2023年稅務師（涉稅服務實務）題庫第一部分單選題(300題)1、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。

A.應交稅費—簡易計稅

B.應交稅費—已交稅金

C.應交稅費—應交增值稅

D.應交稅費—預繳增值稅

【答案】：A2、在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的納稅審查方法是（）。

A.核對法

B.查詢法

C.抽查法

D.比較分析法

【答案】：B3、2019年3月，企業購入某項交易性金融資產入賬價值和計稅基礎均為2000000元，2019年12月31日，由于市場發生變化，該交易性金融資產的賬面價值僅為1800000元，其差額200000元計入了公允價值變動損益。針對該事項，企業應做的所得稅分錄為（）。

A.借：遞延所得稅資產50000貸：應交稅費——應交所得稅50000

B.借：遞延所得稅負債50000貸：所得稅費用50000

C.借：遞延所得稅資產50000貸：所得稅費用50000

D.借：所得稅費用50000貸：應交稅費——應交所得稅50000

【答案】：C4、下列關于停業的稅務管理，表述錯誤的是（）。

A.采取查驗征收方式的納稅人需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記

B.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過1年

C.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關申請延長停業

D.納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款

【答案】：A5、根據個人基本醫療保險的現行政策，城鎮職工基本醫療保險繳費基數按照上年當地職工平均工資（）為依據。

A.下限為50%，上限為400%

B.下限為60%，上限為400%

C.下限為50%，上限為300%

D.下限為60%，上限為300%

【答案】：D6、下列各項中，不屬于企業所得稅視同銷售行為的是（）。

A.將自產的貨物用于職工福利

B.將自產的貨物用于本企業辦公樓的在建工程

C.將外購的貨物用于對外投資

D.將自產的貨物從境內分支機構移送到境外的分支機構

【答案】：B7、下列各項中，不征收個人所得稅的是（）。

A.個人為單位或他人提供擔保獲得收入

B.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶

C.企業在業務宣傳.廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入

D.企業在年會中向本單位以外的個人發送網絡紅包，個人獲得的紅包收入

【答案】：B8、被告應當在收到起訴狀副本之日起（）日內，提供據以作出被訴涉稅具體行政行為的全部證據和所依據的規范性文件，并提出答辯狀。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】：C9、（2018年真題）稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。

A.作為申請人公民被宣告失蹤的

B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的

C.經行政復議機構準許達成和解的

D.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執行的

【答案】：C10、稅務師范某在接受甲企業咨詢關于計算職工工資薪金的個人所得稅時，應歸入工資薪金應稅所得范圍的是（）。

A.獨生子女補貼

B.退休人員再任職收入

C.差旅費補貼

D.托兒補助費

【答案】：B11、（2015年真題）下列關于延期繳納稅款的說法正確的是（）。

A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款

B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日

C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的

D.經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內不予加收滯納金

【答案】：D12、某工業企業為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000

B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）98000

C.借：以前年度損益調整98000貸：銀行存款98000

D.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000

【答案】：A13、關于現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，錯誤的是（）。

A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發票計算的增值稅進項稅額準予抵扣

B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產”核算，用于增值稅一般計稅項目，自制固定資產的進項稅額可以抵扣

C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用裝飾材料的進項稅額準予抵扣

D.某生產企業，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發票結算，進項稅額準予抵扣

【答案】：A14、下列不屬于提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件的是（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實根據

C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄

D.稅務行政處罰案件已經稅務行政復議

【答案】：D15、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。

A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規定預繳增值稅

B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目

【答案】：B16、（2018年真題）稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執業的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（）。

A.乙稅務師事務所單方面終止張某顧問服務

B.委托人單方面終止

C.辦理涉稅服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續擔任顧問

D.辦理涉稅服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續擔任稅務顧問

【答案】：C17、企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.計提的存貨跌價準備

C.非廣告性質的贊助支出

D.企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用

【答案】：D18、某企業為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售貨物取得不含稅收入100000元，當月外購材料取得增值稅專用發票上注明增值稅稅額4500元，當月預繳的增值稅稅額為5000元，則5月末該企業應作的會計處理是（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅3500貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）3500

B.借：應交稅費——未交增值稅3500貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3500

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）3500貸：應交稅費——未交增值稅3500

D.不需要作賬務處理

【答案】：C19、保定某幼兒輔導培訓公司適用增值稅加計抵減政策，2019年12月份發生的銷項稅額為17萬元，進項稅額為4萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期無期末留抵稅額。則該公司12月份應繳納的增值稅為（）萬元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

【答案】：C20、涉稅服務工作底稿屬于稅務師事務所業務檔案，項目組自提交業務結果之日起（）日內將業務工作底稿歸整為業務檔案，稅務師事務所的業務檔案，應當自提交結果之日起至少保存（）年。

