項稅額為130萬元，進項稅額110萬元，上期留抵稅額10萬元，上期結轉的加計抵減額余額6萬元；簡易計稅項目不含稅銷售額80萬元，征收率為3%。此外無其他涉稅事項。該娛樂服務公司當月應繳納增值稅是（）萬元。

A.2.4

B.4.6

C.3.4

D.0

【答案】：A91、下列關于轉讓房地產有關的稅金，表述錯誤的是（）。

A.教育費附加也可視同稅金扣除

B.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”包括增值稅

C.房地產開發企業以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許扣除在轉讓房地產環節繳納的印花稅

D.房地產開發企業與轉讓房地產有關的稅金＝營改增前實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加＋營改增后允許扣除的城市維護建設稅、教育費附加

【答案】：B92、位于山西省的原煤開采企業，2021年5月開采并銷售原煤100萬噸，取得不含稅收入60000萬元。原煤資源稅稅率5%，該企業當月應繳納資源稅是（）萬元。

A.5000

B.1500

C.2000

D.3000

【答案】：D93、企業的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。

A.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益

C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入

D.取得的2009年及以后年度發行的地方政府債券利息所得

【答案】：A94、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2021年6月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼。下列納稅事項的表述正確的是（）。

A.煙草公司應在7月10日申報繳納煙葉稅

B.煙草公司6月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元

C.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅

D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間是6月10日

【答案】：B95、根據增值稅現行政策規定，下列業務屬于在境內銷售服務、無形資產或不動產的是（）。

A.境外單位為境內單位提供境外礦山勘探服務

B.境外單位向境內單位出租境外的廠房

C.境外單位向境內單位銷售在境外的不動產

D.境外單位向境內單位提供運輸服務

【答案】：D96、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內不得再次申請減稅、免稅。

A.6個月

B.24個月

C.36個月

D.12個月

【答案】：C97、進口貨物支付的下列款項中，應計入關稅完稅價格的是（）。

A.購貨傭金

B.境內技術培訓費

C.進口關稅

D.包裝材料費用

【答案】：D98、某商場（增值稅一般納稅人）2021年4月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發票上分別注明。上月銷售商品本月發生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是（）元。

A.43628.41

B.43638.58

C.43716.81

D.49311.6

【答案】：B99、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是（）。

A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳納的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目

B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業務成本”科目

C.對酒類產品生產企業銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅

D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅

【答案】：B100、下列關于環境保護稅稅收優惠的表述，錯誤的是（）。

A.規模化養殖排放應稅污染物的，免征環境保護稅

B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，免征環境保護稅

C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，免征環境保護稅

D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅

【答案】：A101、根據現行稅法的規定，下列消費品在生產經營環節，既征收增值稅又征收消費稅的是（）。

A.卷煙廠將自產煙絲用于連續生產卷煙

B.高檔化妝品生產企業將自產的高檔香水用于生產低檔護膚品

C.某汽車制造廠將一輛生產的小汽車贈送給客戶

D.卷煙廠將委托加工收回的已稅卷煙以不高于受托方的計稅價格直接銷售

【答案】：C102、某汽車廠與某大型設備經銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產設備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據上述情況，汽車廠一共應納印花稅（）元。

A.10200

B.38000

C.7000

D.11400

【答案】：D103、2018年某企業支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積3萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業征收房產稅的房產原值是（）萬元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】：C104、納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（）。

A.合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

B.合并前的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

C.合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

【答案】：A105、某首飾商店為增值稅一般納稅人，2019年12月采取以舊換新方式銷售黃金項鏈100條，該項鏈零售價格為4500元/條，換入的舊項鏈作價2800元/條。以直接收款方式銷售同款項鏈80條，每條另收取包裝盒費200元。該商店上述業務的銷項稅額為（）元。

A.60973.45

B.62814.16

C.75469.03

D.95026.55

【答案】：B106、下列關于包裝物押金的相關表述錯誤的是（）。

A.白酒的包裝物押金收取時需要繳納消費稅

B.啤酒的包裝物押金逾期時需要繳納消費稅

C.一般應稅消費品的包裝物押金收取時不繳納消費稅

D.白酒的包裝物押金逾期時不征收消費稅

【答案】：B107、2019年12月1日，稅務師受托對某企業2019年進行納稅審查，發現該企業當年11月將在建工程領用的原材料50000元計入生產成本，經核實11月末材料結存成本為20000元，在產品結存成本為330000元，產成品結存成本為120000元，銷售成本發生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調整分錄是（）。

A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業務成本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產成本12870庫存商品4680主營業務成本31200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

