第七險1、下列各項中，不屬于內部控制要素中控制活動的是（）D2、下列有關了解內部控制的相關表述中，會計師不認可的是（）C、獲取某一人工控制在某一時點得到執行的審計，并不能證明該控制在所審計期間內的其他3、下列情形中，最有可能導致會計師解除業務約定的是（）4、下列有關控制環境的說法中，錯誤的是（）5、在了解控制環境時，會計師應當關注的內容不包括（）6、以下有關內部控制含義和要素的表述中，錯誤的是（）B、不同的被審計單位在設計、執行和內部控制的方式上均相C、會計師應當綜合考慮小型被審計單位的內部控制要素能否實現其目D、無論如何對內部控制要素進行分類，會計師都應當重點考慮，被審計單位的某項控制是否7、下列有關內部控制的相關表述中，會計師不認可的是（）A、內部控制中人工成分和自動化成分的組合，因被審計單位使用的性質和復雜程度而8、關于評估重大錯報風險，下列說法中錯誤的是（）9、下列有關特別風險的相關表述，錯誤的是（）。A、會計師應當了解、評估針對特別風險的控B、如果針對特別風險僅實施實質性程序，會計師只能使用細節測C、會計師應當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間運行的有效性實施測險，會計師應當了解和評估相關的控制活動10、會計師在了解的以下事項中，屬于行業狀況的是（）B、國家的特殊要求C、與被審計單位相關的稅務是否發生變11、下列屬于檢查性控制的是（）A、計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購B、在更新采購之前必須先有收貨報告C、銷售上的價格根據價格上的信息確12、下列各項通過整體層面控制的是（）。D、應用控制1、下列各項中，屬于會計師在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時應當關注的信息有（）。B、員工業績考核與激勵性政策2、會計師了解被審計單位的性質，包括對被審計單位經營活動的了解。為此應當了解的內有（）。3、下列有關了解被審計單位內部控制的表述中正確的有（）A、會計師通過了解，確定控制設計不當，就不需要再考慮控制是否得到執B、會計師可使用詢問程序來獲得其控制的設計以及確定其是否得到執行的充分適當的D、執行穿試既可評價內部控制的設計是否合理，也可確定其是否得到執4、下列關于了解內部控制的相關說法中，會計師認可的有（）5、會計師為了了解內部控制的設計和執行，通常實施的風險評估程序有（）6、下列關于風險評估程序的說法中，正確的有（）B、會計師實施風險評估程序是為了識別和評估財務報表重大錯報風D、會計師應當在了解被審計單位及其環境的每一個方面實施詢問、觀察、檢查和分析程7、詢問管理層和被審計單位內部其他人員是會計師了解被審計單位及其環境的一個重要信來源。會計師可以考慮向管理層和財務詢問的事項有（）。D、被審計單位發生的其他重要變化，如所結構、組織結構的變化，以及內部控制的變8、下列選項中，了解被審計單位及其環境為會計師做出職業判斷提供重要基礎的有（）9、會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環境。下列各項因素中，僅涉及審計單位內部因素的有（）。B、了解被審計單位的目標、以及可能導致重大錯報風險的相關經營風10、內部控制無論如何設計和執行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因包括（）11、由于人工控制由人執行，受人為因素的影響，也產生了特定風險，為了了解人工控制產特定風險，會計師應當了解的方面有（）D、人工控制可能更容易產生12、下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風險的有（）1、ABC會計師委派A會計師作為項目審計甲公司2014年的財務報表，在了解甲公司的內部控制時，A會計師的相關觀點和做法如下：（1）A會計師確定的了解內部控制的目標是：評價內部控制的設計，并確定其是否得到一執行。（2）A會計師采用了詢問、觀察、檢查和穿試程序來了解甲公司的內部控制（3）A會計師在了解甲公司內部控制時，實施審計程序后，得出了甲公司內部控制執行有的結論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預計的錯誤，A會計師認為采用自動化控制更為當。（5）A會計師認為只要甲公司內部控制設計合理并且有效執行，就能為甲公司實現財務報目標提供百分之百的保證。<1>、針對上述事項，逐項A會計師相關觀點和做法是否恰當，如存在不當之處，簡（1）A會計師采用詢問程序了解甲公司及其環境時，詢問了參與生成、處理或記錄復雜或常交易的員工，以有助于會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。