第四章填制和審核會計憑證2023/3/31新編基礎會計學（第二版）本章內容結構會計憑證原始憑證記賬憑證原始憑證的種類記賬憑證的種類原始憑證的填制和審核（第二節）記賬憑證的填制和審核（第三節）會計憑證的傳遞和保管（第四節）會計憑證概述（第一節）第四章填制和審核會計憑證2023/3/32新編基礎會計學（第二版）本章學習目的與要求本章闡述了原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制和審核、會計憑證的傳遞和保管三部分主要內容。

目的是掌握第三個會計核算方法——填制和審核會計憑證，明確填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點和基礎。

要求在準確掌握原始憑證、記賬憑證的概念的基礎上，熟悉原始憑證、記賬憑證按不同分類標志的分類結果，每種類型的格式、內容，熟悉原始憑證的填制要求和對原始憑證審核的三個層次。掌握記賬憑證的填制要求，并能熟練準確地填制記賬憑證，了解會計憑證的傳遞和保管。第四章填制和審核會計憑證2023/3/33新編基礎會計學（第二版）本章重點與難點（一）重點1.掌握會計憑證、原始憑證、記賬憑證的含義、分類、格式和基本內容。2.原始憑證的審核。3.記賬憑證的填制。將上述內容作為本章重點，是因為只有對原始憑證進行認真審核，才能保證交易或者事項的合法性、真實性、合理性、合規性、完整性和正確性；只有按規定的要求填制記賬憑證才能保證會計信息的真實性、有用性、完整性。（二）難點1.記賬憑證按不同標志的分類、格式和基本內容。2.各種記賬憑證的填制。第四章填制和審核會計憑證2023/3/34新編基礎會計學（第二版）

第一節會計憑證概述一、填制和審核會計憑證的意義

P64

會計憑證，簡稱憑證，是指記錄交易或者事項，明確經濟責任或者確定會計分錄，作為登記賬簿間接或者直接依據的書面憑據和證明。

第一節會計憑證概述★經辦人員需簽名或蓋章，以便明確經濟責任或確定會計分錄經濟業務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿賬簿★主要記錄交易或事項發生時間、內容等2023/3/35新編基礎會計學（第二版）

1.是審核、監督交易或者事項真實性、合理性和合法性的依據

2是明確交易或者事項有關方面經濟責任的依據

3是登記會計賬簿的依據經濟業務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿企業取得和填制的會計憑證，經過審核無誤后，具有如下作用：賬簿第一節會計憑證概述2023/3/36新編基礎會計學（第二版）二、會計憑證的種類P65會計憑證按其編制程序和用途不同、分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

（一）原始憑證

1.原始憑證的概念

填制程序交易或事項發生后取得或填制的經濟業務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證主要內容記錄或證明交易或事項發生情況主要作用明確經濟責任的書面證明真實憑證賬簿2023/3/37新編基礎會計學（第二版）

2.原始憑證的分類P65原始憑證自制原始憑證外來原始憑證（1）按來源分類

①外來原始憑證，它是指交易或者事項經辦人員在交易或者事項完成時從外單位取得的原始憑證。如購買材料從外單位取得的增值稅專用發票（如表4—1所示）、銀行進賬單（如表4—2所示）、普通購貨發票（如表4—3所示）、收款收據（如表4—4所示）以及各種銀行結算憑證等都是外來原始憑證。

②自制原始憑證，它是指由本單位經辦業務的部門和人員，在完成某項交易或者事項時自行填制的原始憑證。如材料驗收入庫時倉庫保管員填制的收料單（如表4－5所示）、向倉庫領用材料時，由各領料部門填制的領料單（如表4－6所示）、在完工產品入庫時填制的產品入庫單（如表4－7所示）、銷售產品時的填制的產品送貨單（如表4－8所示）、差旅費報銷單（如表4－9所示）等。

2023/3/38新編基礎會計學（第二版）2按填制手續和方法分類一次憑證記賬編制憑證匯總原始憑證累計憑證①一次憑證，也稱一次有效憑證。它是指對一項交易或者事項或若干項同類性質交易或者事項在其發生后，一次填制完畢的原始憑證。如前面提到的外來原始憑證和自制原始憑證都是一次憑證。▲一次性填制完成；▲只記載一項業務或同時記載若干項同類性質經濟業務。