A.3010

B.305

C.9010

D.601

【答案】：C21、某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。

A.學校應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

【答案】：C22、某房地產開發企業2020年7月將自行開發的商品房作價500萬元對外投資（開發成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務處理是（）。

A.不需繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅

B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅

C.不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅

D.不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅

【答案】：B23、扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，情節嚴重的，處以（）的罰款。

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.2000元以上1萬元以下

D.1萬元以上5萬元以下

【答案】：B24、下列涉稅會計分錄，使用正確的是（）。

A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調賬分錄應借記“在建工程”，貸記“管理費用”

B.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

C.如果企業當月多繳了增值稅，應根據多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

D.企業收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“其他收益”

【答案】：B25、某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產品因管理不善發生霉爛，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發票），2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額（）元。

A.4234.95

B.4755.56

C.8822.60

D.9618.39

【答案】：A26、2019年1月1日起，保險企業發生的與其經營活動有關的手續費和傭金支出不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】：C27、下列各項中，應在“應交稅費”科目中核算的是（）。

A.生產企業出口貨物應退的增值稅稅款

B.企業占用耕地從事非農業建設繳納的耕地占用稅

C.企業簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅

D.企業購進小汽車自用繳納的車輛購置稅

【答案】：A28、苯妥英鈉結構中苯環個數是

A.1個

B.2個

C.3個

D.4個

E.5個

【答案】：B29、下列各項中，不屬于資源稅納稅義務人的是（）。

A.進口鹽的外貿企業

B.開采原煤的私營企業

C.生產鹽的外商投資企業

D.中外合作開采石油的企業

【答案】：A30、（2017年）某企業2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業2016年應繳納的城鎮土地使用稅是（）萬元。

A.20

B.25

C.12.5

D.15

【答案】：D31、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.補充調整法

【答案】：C32、某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產生、熟肉制品。稅務師受托對其進行納稅審查時，發現該廠2020年1月份第318號憑證，會計分錄為：

A.該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出

B.該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規定屬于視同銷售貨物行為，按同類產品售價計提銷項稅額

C.該廠的行為屬于偷稅行為，應將“庫存商品——臘腸”調整為“主營業務收入"16000元，并計提相應的銷項稅額

D.該廠的行為不屬于偷稅行為，但應按本月臘腸實際生產成本計算扣減外購原料的進項稅額，作進項稅額轉出的賬務處理

【答案】：B33、下列關于原始憑證的審查，說法不正確的是（）。

A.通過庫存商品、原材料（材料物資）等出入庫憑證的檢查，看有無產品（商品）銷售后收取的現金不入賬，減少當期收入的情況

B.審查憑證的真實性，對憑證各項目的經濟內容、書據、文字要注意有無涂改、污損、偽造、大頭小尾等問題，并進行審查分析，從中發現問題

C.對外來和自制的原始憑證進行審查，只用審查其真實性

D.在審查支出憑證所記載的內容是否遵守制度規定的開支范圍和標準時，要注意有無白條作支出憑證的情況

【答案】：C34、根據企業所得稅相關規定，下列情形準予在發生當期計入稅前扣除的有（）。

A.行政性罰款

B.因違反借款合同約定支付的罰息

C.使用不征稅收入構建的固定資產在當期計提的折舊

D.購買車輛支付的車輛購置稅

【答案】：B35、在涉稅鑒證業務中，如果發現涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規或有關規定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的，稅務師應當（）。

A.以積極方式發表否定意見的鑒證業務報告

B.以積極方式發表無法表明意見的鑒證業務報告

C.以消極方式發表否定意見的鑒證業務報告

D.以消極方式發表無法表明意見的鑒證業務報告

【答案】：C36、下列關于增值稅一般納稅人的登記管理規程的說法正確的是（）。

A.“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調整銷售額、稽查查補銷售額，不包含免稅銷售額

B.納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不記入應稅行為年應稅銷售額

C.稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入稅款所屬期銷售額

D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人

【答案】：B37、下列關于稅務行政復議的被申請人的說法，正確的是（）。

A.受稅務機關委托代征稅款的單位和個人為被申請人

B.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人

C.申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，申請人的主管稅務機關為被申請人

D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人為被申請人

【答案】：B38、下列稅務咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務的是（）。

A.書面咨詢

B.電話咨詢

C.晤談

D.網絡咨詢

【答案】：B39、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業的會計處理應為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10

B.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10

D.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

【答案】：D40、實行定期定額征收的個體工商戶在停業前應當向主管稅務機關辦理停業報告，停業時間不超過（）。

A.3個月

B.9個月

C.1年

D.半年

【答案】：C41、根據企業所得稅規定，下列各項中，不作為職工福利費支出的是（）。

A.探親假期補助

B.供暖費補貼

C.職工困難補貼

D.職工交通補貼

【答案】：A42、某省規定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產開發費用扣除比例為5%。房地產開發企業利息支出能夠按清算對象分攤并能夠提供金融機構證明，能夠單獨計算扣除，在進行土地增值稅清算時，作為清算對象扣除項目中的“房地產開發費用”金額應是（）。

