PAGEPAGE432023年如東縣審計系統事業單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發的支票未予入賬，最有效的審計手續是()。A、審查12月31日銀行對賬單B、審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C、詢證12月31日銀行存款余額D、審查年末銀行存款總賬答案：B解析：審計人員對決算日前后數天所發生的銀行存款收付業務進行審查可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;③查驗被審計單位決算日簽發的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。2．下列有關審計質量控制的表述，錯誤的是()。A、審計質量控制涉及審計全過程B、審計質量控制中不包括對審計人員素質的控制C、審計工作底稿復核是審計質量控制措施之一D、審計質量控制的主體是審計組織和審計人員答案：B解析：審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。我國審計質量控制措施包括：①對人員素質的控制;②對審計作業過程的控制;③審計機關的分級質量控制。3．國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據是()。A、審計決定書B、審計實施方案C、審計報告D、審計通知書答案：C解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔和履行經濟責任情況、發表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據;③審計報告是審計機關編制審計信息、為國家宏觀經濟決策服務的重要信息來源;④注冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結審計過程和結果，評價審計人員工作、控制審計質量的重要依據。4．被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務報表認定是()。A、完整性B、存在或發生C、計價與分攤D、截止期正確性答案：B解析：存在或發生是指記錄或列報的金額是實際存在或發生的，被審計單位通常存在高估的可能性;完整性是指實際存在或發生的金額均已記錄或列報，被審計單位通常存在低估的可能性;計價和正確性是指記錄或列報的金額經過正確的計量、計算與分攤;截止期正確性是指各類業務記錄于正確的會計期間。5．下列關于分析程序的表述，不正確的是：()。A、分析程序適用于審計計劃、審計實施以及審計報告各個階段的工作B、內部審計人員在確定對分析程序結果的依賴程度時，需要考慮被審計單位的性質及其業務活動的復雜程度C、執行分析程序的主要方法包括比較分析、比率分析、趨勢分析、回歸分析等，內部審計人員可以單獨或綜合使用D、在執行分析程序的過程中，不必考慮分析程序執行人員的專業素質答案：D6．對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是()。A、詳細審計B、事前審計C、事中審計D、局部審計答案：B解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業務發生之前所進行的審計。這種審計主要是對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查。7．被審計單位應當按照審計機關規定的期限和要求執行審計決定。對應當上繳的款項，被審計單位應當按照財政管理體制和國家有關規定繳入()。A、國庫B、財政專戶C、審計專戶D、單位賬戶答案：B8．下列各項中，屬于社會審計特有程序的是()。A、制定審計計劃B、測試內部控制C、簽訂審計業務約定書D、編制審計報告答案：C解析：審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任及報告的格式等事項的書面協議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計師事務所承接任何審計業務，都應與被審計單位簽訂審計業務約定書。9．如果將與存貨相關的內部控制評估為高風險，注冊會計師可能()。A、增加測試與存貨相關的內部控制的范圍B、要求公司在期末實施存貨盤點C、實施存貨監盤程序D、檢查購貨憑證，以確定期末存貨余額答案：C解析：當對被審計單位的內部控制評價為高風險時，注冊會計師無法信賴該單位的內部控制，應擴大實質性審查的范圍。此時不應更多的執行詢問、觀察和檢查程序，而應當執行監盤程序，在期末實施監盤程序要比在前期實施監盤程序更可靠。10．在銷售與收款循環審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。A、證實應收賬款是否真實存在B、證實應收賬款的完整性C、證實主營業務收入的截止期D、測試該環節控制的執行情況答案：D解析：銷售與收款循環中的內部控制機制包括：①適當的職責分離;②信息傳遞程序控制;③實物控制;④定期寄出對賬單。在業務循環內部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環節控制的執行情況。11．下列關于審計職業道德的作用表述不正確的是()。A、有利于為解決審計爭議提供依據B、是充分發揮審計職能的必要條件C、有利于審計人員樹立良好形象D、是審計行業管理的重要組成部分答案：A解析：審計職業道德的作用：①審計職業道德是具有審計職業特征的道德準則和行為規范，是審計行業管理的重要組成部分;②遵守審計職業道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執業水準的決定性因素之一;③保持合理的職業謹慎、嚴格遵守職業道德規范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發揮審計職能的必要條件。A項，審計準則的頒布為解決審計爭議提供了仲裁標準。12．對存貨的監盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價和所有權歸屬問題，對這一點的審計證據鑒定的根據是()。A、鑒定審計證據的客觀性B、鑒定審計證據的可靠性C、鑒定審計證據的合法性D、鑒定審計證據的相關性答案：D解析：審計人員應利用與審計目標相關聯的審計證據來支持自己的審計結論。例如，對存貨的監盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權的歸屬。13．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責任主體是：()。A、內部審計機構B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A14．確定審計立卷主體的原則是()。A、審計組立卷B、審計機構檔案部門立卷C、誰立項，誰立卷D、審計組主管部門立卷答案：A解析：審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制，審計組組長應當確定立卷人，立卷人應當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結后立卷歸檔。審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。15．審計人員現場監督被審計單位各種實物資產的盤點，并進行適當抽查而獲取審計證據的方法是()。