千克千克自制原始憑證2023/3/39新編基礎會計學（第二版）

②累計憑證，也稱多次有效憑證。它是指在一定時期內在一張憑證上多次記錄重復發生的同類交易或者事項，直到期末憑證的填制手續才完成的原始憑證。如限額領料單就是一種典型的累計憑證（如表4—10所示）。

▲需在規定時間內多次填寫才能完成；▲分次記載重復發生的經濟業務。千克自制原始憑證2023/3/310新編基礎會計學（第二版）

③匯總原始憑證，也稱為原始憑證匯總表。它是指把一定時期內反映同類交易或者事項內容的若干張原始憑證，按照一定標準匯總在一張憑證上，以集中反映某些交易或者事項發生情況的原始憑證。如發料憑證匯總表（如表4—11所示）、收料憑證匯總表、現金收入匯總表等都是匯總原始憑證。

▲根據若干同類經濟業務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。在業務發生時填制定期匯總編制自制原始憑證2023/3/311新編基礎會計學（第二版）

④記賬編制憑證，是由會計人員根據賬簿記錄的結果，對某些特定事項進行歸類、整理而編制的原始憑證。如月末確定已銷售商品成本時，根據庫存商品賬簿所編制的已售商品成本計算表；月末計算產品生產成本時，所編制的制造費用分配表（如表4—12所示）。

▲根據賬簿記錄的結果對某些特定事項進行歸類、整理而編制的原始憑證。編制該憑證的數據資料直接來自于賬戶，而不是實際發生的業務自制原始憑證2023/3/312新編基礎會計學（第二版）★記賬編制憑證與其他原始憑證的區別★記賬編制憑證屬于原始憑證的一種。應與記賬憑證嚴格區別！經濟業務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿記賬憑證原始憑證★根據發生的經濟業務填制一次憑證匯總原始憑證累計憑證賬簿★根據賬簿提供的資料填制記賬編制憑證2023/3/313新編基礎會計學（第二版）（3）按其填寫手段不同，可以分為手工填制原始憑證和機打填制原始憑證

①手工填制原始憑證，它是指由業務人員或會計人員手工填制的原始憑證。

②機打填制原始憑證，它是指通過計算機打印來完成填制的原始憑證。如火車票、飛機票等。

（4）原始憑證按其適用范圍不同，可以分為通用原始憑證和單位內部使用原始憑證

①通用原始憑證，它是指在全國或某一地區統一印制、統一格式、統一使用的原始憑證。如某省（市）印制的“發貨票”、“收據”等，在該省（市）通用；由人民銀行制作的銀行轉賬結算憑證，在全國通用等

②單位內部使用原始憑證，它是指單位自行印制，僅在本單位內部使用的，有專門用途的原始憑證。如“領料單”、“差旅費報銷單”等。第一節會計憑證概述2023/3/314新編基礎會計學（第二版）（二）記賬憑證

P70

1.記賬憑證的概念記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證編制的，用來確定交易或者事項應借、應貸的會計科目和金額，作為登記賬簿直接依據的會計憑證。填制程序根據審核無誤的原始憑證編制的經濟業務（交易或事項）取得填制原始憑證記賬憑證主要內容編制經濟業務的會計分錄登記賬簿主要作用登記賬簿的直接依據賬簿2023/3/315新編基礎會計學（第二版）

2.記賬憑證的分類P70記賬憑證（1）按記賬憑證的用途分類（2）記賬憑證按是否經過匯總（3）記賬憑證按填寫手段專用記賬憑證通用記賬憑證非匯總記賬憑證匯總記賬憑證手工記賬憑證機打記賬憑證2023/3/316新編基礎會計學（第二版）

（1）記賬憑證按其用途分類P70

記賬憑證（1）記賬憑證按其用途分類專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證①專用記賬憑證是指專門記錄某一類交易或者事項的記賬憑證。專用記賬憑證按其反映交易或者事項的內容不同，又可以分為收款憑證（表4—13）付款憑證（表4—14）轉賬憑證（表4—15）

2023/3/317新編基礎會計學（第二版）

收款憑證借方科目：銀行存款

2012年6月15日銀收字第1

號摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細科目銷售產品，已收款主營業務收入B產品

3500附單據2

張合計￥3500

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進收款憑證是用來記錄庫存現金、銀行存款收款業務的記賬憑證。具體又分為庫存現金收款憑證、銀行存款收款憑證。2023/3/318新編基礎會計學（第二版）