A.利息+銷售費用+管理費用

B.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本（不含利息支出）］×5%

C.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本（含利息支出）］×5%

D.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本（含利息支出）］×（5%+20%）

【答案】：B43、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2020年12月有下列業務：

A.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000

B.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13000

C.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42

D.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42

【答案】：D44、企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以（）作為稅前扣除憑證。

A.發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）

B.付款憑證

C.企業自制的內部憑證

D.合同協議

【答案】：A45、納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（）。

A.合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

B.合并前的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

C.合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

【答案】：A46、關于稅務行政訴訟的審理，不正確的是（）。

A.合議庭的成員,應當是3人以上的單數

B.在訴訟過程中，稅務機關及其訴訟代理人可以向原告和證人收集證據

C.除涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規定的原因外,稅務行政案件應公開審理

D.被告不提供或者無正當理由逾期提供的，視為該具體行政行為沒有證據和依據

【答案】：B47、下列各項中，關于工傷保險和失業保險的說法，錯誤的是（）。

A.一般情況下，失業保險由用人單位和職工共同繳納

B.工傷保險的繳納比例根據企業所屬行業確定

C.靈活就業人員工傷保險由個人自行繳費

D.個別省份農民合同制工人本人不繳納失業保險費

【答案】：C48、某生產企業為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當地一家大型超市銷售一批產品，取得價稅合計金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運轉緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項60萬元。該生產企業2019年6月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.0

B.7.8

C.13

D.26

【答案】：C49、（2016年）2020年5月將自產加濕器作為福利發放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

【答案】：B50、某稅務師于2020年1月對企業2019年的納稅情況進行審核，發現企業2019年12月將自產的產品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門職工個人福利，作出以下會計分錄：

A.借：應交稅費——應交所得稅2500貸：以前年度損益調整2500借：利潤分配——未分配利潤7500貸：以前年度損益調整7500

B.借：以前年度損益調整2500貸：應交稅費——應交所得稅2500借：以前年度損益調整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500

C.借：以前年度損益調整375貸：應交稅費——應交所得稅375借：以前年度損益調整1125貸：利潤分配——未分配利潤1125

D.借：庫存商品13900貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900以前年度損益調整10000借：以前年度損益調整2500貸：應交稅費——應交所得稅2500借：以前年度損益調整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500

【答案】：D51、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。

A.28000

B.29750

C.32500

D.42500

【答案】：C52、下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是（）。

A.企業廠區內公共綠化用地

B.公園內附設照相館使用的土地

C.生產企業使用海關部門的免稅土地

D.公安部門無償使用鐵路企業的應稅土地

【答案】：D53、稅務師事務所的下列人員中，不對業務結果的質量承擔最終責任的是（）。

A.法定代表人

B.項目負責人

C.執行合伙人

D.項目其他成員

【答案】：D54、某冰箱生產企業為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產企業當月應繳納增值稅（）元。

A.25600

B.18280

C.17760

D.25088

【答案】：B55、高級工程師張某于2018年從某集團公司退休后到某外商投資企業擔任工程總監職務，任期三年。稅務師受理其2019年度個人所得稅申報代理，經了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業取得的工資兩部分構成，每月代理申報正確的做法是（）。

A.僅就從外商投資企業取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

B.僅就從外商投資企業取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅

C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

D.因張某已退休，所以他從外商投資企業取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅

【答案】：B56、關于涉稅鑒證業務的說法，正確的是（）。

A.委托人不按照業務結果進行申報的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務

B.委托人違反法律、法規及相關規定的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，無權收款

C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，稅務師事務所要承擔責任

D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業務

【答案】：A57、下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規定的是（）。

A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

B.同一學歷繼續教育，扣除時限最長不得超過48個月

C.專業技術人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的次年

D.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月

【答案】：B58、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。

A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準

B.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

【答案】：C59、下列關于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（）。

A.銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除

B.經批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發行債券利息后的余額作為銷售額

C.金銀首飾以舊換新業務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票注明的增值稅額，不得抵扣

【答案】：C60、第三人因不能歸責于本人的事由未參加訴訟，但有證據證明發生法律效力的判決、裁定、調解書損害其合法權益的，可以依照相關規定，自知道或者應當知道其合法權益受到損害之日起（）個月內向上一級人民法院申請再審。

A.1

B.2

C.3

D.6

【答案】：D61、某油氣田企業2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當月銷售原油800噸，每噸不含稅售價3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價4000元。當期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業2020年12月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）