在了解甲公司的內部控制時，A會計師主要實施了分析程序和重新執行為了確定甲公司銷售交易流程和相關控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，A冊會計師實施了穿試。在項目組內部討論中，A會計師要求所有的項目組成員每次都必須參與討論，但專家需參加討論。（5）A會計師將項目組討論的時間定在審計工作之初，待充分討論后執行審計工作，出于本效率考慮，一經討論決定的事項不能改變。（6）A會計師委派助理人員觀察甲公司人員正在從事的生產活動和內部控制活動，增會計師對甲公司人員如何進行生產經營活動及實施內部控制的了解。<1>、針對上述情況，逐項A會計師在實施風險評估程序和項目組內部討論中的做法答案部一、單項選1【正確答案】【答案解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與、業績【答疑編 2【正確答案】【答案解析】由于處理程序的內在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執【答疑編 3【正確答案】【答案解析】根據風險評估程序的審計要求，如果會計師通過對內部控制的了解發現下列情 【正確答案】【答案解析】在審計業務承接階段，會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價【答疑編 5【正確答案】A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括治理層相對B，管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管C，在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，會計師可能了解管理層如何就業務規程和道德價值觀念與員工；D【答疑編 6【正確答案】【答案解析】被審計單位設計、執行和內部控制的方式會因被審計單位的規模和復雜程度的【答疑編 7【正確答案】【答案解析】系統中的控制是自動化控制（如嵌入計算機程序的控制）和人工控制的組【答疑編 8【正確答案】【答疑編 9【正確答案】【答案解析】如果針對特別風險僅實施實質性程序，會計師應當使用細節測試，或將細節測【答疑編 10【正確答案】【答案解析】選項BCD均屬于法律環境與環境的內容【該題針對“了解被審計單位及其環境——行業、法律、及其他”知識點進行考核 【正確答案】ABC【該題針對“預防性控制和檢查性控制（控制的類型）”【答疑編 12【正確答案】BCD【答疑編 二、多項選1【正確答案】【答案解析】在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，會計師應當關注下列信息：① 【正確答案】D【答疑編 3【正確答案】【答案解析】詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用；由于處理流程的內在一貫性，實施審計程序確定某項自【該題針對“執行穿試”知識點進行考核【答疑編 4【正確答案】【答案解析】選項B【答疑編 5【正確答案】【答案解析】分析程序不用來了解內部控制，會計師應當進行穿試來了解內部控制的設【答疑編 66【正確答案】【答案解析】會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：（1）詢問管【答疑編 7【正確答案】【答案解析】會計師可以考慮向管理層和財務詢問下列事項：（1）管理層所關注的主和事項，或者目前發生的重大會計處理問題；（4）被審計單位發生的其他重要變化，如所結【答疑編 8【正確答案】【答案解析】了解被審計單位及其環境是必要程序，特別是為會計師在下列關鍵環節做出職 【正確答案】【答案解析】選項ABDC，被審計單位財務業績的衡量和評【答疑編 10【正確答案】【答案解析】由于內部控制固有局限性的存在，內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理保證。內部控制固有局限性主要包括：（1）在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為而導致內部控制失效；（2）控制可能由于兩個或的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被ACD【答疑編 11【正確答案】【答案解析】由于人工控制受人為因素影響，有一些特定的風險，以上四點均是會計師需要【答疑編 1212【正確答案】【答疑編 三、簡答1（1）不恰當。對內部控制了解的深度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，但不包括是否得到一貫執行的測試。（1.2）（2）（1.2不恰當。在了解內部控制時，會計師評價的是控制的設計是否合理以及控制是否得到