10二月2023消費(fèi)稅納稅檢查案例某酒廠生產(chǎn)的產(chǎn)品中，一種是消費(fèi)稅稅率為25%的糧食白酒，其不含增值稅單價為60元/公斤，另一種是消費(fèi)稅稅率為10%的果酒，其不含增值稅單價為40元/公斤。稅務(wù)人員于1999年7月對其當(dāng)年6月份的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)：2/10/202321．

6月10日出售糧食白酒500公斤，用去包裝物1000個，該包裝物單獨(dú)計價，不含增值稅單價為4元/個。該廠計算此項業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅額為“60×500×25%＝7500（元）對應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)項賬務(wù)處理如下：借：產(chǎn)品消費(fèi)稅金及附加7500貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅75002/10/202331．

6月15日出售糧食白酒和果酒的成套產(chǎn)品400套，每套分別含糧食白酒0.25公斤和果酒0.25公斤，每套使用包裝物1個，該包裝物單獨(dú)計價，不含增值稅單價為8元/個，該成套產(chǎn)品不含增值稅單價為33元/套。該廠計算此項業(yè)務(wù)應(yīng)交納消費(fèi)稅額為：（60×0.25×25%＋40×0.25×10%）×400＝1900（元）對應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)項賬務(wù)處理如下：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加1900貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅19002/10/20234當(dāng)月外購不含增值稅價值20萬元的糧食白酒用于生產(chǎn)藥酒，經(jīng)查該廠當(dāng)月月初庫存外購糧食白酒賬面余額為11萬元，月末庫存外購糧食白酒賬面余額為12萬元。該廠在計算應(yīng)納消費(fèi)稅額時，扣除了當(dāng)月外購糧食白酒的已納消費(fèi)稅稅額5萬元（20萬×25%）2/10/202351．

委托另一國有酒廠加工精制食用酒精（消費(fèi)稅稅率5%），收回后直接用于銷售。由于受托單位無同類產(chǎn)品，因而是按材料成本與加工費(fèi)之和確定組成計稅價格。委托方提供的材料的實際成本為20000元，受托方收取的加工費(fèi)為16000元。代收的消費(fèi)稅為（20000＋16000）×5%＝1800（元）。該白酒廠在核算消費(fèi)稅時會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅1800貸：銀行存款18002/10/20236某摩托車廠生產(chǎn)的普通型摩托車不含增值稅單價為6000元/輛，單位成本為5000元/輛。摩托車的消費(fèi)稅稅率為10%。稅務(wù)人員于1998年10月對該廠當(dāng)年9月份的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)：2/10/202371．

管理部門領(lǐng)用1輛普通型摩托車作為交通工具，此項業(yè)務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)5000貸：產(chǎn)成品50002．

將2輛普通型摩托車捐贈