付款憑證

貸方科目：

庫存現金

2012年6月5日現付字第1號摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目購買辦公用品制造費用辦公費

60附單據1

張合計￥60會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進付款憑證是用來記錄庫存現金、銀行存款付款業務的記賬憑證。具體又分為庫存現金付款憑證、銀行存款付款憑證。2023/3/319新編基礎會計學（第二版）轉賬憑證

2012年

6

月13日轉字

1

號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬銷售產品，未收款應收賬款

欣欣商場

8000.00

主營業務收入8000.00

附單據1

張合計￥8000.00￥8000.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍制單：侯進轉賬憑證是用來記錄不涉及庫存現金、銀行存款增減變動業務的記賬憑證。2023/3/320新編基礎會計學（第二版）記賬憑證

2012

年1

月1

日第1號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬收到投資銀行存款

22000

實收資本×公司22000附單據張合計￥22000￥22000

會計主管：復核：記賬：制單：②通用記賬憑證是指用來反映所有交易或者事項的記賬憑證。P71

2023/3/321新編基礎會計學（第二版）（2）記賬憑證按是否經匯總P72①非匯總記賬憑證是指直接根據原始憑證編制的記賬憑證。前面介紹的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證以及通用記賬憑證都是非匯總記賬憑證。②匯總記賬憑證，是指把一定時期內非匯總記賬憑證按照一定標準加以匯總而重新編制的記賬憑證。匯總記賬憑證又分為分類匯總記賬憑證和全部匯總記賬憑證記賬憑證（2）記賬憑證按是否經過匯總分類①非匯總記賬憑證②分類匯總記賬憑證②全部匯總記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證科目匯總表2023/3/322新編基礎會計學（第二版）①非匯總記賬憑證P72●含義：是指直接根據原始憑證編制的記賬憑證。

●種類：包括專用、通用記賬憑證。記賬憑證

2009

年1

月1

日第1號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬收到投資銀行存款

22000

實收資本×公司22000附單據張合計￥22000￥22000

會計主管：復核：記賬：制單：2023/3/323新編基礎會計學（第二版）②匯總記賬憑證P72

a.分類匯總記賬憑證●含義：根據一定時期專用記賬憑證（收、付、轉憑證）而編制的分類匯總記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬憑證匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總收款憑證匯總匯總匯總★匯總以后，每一張匯總憑證上都包含了若干項經濟業務。★各類業務發生后分別填制,每一張專用記證上只包含了一項經濟業務。2023/3/324新編基礎會計學（第二版）

匯總收賬憑證借方科目：庫存現金

200×年1月30日憑證編號匯現收1貸方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方實收資本2000020000預收賬款

1740

1740合計2174021740

（1）自1日至10日收款憑證共計張。（2）自11日至20日收款憑證共計張。（3）自21日至30日收款憑證共計張。★可分旬匯總，也可全月一次匯總2023/3/325新編基礎會計學（第二版）

匯總付賬憑證貸方科目：庫存現金

200×年1月30日憑證編號匯現付1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方銀行存款2000020000應付職工薪酬

1200

1200合計2120021200

（1）自1日至10日付款憑證共計張。（2）自11日至20日付款憑證共計張。（3）自21日至30日付款憑證共計張。★可分旬匯總，也可全月一次匯總2023/3/326新編基礎會計學（第二版）

匯總轉賬憑證貸方科目：應付賬款

200×年1月30日憑證編號匯轉1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方庫存商品

18000

18000合計

18000

18000

（1）自1日至10日付款憑證共計張。（2）自11日至20日付款憑證共計張。（3）自21日至30日付款憑證共計張。★編制匯總記賬憑證的目的是為了減輕登記總賬工作量！★可分旬匯總，也可全月一次匯總2023/3/327新編基礎會計學（第二版）

b.全部匯總記賬憑證（科目匯總表）

●含義：根據一定時期內的全部通用記賬憑證或專用記賬憑證，定期按照全部會計科目加以匯總重新填制的一張記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬憑證科目匯總表匯總★匯總以后，每張匯總表上都包含了若干項經濟業務。轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證記賬憑證★各類業務發生后分別填制,每一張記賬憑證上只包含了一項經濟業務。2023/3/328新編基礎會計學（第二版）科目（記賬憑證）匯總表