C.借：在建工程58000貸：主營業務成本50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

D.借：在建工程50000貸：生產成本13200庫存商品4800主營業務成本32000

【答案】：D108、某食品企業2019年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當期取得增值稅專用發票上注明的稅額25500元，購進農民自產水果用于生產水果罐頭（當月已全部領用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應稅產品取得運費增值稅專用發票，注明運費10000元，稅額為900元。當月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）13600貸：應交稅費——未交增值稅13600

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）5600貸：應交稅費——未交增值稅5600

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）6500貸：應交稅費——未交增值稅6500

D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）6150貸：應交稅費——未交增值稅6150

【答案】：B109、某副食品商店為增值稅小規模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。該商店應納增值稅為（）元。

A.19832

B.20147

C.19998

D.20583

【答案】：A110、2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值稅（）萬元。

A.27.53

B.27.59

C.30.99

D.40.95

【答案】：B111、下列行為中，需要計算繳納土地增值稅的是（）。

A.張某將房產贈與直系親屬

B.王某接受其直系親屬贈與的房產

C.張某與王某互換自有居住用房地產且經當地稅務機關核實

D.張某與王某互換自有商品房

【答案】：D112、某企業2020年2月將一批半成品運往境外加工成產成品，出境時已向海關報明，2020年5月，在海關規定的期限內復運進境。經海關審定支付給境外公司的加工費和料件費折合人民幣共計33萬元，產成品復運進境時，運抵我國境內輸入地點起卸前發生運費4萬元、保險費3萬元，支付從海關運往企業所在地的運費1萬元，取得增值稅專用發票。已知關稅稅率為20%，則該企業應繳納關稅為（）萬元。

A.0

B.6.6

C.8

D.8.2

【答案】：C113、下列關于冠名發票管理的有關規定，錯誤的是（）。

A.用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票

B.冠名發票尚未納入增值稅發票管理新系統

C.納稅人申請印有本單位名稱的發票只限于增值稅普通發票

D.使用印有本單位名稱的增值稅普通發票的企業，按規定與發票印制企業直接結算印制費用

【答案】：B114、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向主管稅務機關辦理停業報告，納稅人停業期不得超過（）。

A.6個月

B.1年

C.2年

D.3個月

【答案】：B115、根據企業所得稅規定，下列各項中，不作為職工福利費支出的是（）。

A.探親假期補助

B.供暖費補貼

C.職工困難補貼

D.職工交通補貼

【答案】：A116、（2016年）下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.大客車

B.洗發水

C.合成寶石首飾

D.輪胎

【答案】：C117、甲房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售自行開發的房地產項目，取得含稅銷售收入500萬元，另取得延期付款利息80萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當期銷售房地產項目建筑面積為800平方米。該房地產開發企業當期計稅銷售額為（）萬元。

A.500.00

B.458.72

C.532.11

D.476.19

【答案】：B118、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2021年3月將自產10輛乘用車（排量為1.8升）無償劃轉給全資子公司用于提供專車服務，另5輛本公司自用。該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具發票注明金額為19.6萬元/輛（不含增值稅）。國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為20萬元/輛（不含增值稅）。該汽車制造廠應納車輛購置稅（）萬元。

A.9.8

B.10.00

C.29.40

D.30.00

【答案】：B119、某食品加工企業為增值稅一般納稅人，2020年6月對外銷售自產食品取得不含稅收入220萬元，銷售自己使用過的2013年購進的大貨車一輛，取得含稅收入15.6萬元；當月從農民手中收購一批大米用于加工餅干，農產品收購憑證上注明價款10萬元，當月大米已被生產領用；外購原材料，取得普通發票，注明價款120萬元；當月初次購置增值稅稅控系統專用設備，取得增值稅專用發票，注明價款20萬元、增值稅2.6萬元。該食品加工企業當月應繳納增值稅（）萬元。

A.6.79

B.16.15

C.32.75

D.12.85

【答案】：A120、二手車經銷商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購二手車，取得了乙公司開具的3%征收率的增值稅專用發票上注明金額10萬元，稅額3000元。甲公司當月將該二手車對外出售，取得價稅合計金額15萬元。甲公司的下列處理正確的是（）。

A.增值稅專用發票上注明的3000元稅額可以作為進項稅額抵扣

B.甲公司應納增值稅為4500元

C.甲公司應納增值稅為16500元

D.甲公司應納增值稅為746.27元

【答案】：D121、（2017年）某房地產開發公司開發一住宅項目，取得該土地使用權所支付的金額3000萬元，房地產開發成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機構貸款證明），所在省人民政府規定，能提供金融機構貸款證明的，其他房地產開發費用扣除比例為4%，該公司計算土地增值稅時允許扣除的開發費用為（）萬元。