A.156576

B.156000

C.155040

D.154176

【答案】：C62、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除”的所得是

A.工資、薪金所得

B.特許權使用費所得

C.勞務報酬所得

D.稿酬所得

【答案】：A63、（2015年真題）某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.咨詢費收入1000元

C.家教收入3000元

D.每月取得的退休金4000元

【答案】：D64、（2018年真題）個體工商業戶為業主繳納的補充養老保險、補充醫療保險，在計算應納稅所得額時（）。

A.不允許稅前扣除

B.按省級人民政府規定的計算基數，分別在5%標準內的部分據實扣除

C.按實際繳納數額扣除

D.按當地上年度社會平均工資的3倍為計算基礎，分別在5%標準內的部分據實扣除

【答案】：D65、某經批準從事融資租賃業務的公司2021年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統一發票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。

A.借：固定資產6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

B.借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000

C.借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

D.借：固定資產6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

【答案】：C66、原告向兩個以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由（）人民法院管轄。

A.最先收到起訴狀的

B.稅務機關決定

C.納稅人自由決定

D.人民法院自由決定

【答案】：A67、已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶，清稅申報應當在（）內辦結。

A.7個工作日

B.10個工作日

C.20個工作日

D.30個工作日

【答案】：C68、下列資產損失稅前扣除鑒證業務的鑒證證據中，不屬于企業內部證據的是（）

A.企業的資產盤點表

B.企業法定代表人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明

C.專業技術部門的鑒定報告

D.企業技術鑒定部門的鑒定文件

【答案】：C69、水資源稅試點實施辦法由（）規定。

A.財政部

B.國務院

C.國家稅務總局

D.全國人民代表大會常務委員會

【答案】：B70、稅務師實施代理記賬業務時不應當（）。

A.代制會計憑證

B.代為編制會計報表

C.代為制作原始憑證

D.代理納稅申報

【答案】：C71、根據增值稅的相關規定，下列各項中，不屬于物流輔助服務的是（）。

A.航空服務

B.港口碼頭服務

C.貨物運輸代理服務

D.裝卸搬運服務

【答案】：C72、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之一不包括的是（）。

A.未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的

B.未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

C.未按照規定使用稅務登記證件

D.未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

【答案】：C73、下列關于發票管理的表述，不正確的是（）。

A.收費公路通行費增值稅電子普通發票屬于行業專業發票

B.自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，銷售其取得的不動產需要稅務機關為其代開增值稅專用發票

C.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的，不得使用增值稅專用發票

D.目前，尚未納入增值稅發票管理新系統的發票主要有門票、過路（過橋）費發票、定額發票和客運發票

【答案】：B74、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年1月發生以下業務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該生產企業當月應納消費稅是（）元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）

A.1695000

B.205500

C.207000

D.104250

【答案】：D75、在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（）科目進行反映。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

【答案】：C76、下列情形中，（）的個體工商戶應設立簡易賬。

A.注冊資金為25萬元

B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元

C.從事食品零售的企業月銷售額為90000元

D.從事服裝生產的增值稅納稅人月銷售額為70000元

【答案】：B77、關于行政復議參加人的說法，正確的是（）。

A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議

【答案】：B78、A公司持有B公司20%的股權。2019年7月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉增資本。下列關于A公司該項業務的說法，正確的是（）。

A.A公司應確認股息紅利收入300萬元

B.A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入

C.A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元

D.A公司轉讓持有的B公司股權時不得扣除轉增資本增加的300萬元

【答案】：D79、下列屬于消費稅征稅范圍是（）。

A.高檔化妝品

B.貂皮大衣

C.汽車輪胎

D.酒精

【答案】：A80、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額483.64萬元，當月購進糧食白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食白酒買價40萬元，。該廠當月應納消費稅（）萬元。

A.95.60

B.102.57

C.112.57

D.121.00

【答案】：A81、境內某居民企業2020年會計利潤為2000萬元，其中技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓相關的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素，該居民企業2020年應納企業所得稅（）萬元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

【答案】：A82、甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月自產高檔香水精8噸，當月移送6噸高檔香水精用于繼續生產高檔香水10噸，將高檔香水全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當月移送1噸高檔香水精用于繼續生產普通護膚品5噸，將普通護膚品全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精全部出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則甲化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。

