內部控制環境對會計信息質量的影響內部控制環境對會計信息質量的影響

一、內部控制環境和會計信息質量關系概述

有效的內部控制，應當包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個要素。內部環境是作為內部控制的根底要素，對企業內部控制的構建起著決定性的作用。內部環境是影響和制約企業內部控制構建和執行的各種內部因素的總和，包括下列幾個要素：公司治理結構、內部機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

會計信息是反映企業財務狀況、經營成果以及資金變動的財務信息，是記錄會計核算過程和結果的重要載體，是反映企業財務狀況，評價經營業績進行再生產或投資決策的重要依據。會計信息質量是企業提供的財務信息對使用者的有用程度，即能夠滿足信息使用者需求的程度。會計信息質量特征包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。

會計信息質量關系著投資者的切身利益，解決會計信息質量問題，只有從企業自身入手，完善內部控制體系，才能起到治標又治本的作用。內部控制環境是影響內部控制制度的首要因素，因此，內部控制環境對會計信息質量產生重要的影響。

二、內部控制環境對會計信息質量的影響

1.公司治理結構對會計信息質量的影響

公司治理結構由股東會、董事會、獨立董事、監事會以及經理層構成，是決定著會計信息質量的人為因素。股東會是公司的最高權力機構，是直接影響企業的會計信息質量的原動力；董事會是公司治理結構的核心，企業形成的財務報告需經董事會的批準才能對外披露，同時，董事會也對公司會計信息質量承當直接責任；獨立董事受聘于公司為公司出謀劃策，雖然沒有具體職位，但是能夠更專業的從財務角度分析問題，不僅能夠制衡公司董事會成員之間的力量，也對公司事務進行獨立決策。獨立董事可以對粉飾財務報表、損害中小股東權益的事項發表反對意見。從而避免虛假財務信息的產生，提高會計信息披露的準確性；監事會通過檢查公司的財務行為，避免會計信息失真問題的發生。

2.內部機構設置與權責分配對會計信息質量的影響

科學、高效、精簡內的部機構是有效內部控制體系建設的一局部，機構的臃腫和人員的冗余，將導致企業信息流通不暢，給內部人員營私舞弊提供時機；內部機構的權責分配是根據企業的實際情況，明確企業內部各部門和各崗位的權利和責任。在企業經營過程中，財務部門和其他業務部門的職責應當相互別離，做到錢、賬、物分開管理，從而防止會計信息發生錯誤與舞弊。

3.內部審計對會計信息質量的影響

內部審計是對企業內部控制的“再控制〞。內部審計保持其在企業的相對獨立性，否那么將增加會計舞弊行為不被發現的可能性，從而嚴重影響企業的會計信息質量。內部審計人員的獨立性取決于內部審計組織結構的合理性，企業應合理設計內部審計的組織結構，才能夠充沛的發揮內部審計的監督作用，檢查企業不當的會計行為，提高會計信息質量。

4.人力資源政策對會計信息質量的影響

首先，在招聘財務人員時，不僅要關注應聘者的學歷和財務工作經驗，還要考慮應聘者的職業操守和道德涵養。公司在招聘的筆試和面試環節要綜合考慮應聘人員的勝任能力和執業綜合素質，才不至于工作時不足對相關崗位的了解而影響會計信息質量。其次，對財務人員的培訓有利于提高其專業素質和處理問題的能力，并讓其明白公司要求財務人員遵循的行為規范，確保會計人員不做假賬，提供較高質量的會計信息。此外，實行績效工資，根據績效考核結果對員工進行適當的鼓勵，不僅能夠提高員工的工作積極性，也能增強員工的歸屬感和對企業的忠誠度，自覺減少財務欺詐行為。最后，解雇閑置多余的員工，可以減少由于機構臃腫而操縱會計信息的可能性，改善內部控制環境的執行渠道。

5.企業文化對會計信息質量的影響

良好的企業文化會引導和約束企業管理者和員工的思維和行為方式。積極向上的企業文化氣氛，有利于營造良好的內部控制環境。管理層企業文化影響著他們會計估計和會計政策的選擇，從而影響企業的會計信息質量。管理層不良的企業文化甚至會導致他們為了晉升或報酬去操縱會計資料，粉飾財務報表，影響信息質量。

三、完善企業內部控制環境提高會計信息質量的措施

1.完善企業的治理結構

優化公司股權結構，實行公司股權多元化，有利于解決解決“一股獨大〞現象，從而降低大股東操縱公司財務報表的風險；董事會和經理層權利相互別離，各司其職，完善董事會構建機制，有利于提高會計信息質量；獨立董事的聘任應考慮其獨立性和專業性，當企業的財務造假行為時，獨立董事能夠采取必要的阻止措施；選擇具有財務和審計等知識的專業人士作為監事會成員，能夠提高監事會的職業素養，行使監督職能，準確發現董事會及管理人員的失誤和舞弊行為。

2.構建科學的組織結構

董事會和經理層權利相互別離，防止出現企業的控制權和執行權集于一人而導致公司治理制度形同虛設，為管理層進行財務造假提高便利。在分配企業內部機構的權限是應采取不相容崗位相別離的原那么，每項業務都不能完全由一人來辦理，錢、賬、物要實施分管制度，防止由一人擔任某職務而發生錯誤與舞弊行為。

3.優化企業的人力資源政策

管理層的任命應通過市場伎倆和競爭方式，從外部選擇優秀的職業經理人，解決“內部控制人〞現象。財務人員的招聘應采用綜合測評的方式，以保證財務人員能夠勝任專業工作，減少財務造假的可能。做好會計人員的后續培訓和教育工作，促使財務人員不斷更新現有知識進行，增強財務人員的自我約束，提高財務人員對企業的忠誠度，減少財務會計信息失真的可能性。完善企業的內部績效考核機制和薪酬管理制度，不僅能提高管理者的工作積極性，還能使其投身于工作中，增強自己工作的表率作用，推動企業會計信息質量的提高。

此外，公司在對財務人員進行后續培訓和教育時，應對財務人員進行會計法律法規的培訓，通過真實的案例對企業管理者和財務相關人員給予警示。增強企業管理者和財務人員的法律意識，提高財務人員和分管財務工作的單位負責人的法制觀念，做到堅持不做假賬。

4.加強內部審計的監管作用

加強企業內部審計的監管作用有利于避免公司領導層財務造假，選擇個人權威較高的管理者作為內部審計機構負責人，有助于確保內部審計的獨立性，減少公司高層對內部審計部門的干涉，從而提高企業會計信息質量。為提高監事會成員的獨立性，企業可以選擇主要債權人擔任公司監事，同時明確監事會的權利和責任，完善對監事會成員的獎罰制度，使得公司監事能夠真正起到監督作用，降低管理層的失誤和舞弊風險。

5.加強培育企業文化

管理者對企業文化的建設起著表率作用。公司管理者以及會計人員誠信缺失，會導致管理人員受利益的驅使而操縱會計利潤。加強企業誠信文化建設，由管理者來倡導和實踐誠信文化，對企業財務人員有很大的引導作用。對全體員工進行誠信宣傳教育，使企業形成一種人人自