A.700.00

B.780.00

C.500.00

D.850.00

【答案】：B122、企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應通過（）科目進行核算。

A.其他收益

B.其他業務收入

C.營業外收入

D.遞延收益

【答案】：A123、下列經濟活動中，需要繳納土地增值稅的是（）。

A.甲、乙公司相互交換房產產權用于辦公

B.丙某轉讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發生的房產評估增值

D.戊公司通過中國青少年發展基金會向某市文化宮捐贈房產一套用于青少年美術作品展覽室

【答案】：A124、（2014年真題）2014年2月，甲企業進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5460萬元，支付到達我國輸入地點起卸前的運費折合人民幣40萬元，境內運費5萬元，該批貨物進口關稅稅率為10%，保險費無法確定，2014年2月甲企業進口該批貨物應繳納關稅（）萬元。

A.546.00

B.550.00

C.550.50

D.551.65

【答案】：D125、2019年3月1日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元，設備已放行，海關規定的監管期為3年；2021年2月28日，公司研發項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家企業，已知海關接受申報辦理納稅手續之日實施的關稅稅率為20%。該公司應補繳的關稅為（）萬元。

A.40

B.53.33

C.120

D.160

【答案】：B126、某商貿企業從白酒生產企業購進白酒100噸，支付其不含稅價格10萬元，并把其中的一半作為福利發放給職工，此商貿企業需要繳納消費稅是（）萬元。

A.12

B.20

C.2

D.0

【答案】：D127、某商場為增值稅小規模納稅人，2020年9月采取還本銷售方式銷售家具，家具現零售價125000元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（）元。（不考慮疫情期間的優惠政策）

A.125000

B.124038.46

C.121359.22

D.0

【答案】：C128、根據規定，納稅人進口自用小汽車，在進口環節支付的下列款項中不計入車輛購置稅計稅依據的是（）。

A.支付給海關的增值稅

B.支付給海關的消費稅

C.支付給海關的關稅

D.因進口車輛支付的經紀費

【答案】：A129、（2015年真題）下列車輛需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.防汛部專用指揮車

B.外國駐華使館自用車輛

C.部隊特種車改裝成后勤車

D.森林防火專用指揮車

【答案】：C130、2017年3月，某貿易公司進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內輸入地點起卸前發生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關稅完稅價格（）萬元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】：C131、個人所得稅在經營所得中扣除公益捐贈支出，下列說法正確的是（）。

A.只能在預繳稅款時扣除

B.只能在匯算清繳時扣除

C.可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除

D.經營所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐贈支出

【答案】：C132、納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規定，構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。

A.1倍以上5倍以下

B.10倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.5倍以上

【答案】：A133、稅務師審核某增值稅應稅消費品生產企業納稅情況時，發現企業在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現行稅法規定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是（）。

A.購貨方違約延期付款支付的利息

B.因物價上漲向買方收取的差價補貼

C.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

D.將承運部門開具給購買方的運費發票轉交給購買方而向購買方收取的代墊運費

【答案】：D134、子女教育個人所得稅專項附加扣除標準是（）。

A.每個子女每月1000元定額扣除

B.每個子女每月2000元定額扣除

C.每個子女每月3000元定額扣除

D.每個子女每月5000元定額扣除

【答案】：A135、某生產企業（增值稅一般納稅人），2021年7月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業2021年7月上述業務計稅銷售額為（）萬元。

A.703.15

B.691

C.692.11

D.794.56

【答案】：A136、2020年11月，甲石油企業從低豐度油氣田通過三次采油技術開采出原油并銷售，取得不含增值稅價款150萬元，該石油企業選擇減征比例最高的稅收優惠政策執行，已知石油的資源稅稅率為6％，則甲石油企業當月應繳納的資源稅為（）萬元。

A.9

B.6.3

C.7.2

D.4.5

【答案】：B137、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是（）。

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.其他個人代開增值稅發票時，放棄免稅優惠后，在12個月內不得再申請免稅

C.納稅人放棄免稅優惠后，在12個月內不得再申請免稅

D.符合條件但尚未登記為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當登記為增值稅一般納稅人

【答案】：D138、中國鐵路總公司適用的城市維護建設稅稅率為（）。

A.視納稅人所在地區不同，適用7%.5%兩檔稅率

B.統一為5%

C.統一為7%

D.統一為1%

【答案】：B139、（2018年）轉讓新建房計算土地增值稅時，可以作為與轉讓房地產有關的稅金扣除的是（）。

A.契稅

B.城鎮土地使用稅

C.城市維護建設稅

D.增值稅

【答案】：C140、商業企業的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（）。

A.將外購的高檔化妝品加價銷售

B.將外購電池貼商標后銷售

C.將外購普通護膚品以高檔化妝品對外銷售

D.將外購乙類啤酒以甲類啤酒對外銷售

【答案】：A141、某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元。已知舊款金銀首飾回收折價5萬元。該金店當月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】：C142、（2013年）位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2019年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務檢查時發現，上年出租廠房的租金收入105萬元未入賬，被査補增值稅（簡易計稅方法），并處以滯納金和罰款。9月該企業應納城市維護建設稅（）萬元。