200×年1月編號科匯1

●科目匯總表的編制方法科目名稱本期發生額總賬頁次借方貸方庫存現金26740

21200

銀行存款9580015100庫存商品180008200原材料9600短期借款60000應付賬款18000預收賬款

1740應付職工薪酬12001200實收資本20000主營業務收入15800主營業務成本8200管理費用1700合計161240161240★可根據匯總數字分別登記以上所有總賬賬戶——簡化登記總賬工作量★可起到記賬前進行試算平衡作用交易或事項發生時所編制的各種記賬憑證收款憑證收款憑證轉賬憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證收款憑證★一般按月匯總★按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證記賬憑證2023/3/329新編基礎會計學（第二版）（3）按填寫手段不同分為手工（填制）記賬憑證和機打（填制）記賬憑證。P72

①手工記賬憑證是指由會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證用手工填寫來完成填制過程的記賬憑證。

②機打記賬憑證是指由會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證通過計算機打印來完成填制過程的記賬憑證。第一節會計憑證概述2023/3/330新編基礎會計學（第二版）會計憑證原始憑證記賬憑證按來源不同外來原始憑證自制原始憑證按填制手續和方法一次憑證累計憑證匯總原始憑證記賬編制憑證按填寫手段不同手工原始憑證機打原始憑證按使用范圍不同通用原始憑證單位內部使用原始憑證按用途不同專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證按是否經過匯總非匯總記賬憑證匯總記賬憑證按填寫手段不同手工（填制）記賬憑證機打（填制）記賬憑證分類匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證2023/3/331新編基礎會計學（第二版）

第二節原始憑證的填制和審核一、原始憑證的填制P73

（一）原始憑證的基本內容

原始憑證種類繁多，但構成的基本內容相同。1.憑證名稱憑證編號發票專用章2.填制日期3.接受憑證單位4.業務（交易）內容4.單位、數量、單價、金額等增值稅稅率及稅額3.開出憑證單位5.有關經辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監制部門2023/3/332新編基礎會計學（第二版）（二）原始憑證的填制要求P74●記錄真實

●內容完整●書寫規范●填制及時1.經濟業務（交易或事項）內容及數量、金額等必須真實2.簽字蓋章不可少2.所有內容均應填寫3.數字、文字按規范要求書寫4.經濟業務完成后及時填制或取得2023/3/333新編基礎會計學（第二版）二、原始憑證的審核

P76（一）原始憑證審核的主要內容

1.審核原始憑證的合法性、真實性

2.審核原始憑證的合理性、合規性

3.審核原始憑證的完整性、正確性

（二）原始憑證審核后的處理1.及時辦理：符合合法性、真實性、合理性、合規性、完整性和正確性要求的原始憑證2.暫緩辦理：符合合法性、真實性、合理性、合規性、但不夠完整、正確的原始憑證3.拒絕受理：不符合合法性、真實性、合理性、合規性的原始憑證第二節原始憑證的填制和審核2023/3/334新編基礎會計學（第二版）

第三節記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制

P77（一）記賬憑證的基本內容

收款憑證

借方科目：

年月日字第號摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目附單據張合計

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：2.填制日期1.憑證名稱3.憑證編號4.經濟業務業務內容摘要6.記賬標記7.附原始憑證張數8.有關經辦人員的簽字（或蓋章）記賬方向會計科目金額5.會計分錄★與原始憑證的最大區別在于：需填寫會計分錄！2023/3/335新編基礎會計學（第二版）（二）記賬憑證的填制要求P771.必須以審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2.記賬憑證的內容必須完整、正確。（1）記賬憑證的日期填寫要求。（2）記賬憑證的編號要求。①順序編號法

②字號編號法

③雙重編號法

④分數編號法

（3）摘要的填寫要求。

正確反映交易或者事項的內容，簡明扼要，清楚準確。

（4）會計科目的填寫要求。

根據交易或者事項的內容，使用規范正確的會計科目。

第三節記賬憑證的填制和審核2023/3/336新編基礎會計學（第二版）（5）借、貸金額的填寫要求。記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額或匯總原始憑證的金額相符。（6）記賬標記的填寫要求。在根據記賬憑證登記完賬簿時，要在記賬憑證“記賬”欄，打上“√”號或填上過入賬戶所在賬簿的頁數，以避免重登或漏登賬簿。（7）附原始憑證張數的填寫要求。除結賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（8）有關人員簽名或蓋章的要求。記賬憑證填制后，必須由相關人員簽名或蓋章，包括會計主管、記賬、復核、制證人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章，以證明款項已收訖或付訖。