A.6

B.28.5

C.29.65

D.66

【答案】：B83、某房地產開發企業銷售開發產品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費用

C.固定資產清理

D.主營業務收入

【答案】：A84、2019年某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅是（）萬元。

A.2256.5

B.2445.5

C.3070.5

D.3080.5

【答案】：B85、下列關于房產稅的規定，表述正確的是（）。

A.房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和農村

B.獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪等）不屬于房產

C.對原有房屋進行改擴建的，不應增加房屋的原值

D.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間不需要繳納房產稅

【答案】：B86、某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業正確的賬務處理為（）。

A.借：銀行存款貸：補貼收入

B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款貸：其他收益

D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整

【答案】：C87、納稅人如果發生下列經營活動涉及發票領用變化的情形時，應到主管稅務機關辦理注銷發行的（）。

A.納稅人名稱發生變化

B.納稅人識別號發生變化

C.購票限量發生變化

D.開票限額發生變化

【答案】：B88、納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在（）到稅務機關申請延長停業。

A.停業期滿后

B.停業期滿前

C.停業期滿后30天內

D.停業期滿后60天內

【答案】：B89、下列關于稅務行政復議證據的說法中，正確的是（）。

A.申請人可以要求查閱被申請人提出的書面答復

B.在行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據

C.違反法定程序收集的證據材料可以作為稅務行政復議的證據

D.復議機關在審查證據時，可以不考慮證據形成的過程是否合法，僅需審查證據的真實性

【答案】：A90、丙公司是一家科技型中小企業，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研發活動，發生研發費用支出形成無形資產成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。

A.5

B.15

C.17.5

D.7.5

【答案】：C91、某稅務師2020年12月對企業進行納稅審核，發現企業當月購進原材料時將應計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業該批材料已經部分用于產品生產，當期未全部完工，且當期完工的部分產品已經出售，所以無法按照審核發現的50000元直接作為錯賬調整金額。已知企業當月的原材料科目余額是300000元，生產成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發生的主營業務成本是420000元，則本期銷售產品成本應分攤（）元。

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

【答案】：A92、某增值稅一般納稅人2020年4月3日購入一棟專門用于免稅A產品技術開發的研發大樓并于當月投入使用，取得增值稅專用發票注明價款3000萬元、稅額270萬元，因專用于免稅項目，該納稅人未進行用途確認，未抵扣進項稅額。該研發大樓預計使用20年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2021年4月30日，該企業轉型將上述研發大樓用于研發應稅商品（B商品）。則關于此項業務的說法中，正確的是（）。

A.可以抵扣增值稅進項稅額256.5萬元

B.可以抵扣增值稅進項稅額270萬元

C.可以抵扣增值稅進項稅額153.9萬元

D.不得抵扣進項稅額

【答案】：A93、A企業發出材料委托B企業加工一批產品，收回后用于連續生產應稅消費品，且受托方代收代繳的消費稅允許抵扣。該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1300元。A企業在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。

A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879

B.借：委托加工物資11579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879

C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅1579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879

D.借：生產成本12879貸：銀行存款12879

【答案】：C94、商品房購銷合同按照（）進行貼花。

A.定額5元

B.定額10元

C.購銷合同

D.產權轉移書據

【答案】：D95、稅務師事務所與委托人簽訂業務委托協議，向稅務機關報送《涉稅專業服務協議要素信息采集表》的時間正確的是（）。

A.首次為委托人提供業務委托協議約定的涉稅服務前

B.簽訂委托協議后

C.首次提供涉稅專業服務前

D.簽訂業務委托協議后30日內

【答案】：A96、下列關于關聯關系的判斷，錯誤的是（）。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系

C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業

D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業

【答案】：B97、稅務師在進行企業所得稅匯算清繳鑒證時，發現企業當年度允許扣除的職工教育經費金額為12萬元，而企業實際發生并記入“管理費用—職工教育經費”的金額為18萬元。對此項賬務處理，稅務師應（）。

A.僅作納稅調整增加，不作賬務調整

B.作納稅調整增加，并按紅字沖銷法調整賬務

C.作納稅調整增加，并按補充登記法調整賬務

D.作納稅調整增加，并按綜合賬務調整法調整賬務

【答案】：A98、關于增值稅發票作廢或開具紅字發票的說法，錯誤的是（）。

A.納稅人在開具增值稅專用發票時發現有誤的，需要開具紅字增值稅專用發票

B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票

C.開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

D.納稅人在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢

【答案】：A99、下列各項關于資源稅的表述中，不正確的是（）。

A.對出口的應稅產品免征資源稅

B.對進口的應稅產品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

D.開采應稅產品過程中因自然災害有重大損失的，可由省級人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定減征或免征資源稅

【答案】：A100、增值稅一般納稅人2020年7月份發生的下列經濟行為中，可以開具增值稅專用發票的是（）。

A.丙企業將生產的鍋爐直接銷售給某物業公司

B.乙商場將化妝品銷售給消費者

C.丁企業將一批免稅藥品銷售給醫藥公司

D.甲企業為張某個人提供餐飲服務

【答案】：A101、納稅人跨省（自治區、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，應向（）稅務機關填報《跨區域涉稅事項報告表》。

A.機構所在地

B.經營地

C.經營地和機構所在地

D.收入來源地

【答案】：A102、下列在中國境內無住所的外籍人員屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。

A.某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結束后回國

B.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國

C.某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國探親，2019年10月1日結束探親，來華繼續工作

