一、單項選擇題(只有一個正確答案)【1】注冊會計師的服務是一種有償服務，下列不能成為會計師事務所收費依據的是（）。A:工作量大小B:審計意見的類型C:參加人員層次的高低D:服務性質答案:B【2】在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）。A:測試內部控制的有效性，以降低控制風險B:進行穿行測試，以降低固有風險C:調高重要性水平D:合理設計和有效實施進一步審計程序答案:D【3】下列對審計風險的描述正確的是（）。A:審計風險+抽樣風險=1B:審計風險+保證程度=1C:審計風險+可容忍偏差率=1D:審計風險+重大錯報風險=1答案:B【4】注冊會計師為發現被審計單位的財務報表和其他會計資料中的重要比率及趨勢的異常變動應采用的審計程序是（）。A:重新執行B:分析程序C:重新計算D:函證答案:B【5】下列屬于相關服務的是（）。A:審閱B:代編財務信息C:審計D:內部控制審核答案:B【6】下列程序涉及“截止”審計目標的是（）。A:檢查被審計單位記錄的主營業務收入是否應計入營業外收入B:檢查被審計單位記錄的2008年12月31日前后幾日的銷售收入的歸屬年度C:檢查被審計單位記錄的固定資產的所有權情況D:檢查被審計單位記錄的主營業務收入合計是否準確答案:B【7】在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平，下列做法正確的是（）。A:在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環境的了解B:在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果C:通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險D:通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險答案:A【8】注冊會計師審計產生于（）。A:美國B:中國C:英國D:威尼斯答案:C【9】下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。A:重大錯報是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性B:重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的C:重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D:重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制答案:C【10】注冊會計師在判斷財務報表是否公允、合法時運用的標準是（）。A:審計法B:會計法C:審計準則D:會計準則和相關會計制度答案:D【11】編制財務報表的責任在于（）。A:被審計單位內部審計人員B:注冊會計師C:被審計單位審計委員會D:被審計單位管理層答案:D【12】在了解內部控制時，注冊會計師（）。A:一定要測試內部控制的有效性B:一定不能使用以前年度獲取的審計證據C:一定要實施細節測試D:一定要記錄了解到的內部控制的情況答案:D【13】下列審計證據屬于內部證據的是（）。A:被審計單位保留的購貨發票B:被審計單位收到的支票C:應收賬款回函D:被審計單位的管理層聲明書答案:D【14】主要用于查找重大非法事項、有極高的可信賴程度的抽樣方式是（）。A:PPS抽樣B:固定樣本量抽樣C:?！叱闃覦:發現抽樣答案:D【15】注冊會計師實施審計工作時依據的是（）。A:審計法B:會計準則C:審計準則D:會計制度答案:C【16】下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A:如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內B:如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內C:如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內D:如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后三十天內答案:C【17】注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受重大錯報風險的影響。下列表述正確的是（）。A:評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多B:評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多C:評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少D:評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少答案:B二、多項選擇題【18】下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）。A:如果控制設計不合理，則不必實施控制測試B:如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試C:如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試D:對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發生變化，也應當在本次審計中實施控制測試E:控制測試的目的在于了解內部控制的設計是否合理答案:ABCD【19】下列有關“完整性”認定的描述，表達正確的有（）。A:該認定所要解決的問題是被審計單位管理層是否把應包括的項目給遺漏或省略了B:該認定還涉及所報告的交易和項目的金額是否正確C:該認定主要與財務報表組成要素的低估有關D:該認定還涉及所報告的交易和項目是否記入正確的期間E:該認定是指應在財務報表中列示的所有交易和項目都已列入答案:ACE【20】能夠影響審計效果的風險包括（）。A:誤拒風險B:誤受風險C:信賴不足風險D:非抽樣風險E:信賴過度風險答案:BDE【21】注冊會計師在審計甲公司2008年度財務報表時了解到下列資產負債表日后事項，其中屬于非調整事項的有（）。A:2009年2月10日，乙公司發生重大訴訟B:2009年2月15日，乙公司于2007年確認的一筆大額銷售被退回C:2009年3月16日，乙公司發生企業合并D:2009年2月1日，乙公司2008年末的某項交易性金融資產發生大幅貶值E:2009年3月17日，乙公司因自然災害損失巨大答案:ACDE【22】注冊會計師在出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，應在意見段之前增加說明段，用以（）。