3.記賬憑證應按順序填寫，不得留有空行。

4.機打記賬憑證的要求。第三節記賬憑證的填制和審核2023/3/337新編基礎會計學（第二版）（三）記賬憑證的具體填制方法

P791.非匯總記賬憑證的填制方法

非匯總記賬憑證的填制方法是指對專用記賬憑證中，現金收款憑證、銀行存款收款憑證、現金付款憑證、銀行存款付款憑證、轉賬憑證和非匯總的通用記賬憑證的填制方法。第三節記賬憑證的填制和審核2023/3/338新編基礎會計學（第二版）（1）收款憑證的填制P79收款憑證是用來記錄庫存現金和銀行存款收款業務的記賬憑證，是根據庫存現金或銀行存款收款業務的原始憑證填制的。

填制方法：收款憑證按庫存現金和銀行存款分別編制。

a.收款憑證左上角的借方科目，按收款的內容填寫庫存現金或銀行存款；

b.日期填寫編制本憑證的日期；

c.右上角填寫收款憑證的編號（采用字號編號法或雙重編號法）

d.摘要欄內填寫所記錄的交易或者事項的簡要說明；

e.貸方科目欄內填寫與庫存現金和銀行存款科目相對應的會計科目（包括總賬科目和所屬明細科目）；金額欄內填寫該項交易或者事項的實際發生額；

f.“記賬”欄供記賬人員在根據該憑證登記有關賬簿后做記賬標記，表示該項金額已記入有關賬戶，防止重登或漏登賬簿；

g.在“附單據張”中填寫該記賬憑證所附原始憑證的張數；

h.最下邊分別由有關人員簽章，以明確經濟責任。第三節記賬憑證的填制和審核2023/3/339新編基礎會計學（第二版）【例4—1】興業公司2012年6月15日，向宏信商場銷售產品3500元，通過銀行收款；會計人員根據審核無誤的原始憑證填制收款憑證（見表4—17）。

在實際工作中，出納人員應根據會計管理人員或指定人員審核批準的收款憑證，作為記錄貨幣資金的收入依據。出納人員根據收款憑證收款（尤其是收入現金）時，要先收款，然后在憑證上加蓋“收訖”戳記，以避免差錯。（有些小企業直接根據收款的原始憑證收款，是不規范的）

收款憑證借方科目：銀行存款

2012年6月15日銀收字第1

號摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細科目銷售產品，已收款主營業務收入B產品

3500.00附單據2

張合計

￥3500.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進2023/3/340新編基礎會計學（第二版）（2）付款憑證的填制P80

付款憑證是用來記錄庫存現金和銀行存款付款業務的記賬憑證，是根據庫存現金或銀行存款付款業務的原始憑證填制的。付款憑證既是登記有關賬簿的依據，也是出納人員付款的依據。

填制方法：付款憑證按庫存現金和銀行存款分別編制。a.付款憑證左上角的貸方科目，按收款的內容填寫庫存現金或銀行存款；

b.日期填寫編制本憑證的日期；

c.右上角填寫收款憑證的編號（采用字號編號法或雙重編號法），

d.摘要欄內填寫所記錄的交易或者事項的簡要說明；

e.借方科目欄內填寫與庫存現金和銀行存款科目相對應的會計科目（包括總賬科目和所屬明細科目）；金額欄內填寫該項交易或者事項的實際發生額；

f.“記賬”欄供記賬人員在根據該憑證登記有關賬簿后做記賬標記，表示該項金額已記入有關賬戶，防止重登或漏登賬簿；

g.在“附單據張”中填寫該記賬憑證所附原始憑證的張數；

h.最下邊分別由有關人員簽章，以明確經濟責任。第三節記賬憑證的填制和審核2023/3/341新編基礎會計學（第二版）【例4—2】興業公司2012年6月5日，車間管理部門購買辦公用品60元，付現金；記賬人員根據審核無誤的原始憑證填制付款憑證（見表4—18）。在實際工作中，出納人員應根據會計管理人員或指定人員審核批準的付款憑證，作為記錄貨幣資金支出的依據。出納人員根據付款憑證付款（尤其是支付現金）時，要在憑證上加蓋“付訖”戳記，然后再付款，以避免差錯。（有些小企業直接根據收款的原始憑證收款，是不規范的）

付款憑證

貸方科目：

庫存現金

2012年6月5日現付字第1號摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目購買辦公用品制造費用辦公費