D.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國

【答案】：C103、某小規模納稅人在2021年第二季度銷售貨物，開具普通發票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）

A.借：銀行存款900000貸：主營業務收入900000

B.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89

C.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89

D.借：銀行存款900000貸：主營業務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59

【答案】：C104、下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合相關規定（）。

A.稅務師代理記賬包括代理制作原始憑證

B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目

C.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表

D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬

【答案】：C105、下列行為中，應計算繳納土地增值稅的是（）。

A.房地產開發企業將自建的部分商品房出租

B.企業之間互換辦公用房

C.企業合作建房后按比例分房自用

D.國家收回國有土地使用權

【答案】：B106、省稅務機關自受理材料之日起（）個工作日內辦理稅務師事務所行政登記。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：C107、納稅人自結算稅款之日起（）年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】：A108、核定征收企業所得稅的居民企業生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到（）的，及時向稅務機關報告，申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

A.5%

B.10%

C.20%

D.25%

【答案】：C109、稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內，依法向人民法院提起行政訴訟。

A.60；5；15

B.30；5；15

C.60；15；15

D.30；5；10

【答案】：A110、下列業務應開具增值稅普通發票，并使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼、發票寫“不征稅”的是（）。

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產開發企業以預收款方式銷售自行開發的房地產項目

D.以賒銷方式銷售貨物

【答案】：C111、下列關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。

A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準

B.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

【答案】：C112、下面關于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。

A.印花稅應納稅額不足一角的不征稅

B.營業賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件5元

C.具有合同性質的憑證應視為合同征印花稅

D.企業一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款

【答案】：B113、甲公司委托ABC稅務師事務所稅務師張某為其2020年度所得稅匯算清繳進行鑒證，在張某要求甲公司提供相關銀行貸款合同時，甲公司明知此貸款合同存在卻謊稱無貸款合同，經過多次溝通后甲公司要求張某無須審核上述內容，則下列說法正確的是（）。

A.應出具無保留意見報告

B.應拒絕出具報告并終止服務

C.應出具無法表明意見報告

D.應提請稅務師事務所決定

【答案】：B114、下列固定資產計提的折舊，可以在稅前扣除的是（）。

A.以經營租賃方式租出的固定資產

B.以融資租賃方式租出的固定資產

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

D.單獨估價作為固定資產入賬的土地

【答案】：A115、某房地產開發企業系增值稅一般納稅人，在開發某商業樓盤時采用的是一般計稅方法，計算增值稅扣除土地價款時需要填寫（）。

A.附列資料（一）本期銷售明細

B.附列資料（二）本期進項稅額明細

C.附列資料（三）服務、無形資產、不動產扣除項目明細

D.附列資料（四）稅額抵減情況表

【答案】：C116、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。

A.子女教育

B.大病醫療

C.贍養老人

D.住房貸款利息

【答案】：B117、居民個人在中國境外一個國家（地區）實際已經繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C118、（2019年）實行定期定額征收的個體戶在停業前應當向主管稅務機關辦理停業報告，停業時間不得超過（）。

A.3個月

B.9個月

C.1年

D.半年

【答案】：C119、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法錯誤的是（）。

A.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況

B.欠稅金額較大的納稅人在處分其不動產前，應當向稅務機關報告

C.稅務機關可按規定對欠稅的納稅人采取強制執行措施

D.稅務機關清收欠稅時稅收優先于所有抵押權、質權執行

【答案】：D120、2021年5月將自產加濕器作為福利發放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

【答案】：B121、（2017年）下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。

A.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證

B.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證

C.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證

D.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證

【答案】：C122、稅務師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核的，發現該企業多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2020年度決算報表已編制。對該項費用調整的會計分錄應為（）。

A.借：長攤待攤費用貸：管理費用

B.借：長期待攤費用貸：本年利潤

C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調整

D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配—未分配利潤

【答案】：C123、某礦泉水生產企業2020年3月開發生產礦泉水6200立方米，本月銷售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產企業當月應納的資源稅為（）元。

A.50000

B.40000

C.35000

D.25000

【答案】：A124、稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度（已結賬）多計收益或少計費用的情況時，調賬時應先（）。

A.貸記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.借記“本年利潤”

【答案】：B125、下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.房地產抵押

B.房地產代建房行為

C.房地產出租

D.房地產轉讓

【答案】：D126、認定為高新技術企業需要滿足的條件不包括（）。

A.企業申請認定時注冊成立一年以上

B.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于20%

C.研究開發費用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））的比例應不低于5%

D.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為

【答案】：B127、從事生產、經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。

A.20

B.15

C.10

D.5

【答案】：B128、下列（）混合銷售行為應該按照銷售貨物計算繳納增值稅。

A.商場銷售家電并送貨上門

B.商場既銷售貨物，又提供餐飲服務

C.建筑公司包工包料提供建筑服務

D.房地產公司銷售開發的房屋

【答案】：A129、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業應做的會計分錄為（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20