A、觀察B、檢查C、監盤D、分析答案：C解析：A項，觀察是指察看相關人員正在從事的活動或者執行的程序;B項，檢查是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產進行審查;D項，分析是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。16．審計組應當評估被審計單位存在重要問題的()，以確定審計事項和審計應對措施。A、嚴重性B、可能性C、相對性D、相關性答案：B17．關于總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標B、為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是總體審計策略的核心C、注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但執行具體審計計劃過程中，也可能對總體審計策略作出調整答案：B解析：為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。18．下列各項中，審計人員認為不應當記作營業外支出的是()。A、固定資產盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、業務招待費答案：D解析：按照有關規定，營業外支出包括：①固定資產盤虧、報廢、毀損凈損失;②非季節性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產交換損失;④債務重組損失;⑤職工子弟學校經費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。D項，業務招待費應記入“管理費用”科目。19．下列關于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。A、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C、如果注冊會計師未能完成審計業務，則可以不保存審計工作底稿D、即使注冊會計師未能完成審計業務，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制答案：D解析：審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論，選項B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業務，也應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿保存至少10年，選項C錯誤。20．如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現金流量卻是負值。為了查找應收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應采用的方法是()。A、監盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案：A解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現金流量卻是負值，審計人員應查找應收賬款和存貨虛增的可能性。通過監盤原材料、在產品和產成品等存貨，對收入記錄的完整性進行分析，通過監盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據。21．國家審計的審計報告針對的對象是()。A、派出審計組的審計機關B、審計委托人C、審計小組D、被審計單位答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的審計結論性法律文書。22．績效審計報告應當反映績效審計評價標準的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的：()。A、重要性分析B、局限性分析C、相關性分析D、合理性分析答案：B23．績效審計評價標準的主要來源包括：()。A、有關法律法規、方針、政策、規章制度等的規定B、國家部門、行業組織公布的行業指標C、組織制定的目標、計劃、預算、定額等D、以上都是答案：D24．審查未入賬應付賬款的審計程序時，最有效的是()。A、函證應付賬款B、抽查應付賬款明細賬C、抽查采購貨物發票D、審查資產負債表日后付款業務答案：D解析：由于應付款項這項負債最終是要清償的，即使該項流動負債發生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關支出業務進行審查，查明有無未入賬應付款項，也可以對決算日之前的有關原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發票，關注購貨發票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算日后數周內應付款項賬單及原始憑證;⑥結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債。25．不屬于內部環境要素審計的內容是：()。A、組織文化B、社會責任C、反舞弊機制D、人力資源答案：C26．下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是()。A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款收支的截止期C、分析定期存款占銀行存款的比例D、檢查決算日前后的收付款憑證答案：A解析：函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否;C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。27．在國家審計中，為了完成審計項目任務，審計組負責編制的有關審計全過程的安排是()。A、審計工作方案B、年度審計計劃C、審計實施方案D、審計工作報告答案：C解析：審計實施方案的內容主要包括：①審計目標;②審計范圍;③審計內容、重點及審計措施;④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。28．關于審計業務的三方關系，下列說法中錯誤的是()。A、如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業務不構成一項審計業務B、審計業務三方關系中的注冊會計師，指的不是執業人員，而是會計師事務所C、管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任D、審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但實務中往往很難做到這一點答案：B解析：注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。29．下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C、截至資產負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監盤D、外國子公司的存貨無法監盤答案：A解析：選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。