60.00附單據1

張合計

￥60.00會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進2023/3/342新編基礎會計學（第二版）第三節記賬憑證的填制和審核需要注意的是，涉及庫存現金和銀行存款之間的劃轉業務，由于均為付款在先，按規定只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復記賬。付款在先收款在后付款在先◆從銀行提取現金：借：庫存現金1000貸：銀行存款1000◆將現金存入銀行：借：銀行存款2000貸：庫存現金2000收款在后2023/3/343新編基礎會計學（第二版）【例4—3】興業公司2012年6月1日，從銀行提取現金1000元備用；出納人員根據審核無誤的原始憑證，填制“銀行存款”付款憑證（見表4—19）。

付款憑證

貸方科目：

銀行存款

2012年6月1日銀付字第1號摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目提取現金備用庫存現金

1000.00附單據1

張合計

￥1000.00會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進2023/3/344新編基礎會計學（第二版）（3）轉賬憑證的填制P81

轉賬憑證是用來記錄與庫存現金和銀行存款收付業務無關的非庫存現金、銀行存款業務的記賬憑證。

填制方法：將交易或者事項所涉及的會計科目全部填列在憑證內，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應借應貸的金額分別填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內。借貸方金額合計數應該相等。制單人員在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的一側填寫所附原始憑證的張數。第三節記賬憑證的填制和審核2023/3/345新編基礎會計學（第二版）轉賬憑證

2012年

6

月13日轉字

1

號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬銷售產品，未收款應收賬款

欣欣商場

8000.00

主營業務收入B產品8000.00

附單據1

張合計￥8000.00￥8000.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍制單：侯進【例4—4】興業公司2012年6月13日，向欣欣商場銷售產品8000元，未收款；會計人員根據有關審核無誤的原始憑證填制轉賬憑證（見表4—20）2023/3/346新編基礎會計學（第二版）第三節記賬憑證的填制和審核如果在同一筆交易或者事項中，既有現金或銀行存款的收付業務，又有轉賬業務，在采用專用記賬憑證時，就要填制收款憑證或付款憑證和轉賬憑證。

【例4—5】興業公司2009年6月19日，車間管理部門職工李燕報銷差旅費260元，交回余款現金40元；就要填制轉賬憑證和現金收款憑證。其會計分錄為：借：管理費用260貸：其他應收款260借：庫存現金40貸：其他應收款402023/3/347新編基礎會計學（第二版）轉賬憑證

2012年

6

月19日轉字

2號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬報銷旅差費管理費用

260.00

其他應收款260.00

附單據1

張合計￥260.00￥260.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍制單：侯進

【例4—5】興業公司2012年6月19日，企業管理部門職工李燕報銷差旅費260元，交回余款現金40元；需填制轉賬憑證和現金收款憑證。2023/3/348新編基礎會計學（第二版）

【例4—5】興業公司2012年6月19日，企業管理部門職工李燕報銷差旅費260元，交回余款現金40元；需填制轉賬憑證和現金收款憑證。

收款憑證借方科目：庫存現金

2012年6月19日現收字第1

號摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細科目報銷旅差費其他應收款李燕

40.00附單據1

張合計

￥40.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍出納：劉四平制單：侯進2023/3/349新編基礎會計學（第二版）（4）通用記賬憑證的填制方法P82通用記賬憑證所記錄的交易或者事項包括收款、付款及轉賬業務。是由會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的，通用記賬憑證的填制方法與轉賬憑證的填制方法基本相同。2023/3/350新編基礎會計學（第二版）記賬憑證

2012年

6

月15日字

1

號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬銷售產品，已收款銀行存款

3500.00

主營業務收入B產品3500.00

附單據2

張合計￥3500.00￥3500.00

會計主管：孫超復核：李玉華記賬：王萍制單：侯進【例4—6】興業公司2012年6月15日，向宏信商場銷售產品3500元，通過銀行收款；會計人員根據審核無誤的原始憑證填制通用記賬憑證（如表4—21示）。2023/3/351新編基礎會計學（第二版）2.匯總記賬憑證的填制方法P83

（1）分類匯總記賬憑證的填制方法

分類匯總記賬憑證的填制方法就是指匯總現金收款憑證、匯總銀行存款收款憑證、匯總現金付款憑證、匯總銀行存款付款憑證和匯總轉賬憑證的填制方法，匯總現金收款憑證、匯總銀行存款收款