B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20

C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）

【答案】：D130、某房地產公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業務應納增值稅（）元。

A.2342.52

B.2320

C.528.89

D.0

【答案】：A131、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統專用設備技術維護費已取得合規發票，按規定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入（）科目借方。

A.應交稅費——應交增值稅

B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

C.應交稅費——簡易計稅

D.管理費用

【答案】：B132、王某經營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。

A.簡易賬

B.復式賬

C.簡易賬、復式賬均可

D.不必建立賬簿

【答案】：B133、涉稅服務業務工作底稿屬于稅務師事務所的業務檔案，除法律、法規另有規定外，應當自提交結果之日起至少保存（）年。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】：C134、（2016年）下列項目不予列入工資薪金所得征收個人所得稅的是（）。

A.年終加薪

B.勞動分紅

C.托兒補助費

D.全勤獎金

【答案】：C135、關于稅務師事務所在涉稅專業服務業務計劃制定中的處理，正確的是（）。

A.項目組負責人應當制定業務計劃，項目組成員雖然不參與制定業務計劃，但應執行業務計劃

B.為了保證涉稅專業服務質量，業務復雜的項目和業務簡單的項目均應制定總體業務計劃和具體業務計劃

C.執行業務委托協議過程中，發生變更協議或補充協議情形的，或者發現新情況、新問題的，可以對業務計劃進行適當調整，或者制定補充計劃

D.業務計劃涉及需要委托人支持或同意的事項，應當制定并及時通知委托人

【答案】：C136、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價值20萬元的防護服800套，同時通過某快遞公司自行向武漢市某承擔疫情防治任務的醫院定向捐贈價值10萬元口罩10箱，通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元，上述捐贈的現金和物品均用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計算個人所得稅時可稅前扣除（）萬元。

A.60

B.50

C.40

D.20

【答案】：A137、某企業2020年8月11日開業，填報2020年度企業所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）。

A.2020年8月11日至2020年12月31日

B.2020年8月1日至2020年12月31日

C.2020年9月1日至2020年12月31日

D.2020年1月1日至2020年12月31日

【答案】：A138、下列項目中應該計算繳納城鎮土地使用稅的是（）。

A.企業廠區以外的公共綠化用地

B.鎮政府機關在建制鎮的用地

C.個人所有的居住房屋用地

D.公園內小賣部所占用的土地

【答案】：D139、有權提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，（）可以提出復議申請

A.法人和其他組織的主管單位

B.承受其財產的法人或其他組織

C.有權處理其債務關系、控股關系的法人或其他組織

D.承受其權利義務的法人或其他組織

【答案】：D140、（2018年真題）輔導期納稅人增值稅專用發票的領用數量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】：B141、（2019年）關于收購未稅礦產品的資源稅，下列說法錯誤的是（）。

A.收購未稅礦產品的，由被收購方自行補繳資源稅

B.收購未稅礦產品的建筑企業，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額或稅率標準計算資源稅

C.收購未稅礦產品的獨立礦山，按收購方應稅產品的稅額或稅率標準計算資源稅

D.收購未稅礦產品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅

【答案】：A142、下列環節既征收增值稅又征收消費稅的是（）。

A.糧食白酒的生產銷售和批發環節

B.金銀首飾的生產銷售和零售環節

C.金銀首飾的進口環節

D.卷煙的生產銷售和批發環節

【答案】：D143、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】：D144、二手車經銷商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購二手車，取得了乙公司開具的3%征收率的增值稅專用發票上注明金額10萬元，稅額3000元。甲公司當月將該二手車對外出售，取得價稅合計金額15萬元。甲公司的下列處理正確的是（）。

A.增值稅專用發票上注明的3000元稅額可以作為進項稅額抵扣

B.甲公司應納增值稅為4500元

C.甲公司應納增值稅為16500元

D.甲公司應納增值稅為746.27元

【答案】：D145、（2016年）下列房產中，應繳納房產稅的是（）。

A.房地產開發企業建造的尚未出售的商品房

B.某社區醫療服務中心自用房產

C.某公園的辦公用房

D.某大學出租的房屋

【答案】：D146、某餐廳于2021年1月成立，到稅務機關辦理首次申領增值稅發票，稅務機關應當在受理申請之日起2個工作日內辦結，該餐廳需要同時符合的條件不包括（）。