A:說明導致所發表審計意見的所有原因B:說明存在的重大不確定事項C:說明存在的影響持續經營的事項D:在可能的情況下指出對財務報表的影響程度E:說明注冊會計師的責任答案:AD【23】審計抽樣不適用于（）。A:控制測試B:了解被審計單位C:細節測試D:風險評估程序E:實質性分析程序答案:BDE【24】如果已發現但尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應考慮采取的措施包括（）。A:發表保留意見或無法表示意見B:發表保留意見或否定意見C:修改審計計劃，將重要性水平調整至更高的水平D:擴大實質性程序的范圍，進一步確認匯總數是否重要E:提請被審計單位調整財務報表，以使匯總數低于重要性水平答案:DE【25】目前頒布的、涉及會計師事務所及注冊會計師法律責任的法律法規有（）。A:最高人民法院的司法解釋B:《中國注冊會計師法》C:《證券法》D:《公司法》E:《刑法》答案:ABCDE【26】注冊會計師在本期審計業務開始時進行的初步業務活動應當包括（）。A:就業務約定條款與被審計單位達成一致理解B:評價內部控制運行的有效性C:風險評估程序D:評價遵守職業道德規范的情況，包括評價獨立性E:針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序答案:ADE【27】存貨監盤涉及到的審計程序主要有（）。A:檢查B:函證C:觀察D:分析程序E:穿行測試答案:AC【28】在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。A:僅實施細節測試和實質性分析程序B:實施控制測試和實質性程序C:僅實施穿行測試D:僅實施實質性分析程序E:僅實施控制測試答案:AB【29】在實施審計過程中，注冊會計師發現被審計單位財務經理王某貪污5萬元。對該事項，注冊會計師應當采取的措施有（）。A:直接向公安機關報告B:重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響C:盡早向被審計單位治理層報告D:重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性E:直接向監管機構報告答案:BCD【30】注冊會計師應當了解影響被審計單位經營的外部因素，其主要包括（）。A:國際經濟環境和匯率變化B:利率和資金供求狀況C:宏觀經濟的景氣度D:被審計單位高級管理人員的變動E:通貨膨脹水平及幣值變動答案:ABCE【31】下列說法中正確的有（）。A:實質性程序包括細節測試和實質性分析程序B:在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計C:內部控制只能為財務報表的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證D:了解內部控制是必需的審計程序E:特別風險通常與重大非常規交易和判斷事項有關答案:ACDE【32】下列屬于注冊會計師可以控制的有（）。A:審計風險B:檢查風險C:控制風險D:重大錯報風險E:固有風險答案:AB【33】無法表示意見的特殊性在于（）。A:審計報告中刪除了“管理層的責任”這段內容B:不能作為注冊會計師出具的審計意見對外公布C:審計報告中刪除了“注冊會計師的責任”這段內容D:是注冊會計師不愿意發表審計意見E:審計報告的意見段中一般使用“由于無法實施必要的審計程序”等專業術語答案:CE【34】審計按目的和內容的不同可以劃分為（）。A:合規審計B:內部審計C:政府審計D:財務報表審計E:經營審計答案:ADE【35】可以作為審計證據的有（）。A:各種試算表B:各種匯總表C:會計賬簿D:會議紀要E:會計憑證答案:ABCDE【36】在下列各種情況中，屬于會計師事務所違約的有（）。A:未按商定的時間提交審計報告B:違反了與被審計單位簽訂的保密協議C:更換了項目負責人D:追加了審計程序E:修改了審計程序答案:AB【37】審計結果需要傳達的對象可能包括（）。A:債權人B:金融機構C:監管機構D:潛在投資者E:股東答案:ABCDE三、判斷題【38】注冊會計師應當就計劃實施的審計程序的性質、時間和范圍等詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。（）A:正確:B:錯誤答案:錯誤【39】獨立性原則只適用于鑒證業務。（）A:正確:B:錯誤答案:正確【40】審計證據的適當性是對審計證據的數量要求。（）A:正確:B:錯誤答案:錯誤【41】審計報告的收件人一般為被審計單位的管理層。（）A:正確:B:錯誤答案:錯誤【42】審計業務屬于法定業務，非注冊會計師不得承辦。（）A:正確:B:錯誤答案:正確【43】實質性程序是用于直接發現認定層次重大錯報的審計程序。（）A:正確:B:錯誤答案:正確【44】注冊會計師制定審計計劃時應當謹慎，因為在執行中審計計劃不能修改。（）A:正確:B:錯誤答案:錯誤【45】審計證據的充分性是注冊會計師為形成審計意見所需要審計證據的最低數量要求。（）A:正確:B:錯誤答案:正確【46】控制測試不是必需的，但實質性程序是注冊會計師必須執行的。（）A:正確:B:錯誤答案:正確【47】在審計過程中注冊會計師更關注信賴過度風險和誤受風險。（）A:正確:B:錯誤答案:正確【48】帶強調事項段的審計報告中的強調事項影響已發表的審計意見。（）A:正確:B:錯誤答案:錯誤【49】無論使用統計抽樣還是非統計抽樣，都存在一定程度的抽樣風險和非抽樣風險。（）A:正確:B:錯誤答案:正確【50】在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。（）A:正確:B:錯誤答案:錯誤【51】注冊會計師在特定領域利用專家的工作屬于不具備專業勝任能力。（）A:正確:B:錯誤答案:錯誤【52】注冊會計師應對審計工作底稿保密，在任何情況下都不得讓事務所以外的人查閱。（）A:正確:B:錯誤答案:錯誤【53】內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層設計和執行的政策和程序。（）A:正確:B:錯誤答案:錯誤【54】我國規定，注冊會計師在每個考核周期內接受的繼續教育時間累計不得少于80個學時。（）A:正確:B:錯誤答案:正確【55】注冊會計師將被審計單位總會計師的口頭答復記錄下來，形成的是書面證據。（）A:正確:B:錯誤答案:錯誤【56】注冊會計師繼續教育的每個考核周期內有關職業道德的學時不得少于4個。（）A:正確:B:錯誤答案:正確【57】注冊會計師應當對執業過程中獲得的客戶信息保密，這一責任因業務約定的終止而終止。（）A:正確:B:錯誤答案:錯誤四、簡答題【58】影響樣本規模的因素有哪些?答案:(1)可接受的抽樣風險(2)可容忍誤差(3)預計總體誤差(4)總體變異性(5)總體規模【59】在哪些情形下注冊會計師需要發表帶強調事項段的無保留意見審計報告？