A.0

B.4.55

C.22.4

D.26.95

【答案】：B143、某稅務師事務所審查某工業企業（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發現，該企業將自制產品用于贈送，自制產品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業的賬務處理為：

A.借：營業外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）

B.借：營業外支出2000貸：庫存商品2000

C.借：營業外支出780（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）

D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業外支出2000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）

【答案】：A144、甲公司于2019年3月轉讓位于市區的辦公樓，取得含增值稅收入300萬元。該辦公樓2015年6月購入，購房發票上金額為100萬元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉讓時不能提供評估價格，甲公司選擇簡易計稅方法計稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。（當地契稅稅率3%）

A.62.27

B.64.67

C.67.92

D.94.51

【答案】：B145、下列各項中，屬于在境內銷售服務或無形資產的是（）。

A.境外單位向境內單位銷售完全在境外發生的旅游服務

B.境外單位向境內單位提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務

C.境外單位向境內單位出租完全在境外使用的機器設備

D.境外單位向境內單位提供的工程施工地點在境內的建筑服務

【答案】：D146、下列關于支持新冠疫情防控相關增值稅政策，表述不正確的是（）。

A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產企業按季向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額

B.自2020年1月1日-2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅

C.自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅

D.自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產的貨物，直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅

【答案】：A147、某房地產開發企業以一處房產抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產交與銀行使用，以房產租金抵交貸款利息，下列關于該項業務的說法中正確的是（）。

A.企業按銷售不動產，繳納增值稅

B.企業按不動產租賃，繳納增值稅

C.銀行未實際取得利息收入，無需納稅

D.企業取得銀行開具的利息收入發票，可以作為進項稅額抵扣

【答案】：B148、（2018年）2018年3月，某化工生產企業以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業當月應納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅率15%）

A.12

B.39

C.42

D.22

【答案】：D149、下列關于消費稅稅收管理的表述中，正確的是（）。

A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫

B.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務機關申報繳納

C.進口環節的消費稅由海關代征

D.消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后匯總繳納消費稅

【答案】：C150、下列有關涉稅鑒證業務的說法，錯誤的是（）。

A.項目負責人可以根據業務需要，請求相關領域的專家協助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責

B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料不得作為鑒證依據

C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任

D.未經委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露

【答案】：D151、某企業2020年6月從境外企業租賃一臺大型設備，租期1年，支付租金30萬元、利息3萬元，另支付境內運費、保險費1萬元。以上金額均為人民幣。租賃該設備應繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

A.3

B.3.1

C.3.3

D.3.4

【答案】：C152、對企業違反稅法的行為進行制裁而產生的法律保證指的是稅法規范作用中的（）。

A.指引作用

B.預測作用

C.經濟作用

D.強制作用

【答案】：D153、下列關于車輛購置稅納稅人的說法中，錯誤的是（）。

A.車輛購置稅的適用區域是中華人民共和國境內

B.車輛購置稅的納稅人包括單位和個人

C.單位或個人購置已征車輛購置稅的車輛，不再重復征收車輛購置稅

D.購置排氣量低于150毫升摩托車的單位屬于車輛購置稅的納稅人

【答案】：D154、甲公司開發一項房地產項目，取得土地使用權支付的金額為1000萬元，發生開發成本6000萬元，發生開發費用2000萬元，其中利息支出900萬元無法提供金融機構貸款利息證明。已知，當地房地產開發費用的計算扣除比例為10%。甲公司計算繳納土地增值稅時，可以扣除的房地產開發費用為（）萬元。

A.1100

B.600

C.700

D.200

【答案】：C155、（2016年）下列關于稅法與民法關系的說法中，錯誤的是（）。

A.稅法調整手段具有綜合性，民法調整手段較單一

B.稅法與民法調整的都是財產關系和人身關系

C.稅法中經常使用的居民概念借用了民法的概念

D.稅法借用了民法的原則和規則

【答案】：B156、（2012年）2020年某企業轉讓一棟六成新的舊倉庫，取得不含稅轉讓收入2000萬元，可扣除的相關稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本價1500萬元。該企業轉讓倉庫應繳納土地增值稅（）萬元。

A.114

B.296

C.341

D.476

【答案】：C157、下列關于消費稅適用稅率特殊規定的表述，錯誤的是（）。

A.按照現行政策，卷煙批發環節消費稅稅率為11%＋0.005元/支

B.每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格小于70元的，適用比例稅率為36%

C.計算每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為56%

D.非標準條包裝卷煙折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率

【答案】：C158、2018年2月，某家卷煙批發企業（持有煙草批發許可證）向商場批發甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發單位批發甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業當月應納消費稅（）萬元。（卷煙批發環節消費稅稅率11%，0.005元/支）

A.2.05

B.2