A.該餐廳的辦稅人員和法定代表人已經進行實名信息采集和驗證

B.該餐廳主動申領發票

C.該餐廳按照規定辦理稅控設備發行等事宜

D.該餐廳進行網上辦稅服務廳開戶

【答案】：D147、胡某就職于境內某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。

A.5190

B.5430

C.5700

D.8000

【答案】：B148、自2019年12月1日起，稅務機關辦理增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額審批自受理申請之日起（）內作出行政許可決定。在上述時限內不能辦結的，經稅務機關負責人批準，可以延長（）。

A.5個工作日；5個工作日

B.5個工作日；10個工作日

C.10個工作日；5個工作日

D.10個工作日；10個工作日

【答案】：C149、（2020年真題）稅務機關對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執行措施。

A.10000

B.5000

C.8000

D.6000

【答案】：B150、被訴的具體行政行為主要證據不足，適用法律、法規錯誤，違反法定程序，人民法院應當（）。

A.維持判決

B.撤銷判決

C.履行判決

D.變更判決

【答案】：B151、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。

A.生產過程中耗費的原料成本

B.被沒收的財產損失

C.稅款的滯納金

D.行政罰款支出

【答案】：A152、下列合同中，應繳納印花稅的是（）。

A.會計咨詢合同

B.加工承攬合同

C.審計咨詢合同

D.法律咨詢合同

【答案】：B153、下列對個人出租住房的業務處理正確的是（）。

A.應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

B.應按照3%的征收率計算應納稅額

C.應按照5%的征收率計算應納稅額

D.應按照3%的征收率減按1.5%計算應納稅額

【答案】：A154、一般納稅人銷售的下列應稅行為中，以銷售額全額計算銷項稅額的是（）。

A.房地產開發企業銷售其開發的房地產新項目

B.客運場站服務

C.建筑服務

D.金融商品轉讓

【答案】：C155、涉稅鑒證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。

A.稅務師事務所所長

B.輔助人員

C.執業質量復核人員

D.項目負責人

【答案】：D156、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按照（）計算。

A.賬載余額

B.重置成本

C.賬載原值乘以成新度折扣率

D.重置成本價乘以成新度折扣率

【答案】：D157、中國公民方先生為某公司提供工程設計，取得稅后收入54600元。該公司已預扣預繳的個人所得稅（）元。

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【答案】：B158、下列關于發票領用的表述中，正確的是（）。

A.依法不需要辦理稅務登記的單位，不得領用發票

B.符合條件的納稅人首次申領增值稅發票，主管稅務機關應當自受理申請之日起3個工作日內辦結

C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除另有規定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規定領用增值稅專用發票

D.納稅人領用發票，需經過稅務機關審批

【答案】：C159、自2019年4月1日起，下列行為適用9%增值稅稅率的是（）。

A.遠洋運輸的程租

B.遠洋運輸的光租

C.航空運輸的干租

D.裝卸搬運

【答案】：A160、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。

A.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證

B.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證

C.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證

D.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證

【答案】：C161、下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（）。

A.煙草制造業

B.新能源汽車制造業

C.房地產業

D.娛樂業

【答案】：B162、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）

A.A高檔化妝品廠無需繳納消費稅

B.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元

C.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元

D.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元

【答案】：B163、下列關于涉稅服務業務成果的表述，正確的是（）。

A.涉稅服務人員應按照委托人提出修改業務成果結論的要求，直接修改業務成果

B.在正式出具業務成果前，涉稅服務機構和人員不得與委托人進行有關內容的溝通

C.業務成果中的特殊事項應當包括稅收風險提示和其他事項說明

D.針對業務成果的制作要求，不需要單獨制定相關程序以保證業務成果質量和控制執業風險

【答案】：C164、從事生產、經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。

A.取得營業執照10

B.取得營業執照15

C.首次辦理涉稅事宜10

D.首次辦理涉稅事宜15

【答案】：D165、下列（）情形下，企業應辦理注銷稅務登記。

A.改變納稅人名稱

B.改變法定代表人

C.改變注冊資金的

D.因經營地點變更而涉及改變主管稅務機關的

【答案】：D166、某稅務師事務所接受司法機關委托，指派本所稅務師張某對甲企業進行納稅情況審查。下列表述中，錯誤的是（）。

A.張某應對甲企業開展必要的風險評估，確定審查重點

B.審查完畢后，張某應當出具書面業務報告

C.張某應當編制納稅情況審查備查類工作底稿和業務類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性.真實性和邏輯性

D.稅務師事務所應當按照政府采購程序，依據委托人的采購需求和流程，編制項目方案參加政府采購活動

【答案】：B167、甲公司為境內居民企業，2021年度符合條件技術轉讓收入2000萬元，該項技術轉讓成本400萬元，則此項業務甲公司應繳納的企業所得稅為（）萬元。

A.0

B.400

C.275

D.137.5

【答案】：D168、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。

A.4年

B.5年

C.10年

D.無限期

【答案】：B169、某企業職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續，距離法定退休年齡尚有36個月，當月領取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補償款收入900