30．A注冊會計師負責甲公司2014年度財務報表審計業務。在詢問銷售人員的過程中，注冊會計師了解到銷售經理本年的銷售目標是在去年的基礎上增長25%，如果完成會有10%的股份激勵和100萬元的現金獎勵。A注冊會計師同時了解到本年整個行業的銷售狀況與去年基本持平，并且出現了大量新的競爭者。針對這種情況，A注冊會計師的觀點錯誤的是()。A、考慮營業收入的發生和截止認定存在重大錯報風險B、考慮應收賬款的完整性存在重大錯報風險C、從營業收入明細賬追查到發運單D、向客戶函證收貨、結清價款時間答案：B解析：銷售經理為了完成銷售目標，可能會高估收入和應收賬款，選項A正確;應收賬款完整性和應收賬款的低估有關，選項B不正確;選項C是逆查，可以檢查營業收入和應收賬款的高估;選項D是針對虛構收入的具有不可預見性的審計程序。31．在評價外部審計工作質量之前，內部審計機構考慮的因素不包括：()。A、評價活動的必要性B、評價活動的可行性C、評價活動預期結果的有效性D、評價活動的獨立性答案：D32．審查某企業“預付賬款”項目，發現支付S公司預付工程款360萬元，審計人員應提請被審計單位進行調整的分錄為()。A、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”B、借記“在建工程”，貸記“預付賬款”C、借記“固定資產”，貸記“預付賬款”D、借記“材料采購”，貸記“應付賬款”答案：B解析：預付款項時，應借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”;投入在建工程時，應借記“在建工程”，貸記“預付賬款”。33．生產與存貨循環過程形成的文件按業務順序依次為()。A、材料分配表、領料單、盤點表、成本計算單B、生產通知單、領料單、產量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產通知單、費用分配表、領料單D、生產計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案：B解析：典型的生產與存貨業務循環的主要過程包括：①制訂和批準生產計劃，簽發預先編號的生產通知單;②申請和發出材料，填寫領料單;③生產加工產品，填制產量統計記錄表、生產統計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單;④核算產品成本，由會計部門進行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單;⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬;⑥產成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發運部門裝運產品，編制出庫單;⑦存貨盤點;⑧計提存貨跌價準備;⑨存貨的報廢核銷。34．審計機關按照國家有關規定，對依法屬于審計機關審計監督對象的單位的主要負責人()進行審計。A、領導責任B、法律責任C、經濟責任D、廉政責任答案：C35．銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執行的最有效的審計程序是()。A、重新測試相關的內部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調節表答案：D解析：檢查銀行存款余額調節表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調節表后，應證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關收付業務合法性做進一步審查。36．在財務報表審計中，注冊會計師應當出具否定意見審計報告的情形是()。A、被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關資料B、被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當證明C、被審計單位會計政策發生重大變化D、被審計單位財務報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量答案：D解析：如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，使得錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。37．在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是()。A、函證很可能無效的應收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應收款項C、執行其他審計程序可以確認的應收款項D、應收納入審計范圍內子公司的款項答案：B解析：如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數額。38．下列項目中，應在生產與存貨循環審計中進行審查的是()。A、管理費用B、營業外支出C、制造費用D、企業所得稅答案：C解析：C項，對產品成本進行實質性審查的主要內容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產費用歸集和分配正確性;③抽查復核產品成本計算正確性。對產品成本的審查屬于生產與存貨循環審計的內容。39．在國家審計中，負責對審計報告、審計決定書進行復核的機構是()。A、上級審計機關B、審計機關業務部門C、審理機構D、審計組答案：B解析：審計組應當將審計報告、審計決定書、被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明、審計實施方案、調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據材料，以及其他有關材料報送審計機關業務部門復核。審計機關業務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理機構審理。40．以下業務分工易導致內部控制失效的是()。A、貨幣資金收付與記錄崗位分離B、業務處理與內部審計獨立C、款項結算與審核分離D、支票、印章由一人保管，但要與記錄分離答案：D解析：對貨幣資金業務應實行業務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。41．按照《審計署關于內部審計工作的規定》，下列各項中超出內部審計機構權限的是()。A、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責任C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關的規章制度答案：B解析：內部審計機構的權限包括：①要求被審計單位按時報送發展規劃、戰略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料，以及必要的計算機技術文檔;②參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;③參與研究制定有關的規章制度，提出制定內部審計規章制度的建議;④檢查有關財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現場勘察實物;⑤檢查有關的計算機系統及其電子數據和資料;⑥就審計事項中有關的問題向有關單位和個人進行調查，取得相關證明材料;⑦對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為，經同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經批準，有權予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議;⑩對違法違規和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議;?