答案:？當存在可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發表的審計意見時，注冊會計師應當在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調。？當存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項(持續經營問題除外)、但不影響已發表的審計意見時，注冊會計師應當考慮在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調。其他審計準則規定增加強調事項段的情形【60】注冊會計師應該如何應對報表層次的重大錯報風險？答案:(1)向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。(2)分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。(3)提供更多的督導。(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。(5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改?！?1】請說明內部控制的基本要素。答案:(1)控制環境；(2)控制活動；(3)風險評估過程；(4)信息系統與溝通；(5)對控制的監督?！?2】哪些情況可能導致非抽樣風險?答案:(1)注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。(2)注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報，導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報。(3)注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序。(4)注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況?！?3】在哪些情形下注冊會計師應當實施控制測試?答案:當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；(2)僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。【64】請說明內部控制的固有局限性。答案:無論內部控制如何設計和執行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，其局限性具體體現為：？在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效；？可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避?！?5】請說明注冊會計師發表保留意見審計報告的條件。答案:(1)會計政策、會計估計或披露不符合適用的會計準則及相關會計制度的規定，雖影響重大，但不至于出具否定意見審計報告；(2)因審計范圍受限，不能獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見審計報告。五、論述題【66】注冊會計師如何避免法律訴訟？答案:(1)注冊會計師要避免法律訴訟，就必須在執行審計業務時盡量減少過失行為，防止欺詐行為。而要盡可能不發生過失或防止欺詐，注冊會計師就應當達到以下基本要求：？增強執業獨立性；？保持執業謹慎；？強化執業監督(2)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施，可以概括為以下幾點：？嚴格遵循職業道德和專業標準的要求；？建立、健全會計師事務所質量控制制度；？與委托人簽訂業務約定書；？審慎選擇被審計單位；？深入了解被審計單位的業務；？提取風險基金或購買責任保險；？聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。【67】如何區分普通過失和重大過失？答案:(1)普通過失，是指沒有完全遵循專業準則或沒有按專業準則的主要要求執行審計。比如，注冊會計師在對財務報表進行審計時，雖然對有關存貨進行監盤，但抽點的數量不夠，導致審計結論錯誤。重大過失，是指根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計。比如，注冊會計師在對財務報表行審計時，未對有關存貨進行監盤，導致審計結論錯誤。(2)通過重要性區分普通過失和重大過失，如果會計報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規審計程序通常應予以發現，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會計報表有多處錯報事項，每一處都不算重大，但綜合起來對會計報表的影響卻較大，也就是說會計報表作為一個整體可能嚴重失實。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規審計程序發現每處較小錯報事項的概率也較小。(3)通過內部控制區分普通過失和重大過失，如果內部控制不太健全，注冊會計師應當調整實質性測試程序的性質、時間和范圍，這樣，一般都能合理確信發現由此產生的報表重要錯報漏報，否則就具有重大過失的性質。相反的情況是，內部控制本身非常健全，但由于職工串通舞弊，導致設計良好的內部控制失效，由于注冊會計師查出這種錯報事項的可能性相對較小，因而一般會認為注冊會計師沒有過失或只具有普通過失。六、案例分析題【68】利民會計師事務所剛剛成立，為了拓展會計師事務所的業務，打算采取一系列措施。請指下列做法是否違反了注冊會計師職業道德規范，并說明具體的理由。（1）利民會計師事務所在報紙上刊登招聘啟示。（2）利民會計師事務所在招攬業務時暗示只要聘請該會計師事務所進行審計，就會為客戶出具無保留意見的審計報告。（3）利民會計師事務所在招攬業務時聲稱自己的業務水平在業內排名第一。（4）利民會計師事務所承諾在提供年度財務報表審計時，可以同時提供代編財務報表的服務。（5）利民會計師事務所承諾只要成為會計師事務所的客戶，還可以為客戶代銷產品。答案:1.(1)不違反注冊會計師職業道德規范。(2)會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳，但刊登招聘員工的信息不受此限制。2.(1)違反了注冊會計師職業道德規范。(2)會計師事務所和注冊會計師不得采用利誘的方式招攬業務，在這里暗示可以出具無保留意見審計報告屬于利誘。3.(1)違反了注冊會計師職業道德規范。(2)會計師事務所和注冊會計師在招攬業務時不得與其他注冊會計師相比，在這里聲稱自己的業務水平在業內