精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第9號(hào)--對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序china-cpa

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2003-1-20

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華安德會(huì)計(jì)師事務(wù)所第一章總則第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本公告。第二條本公告所稱對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、某一會(huì)計(jì)報(bào)表或整套會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。本公告所稱特定主體，是指委托人和業(yè)務(wù)約定書中指明的其他報(bào)告使用人。第三條按照委托目的最終確定充分、適當(dāng)?shù)纳潭ǔ绦蚴翘囟ㄖ黧w的責(zé)任。按照本公告和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序，并出具報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。第四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第二章業(yè)務(wù)約定書第五條在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與特定主體進(jìn)行溝通，確保特定主體已經(jīng)明確理解擬執(zhí)行的商定程序和擬簽訂的業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款。第六條如果無法與所有特定主體直接討論擬執(zhí)行的商定程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取以下措施：（一）將擬執(zhí)行的商定程序與特定主體的書面要求相比較；（二）與特定主體指派的代表討論擬執(zhí)行的商定程序；（三）查閱特定主體的相關(guān)信函和文件；（四）向特定主體提交預(yù)定的報(bào)告格式。第七條如果接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項(xiàng)達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。第八條業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（一）委托目的；（二）委托業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括說明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛啠话l(fā)表審計(jì)或?qū)忛喴庖姡唬ㄈM執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息；（四）特定主體的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（五）擬執(zhí)行商定程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（六）預(yù)定的報(bào)告格式；（七）報(bào)告分發(fā)和使用的限制。第九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)告應(yīng)當(dāng)僅限于特定主體按約定用途使用。第三章程序第十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理制定工作計(jì)劃，以有效執(zhí)行商定程序。第十一條在執(zhí)行商定程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用以下方法：（一）檢查；（二）監(jiān)盤；（三）觀察；（四）查詢及函證；（五）計(jì)算；（六）分析性程序。第十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行商定程序的過程及結(jié)果記錄于工作底稿。第四章報(bào)告第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行商定程序后，以獲取的證據(jù)為依據(jù)出具報(bào)告。第十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；（二）收件人；（三）說明執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息；（四）說明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商并由其最終確定；（五）說明已按照本公告和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行了商定程序；（六）說明執(zhí)行商定程序的目的；（七）列出所執(zhí)行的商定程序；（八）說明執(zhí)行商定程序的結(jié)果；（九）說明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛啠?cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)或?qū)忛喴庖姡唬ㄊ┱f明如果執(zhí)行商定程序以外的程序，或執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛啠?cè)會(huì)計(jì)師可能得出其他應(yīng)報(bào)告的結(jié)果；（十一）說明報(bào)告僅限于特定主體使用；（十二）在適用的情況下，說明報(bào)告僅與執(zhí)行商定程序的特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，不得擴(kuò)展到會(huì)計(jì)報(bào)表整體；（十三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所加蓋公章并標(biāo)明地址；（十四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章；（十五）報(bào)告日期。第五章附則第十五條如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，且存在合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，可參照本公告對(duì)非財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。第十六條本公告自2002年7月1日起施行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)china-cpa

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華安德會(huì)計(jì)師事務(wù)所第一章總則第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)處理生成的情形。第三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。第二章一般原則第四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)的影響，但不應(yīng)改變審計(jì)目的和范圍。第五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息及內(nèi)部控制的影響，并考慮對(duì)審計(jì)工作的以下方面可能產(chǎn)生的影響：（一）了解內(nèi)部控制的程序；（二）對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的考慮；（三）符合性測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行。第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，以計(jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作。第七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的專門技能，必要時(shí)，可利用專家工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)利用專家的工作》的有關(guān)規(guī)定。第三章審計(jì)計(jì)劃第八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制，以利于制定合理的審計(jì)計(jì)劃，確定有效的審計(jì)方法。第九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)可能受計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計(jì)工作制定計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的重要性、復(fù)雜程度及審計(jì)所需信息的可獲得性。第十條如果被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。第四章內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的以下特征：（一）缺乏交易軌跡；（二）同類交易處理的一致性；（三）缺乏職責(zé)分工；（四）在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為的可能性較大；（五）交易授權(quán)、執(zhí)行與手工處理存在差異；（六）其他內(nèi)部控制依賴于計(jì)算機(jī)處理；（七）有利于加強(qiáng)管理監(jiān)督；（八）有利于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的利用。第十二條計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制包括一般控制和應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)。第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究和評(píng)價(jià)一般控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：（一）組織與管理控制；（二）應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制；（三）計(jì)算機(jī)操作控制；（四）系統(tǒng)軟件控制；（五）數(shù)據(jù)和程序控制。第十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究和評(píng)價(jià)應(yīng)用控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：（一）輸入控制；（二）計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制；（三）輸出控制。第十五條在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)----內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的要求，評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重要認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，并考慮其可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表或組成部分產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的影響。第五章審計(jì)程序第十六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍可能產(chǎn)生的影響，