對嚴格遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。42．審計證據按其來源進行分類，可以分為()。A、實物證據、書面證據和口頭證據B、環境證據、鑒定和勘驗證據C、親歷證據、內部證據和外部證據D、基本證據和輔助證據答案：C解析：審計證據按其來源不同可分為親歷證據、內部證據和外部證據。AB兩項，審計證據按其外形特征分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定和勘驗證據、環境證據。D項，審計證據按其相互關系分為基本證據和輔助證據。43．下列有關審計取證模式的表述中，正確的是()。A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價答案：D解析：A項，賬目基礎審計下，審計人員需要運用詳細審計方法;B項，制度基礎審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題;C項，制度基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎;D項，風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。44．C企業制造費用期末記錄余額為零，經審計人員審核，發現期末累計貸方余額為260萬元，被審計單位這一處理會導致()。A、生產成本虛減B、生產成本虛增C、負債虛增D、利潤虛增答案：B解析：制造費用科目貸方有余額表明應抵減產品生產成本，但C企業將制造費用期末余額登記為0，這將使生產成本虛增。45．審計組實行()負責制。A、組長B、主審C、協審D、副組長答案：A46．對于《審計法》所規定的審計法律責任，下列說法中正確的是()。A、法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責任為主，也包括民事責任D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任答案：A解析：B項，《審計法》所規定的審計法律責任是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員;CD兩項，《審計法》所規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。47．下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是()。A、重大錯報風險是因樣本規模確定的較小而產生的B、重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性C、重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D、重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性答案：C解析：本題考查的是重大錯報風險。重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風險;選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險;選項D沒有強調是在審計前，因此也是不正確的。48．下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中，正確的是()。A、由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備B、函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據C、函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據回函金額調整賬面記錄D、肯定式詢證函若未能在規定時期內答復，則放棄函證答案：B解析：函證回函認可函證金額，說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據。A項，對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據、銷貨發票以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷貨而發生;C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明產生差異的原因;D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續發函或派專人前往調查。49．下列有關審計取證方法的表述，正確的是()。A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B、順查法的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業務和資料進行檢查，相當于局部審計D、逆查法主要適用于業務規模小、內部控制薄弱的被審計單位答案：B解析：AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業務規模大，內部控制系統比較健全，管理基礎比較好的被審計單位。50．關于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。二、多選題1．下列有關審計取證模式的提法中，正確的有()。A、賬目基礎審計直接從會計資料的審查入手B、制度基礎審計從被審計單位內部控制的測評入手C、風險基礎審計是制度基礎審計的發展D、風險基礎審計融合了風險控制方法與傳統審計方法答案：ABCD解析：賬目基礎審計是指以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。2．遇到以下哪些情形，審計組應當及時調整審計實施方案：()。A、年度審計項目計劃、審計工作方案發生變化的B、審計目標或重要審計事項發生重大變化的C、被審計單位及其相關情況發生重大變化的D、審計組人員及其分工發生重大變化的答案：ABCD3．審計工作底稿可能包括的內容有()。A、總體審計策略和具體審計計劃B、重復的文件記錄C、分析表和問題備忘錄D、被審計單位文件記錄的摘要或復印件答案：ACD解析：審計工作底稿通常不包括重復的文件記錄，選項B錯誤。4．為了檢查決算日產成品的數量，審計人員可以采取的審計程序有()。A、核對產成品總賬與明細賬余額是否一致B、核對計入產成品借方金額與計入生產成本貸方的相應金額是否一致C、抽查決算日前后若干日的產成品入庫單與驗收單D、抽查決算日前后若干日的產成品銷售發票副聯與提貨單答案：CD解析：審計人員采取的審查程序包括：①檢查生產部門提供的“產量統計表”和財會部門提供的“產品成本計算單”并進行核對，確認產品數量的一致性;②檢查“產成品明細賬”，并與“產品成本計算單”相核對，驗證其中產品數量是否相符;③將成品庫的“產品入庫單”與生產車間的完工產品記錄進行核對，查明產品完工數與入庫數是否一致;④檢查“產品收發結存匯總表”，證實本期產品數量的正確性。AB兩項主要是檢查產成品金額的正確與否。5．下列各項中，有利于審計人員查找未入賬應付賬款的審計程序有()。A、抽查應付賬款明細賬并追蹤到原始憑證B、追蹤資產負債表日后貨幣資金支出的主要憑證C、從臨近年末編制的驗收單追蹤到應付賬款明細賬D、審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表答案：BCD解析：查找未入賬應付賬款的審計程序包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發票，關注購貨發票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算日后數周內應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債;⑥結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債。6．下列風險中主要影響審計效果的有()。A、信賴過度風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、誤拒風險答案：AC解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。7．在根據特定控制的性質選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B、控制是否與認定直接相關C、控制是否屬于自動化應用控制D、控制是否與認定間接相關答案：ABCD解析：確定控制測試的性質時的要求：(1)考慮特定控制的性質。某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的文件記錄(選項A);(2)考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制(選項B和D);(3)如何對一項自動化的應用控制實施控制測試(選項C)。8．評審內部控制時，認為被審計單位以下職務應分離的有()。A、登記現金日記賬與銀行存款日記賬B、登記銀行存款日記賬與核對銀行賬C、登記銀行存款日記賬與保管支票D、保管支票與保管印章答案：BD解析：貨幣資金業務中的職責分工包括：①采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門應相互獨立;②收入單據的開具與審核應相互獨立;③支出和報銷單據的編制、審批、審核應相互獨立;④收付款結算辦理與審核應相互獨立;⑤支票的簽發與出納應相互獨立;⑥出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄;⑦現金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立;⑧由出納員以外人員編制銀行存款余額調節表和對現金進行稽核;⑨支票與印章應由不同的人保管。AC兩項所述工作均由出納人員完成。9．下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施有()。A、定期核對檢查B、嚴格職責分工C、控制坐支規模D、嚴格財產實物控制答案：ABD解析：貨幣資金業務中的內部控制包括：①職責分工。②信息傳遞控制：a.授權程序;b.文件和記錄的使用;c.監督控制。③實物控制。C項，在企業內部，現金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現金要及時解繳銀行，防止坐支現金，不存在控制坐支規模的說法。10．審查財務報表的目標有()。A、評價企業的經營業績B、評價企業的風險管理水平C、證實報表內容的真實性D、確認報表編制方法的合規性答案：CD解析：財務報告的審計目標包括：①證實報表內容的真實性;②確認報表編制方法的合規性;③確認報表編制方法的一貫性;④揭示現金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據;⑤證實合并會計報表合并范圍的正確性。11．下列各項中，關于順查法的說法正確的有()。A、審計質量高B、工作量大，不利于提高審計工作效率C、適用于內控系統比較健全的被審計單位D、適用于業務規模較小的被審計單位答案：ABD解析：順查法的優點是審計過程全面細致，因此審計質量高。同時由于方法簡單，所以易于掌握。缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業務規模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。12．與社會審計和內部審計相比，國家審計的特點有()。A、法定性B、內向性C、及時性D、強制性答案：AD解析：國家審計主要特點是法定性和強制性，擁有和管理國有資產的單位都必須依法接受國家審計的監督。13．職業判斷所選擇的標準應當具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關性答案：ACD14．下列屬于系統內部控制審計中一般控制審計內容的有()。A、組織控制B、安全控制C、軟硬件控制D、輸入控制答案：ABC解析：信息系統內部控制分為一般控制和應用控制。一般控制是適用于信息系統的所有信息處理而設定的政策和措施，其目的在于保障信息系統正常運行的穩定性、有效性和安全性。其審計內容包括：①組織控制;②開發維護控制;③安全控制;④軟硬件控制。D項屬于應用控制的審計內容。15．審計機關的主要工作目標是通過監督被審計單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的()，維護國家經濟安全，推進民主法治，促進廉政建設，保障國家經濟和社會健康發展。A、真實性B、合法性C、效益性D、合規性答案：ABC16．典型的審計檔案結構包括()。A、溝通和報告相關工作底稿B、審計完成階段工作底稿C、審計計劃階段工作底稿D、進一步審計程序工作底稿答案：ABCD解析：典型的審計檔案結構包括五個部分：①溝通和報告相關工作底稿;②審計完成階段工作底稿;③審計計劃階段工作底稿;④特定項目審計程序表;⑤進—步審計程序工作底稿。17．下列各項中，屬于績效審計準備階段工作的有()。A、提出審計報告初稿B、初步調查了解審計事項C、確定評價標準D、編制審計方案答案：BCD解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作包括：①初步調查了解審計事項;②確定審計目標和范圍、重點;③確定審計評價標準;④設計審計方法體系;⑤編制審計方案。A項屬于審計報告與后續跟蹤階段的工作內容。18．審計法所稱的政府投資的建設項目，是指全部使用()等財政資金的建設項目。A、預算內投資資金B、專項建設基金C、政府舉借債務籌措的資金D、建設單位的商業銀行貸款答案：ABC19．在主營業務收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括()。A、將本期與上期的主營業務收入進行比較B、根據增值稅發票申報表或普通發票，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業務收入的波動情況答案：ABCD20．下列各項中，違反貨幣資金業務內部控制要求的有()。A、出納員記錄現金總賬B、出納員記錄應收賬款明細賬C、內部審計人員定期監盤庫存現金D、主管會計同時保管支票與印章答案：ABD解析：AB兩