收入費用利潤練習題1一、單項選擇題企業發生的現金折扣應計入（）賬戶。A.管理費用 B.銷售費用C.財務費用 D. 營業外支出下列各項業務中，不應通過“營業外收入”科目核算的有（）。A.存貨盤盈 B.轉銷無法償付的應付賬款C.接受現金捐贈 D.固定資產報廢凈收益存貨盤盈用于沖減“管理費用”，計貸方。下列各科目，期末可能有余額的是（）。A.管理費用B.資產減值損失 C.營業外收入 D.預付賬款預付賬款，屬資產類，期末余額在借方，其他屬于損益類科目，期末無余額，“平”企業支付的罰款支出應計入（）賬戶。A.管理費用 B.銷售費用C. 財務費用 D.營業外支出甲企業本期主營業務收入為500萬元，主營業務成本為300萬元，其他業務收入為200萬元，其他業務成本為100萬元，銷售費用為 15萬元，資產減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資 收益為20萬元，營業外支出20萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期營業利潤為（）萬元。A.300 B.320 C.365 D.380營業利潤 =營業收入 -營業成本=500+200-300-100-15-45+60+20=320注意：營業外支出（收入）和營業利潤無關，只與利潤總額相關，利潤總額 =營業利潤 +營業外收入-營業外支出。下列各項中，不屬于企業營業利潤的項目是（）。A.銷售商品收入（主營業務收入）B.銷售材料收入（其他業務收入）C.出租無形資產收入（其他業務收入）D.出售固定資產凈收益（營業外收入）二、多項選擇題？1.企業的收入包括（）。A主營業務收入B其他業務收入C營業外收入 D投資收益下列各項屬于期間費用的是（）。A銷售費用B財務費用C管理費用D所得稅費用制造費用屬于成本類，不是損益類的期間費用。在計算企業的利潤總額時，下列涉及到的項目有（A銷售費用 B營業稅金及附加 C營業外支出 D 所得稅費用凈利潤才涉及到所得稅費用。下列各項中，會影響企業營業利潤的項目是（）。A.管理費用B.其他業務成本C.出售原材料收入（其他業務成本）D.資產減值損失下列各賬戶的余額，期末應結轉到“本年利潤”賬戶的有（）。A.主營業務收入 B.營業外支出 C.營業稅金及附加 D.資產減值損失企業發生的下列費用中，應計入管理費用的有（）。A.應繳納的土地使用稅（管理費用） B.業務招待費C.行政部門用固定資產計提的折舊 D.產品展覽費（銷售費用）企業發生的下列各項支出，計入財務費用的是（）。A.發生的現金折扣B.固定資產建設期間的長期借款利息C.辦理銀行承兌匯票的手續費 D.短期借款的利息短期借款利息應計入“財務費用”，長期借款用于購建固定資產的，在尚未達到可使用狀態前，資本化的利息支出計“在建工程”，費用化的利息支出計“管理費用”，生產經營期間的計“財務費用”。下列各項中，影響企業銷售商品收入計量金額的是（）。？A.企業與購貨方簽訂的合同或協議金額預計可能發生的現金折扣（確認收入時，用總價法）商業折扣代墊購貨方的運雜費三、判斷題？（不確定）1.成本是對象化的費用，因此產品成本是指為生產某種產品而消耗的生產費用和 期間費用。（N）費用分為營業成本和期間費用。工業企業銷售材料、出租固定資產等實現的收入應計入其他業務收入。（Y）年末“本年利潤”賬戶余額應結轉到“利潤分配——未分配利潤”賬戶，結轉后“本年利潤”賬戶無余額。（Y）企業在銷售收入確認之后發生的銷售折讓，應在實際發生時沖減發生當期的收入。（Y）企業在銷售商品時如提供有商業折扣的，在確認收入時應將商業折扣的部分扣除。（Y）

也不應企業在銷售商品時，如果估計價款收回可能性不大，盡管收入確認的其他條件滿足，確認收入。（N）也不應四、業務處理題1.A企業為一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%20X8年9月份發生下列經濟業務：（假設除增值稅以外的其他稅費不予考慮 ）（1）3日銷售庫存商品一批，售價50000元，全部款項已收到并存入銀行，該批商品成本為36000借：銀行存款銀行存款5.85萬貸：主營業務收入5萬借：銀行存款銀行存款5.85萬貸：主營業務收入5萬應-增（銷）0.85萬借：主營業務成本主營業務成本3.6萬貸：庫存商品3.6萬11日出售原材料一批，售價 4000元，款項尚未收回，成本為借：應收賬款應收賬款0.468萬貸：其他業務收入0.4萬應-增（銷）0.068萬借：其他業務成本其他業務成本0.3萬貸：庫存商品0.3萬日出售舊設備一臺，其賬面余額為90000元，款項已收到存入銀行；2）3000元；3)1560000元，已計提折舊12000元，未發生減值，取得TOC\o"1-5"\h\z借：固定資產清理 4.8萬累計折舊1.2 萬貸：固定資產 6萬借：銀行存款 9萬貸：營業外收入 4.2萬固定資產清理 4.8萬17日取得出租固定資產收入 6000元，該項固定資產應計提的折舊為2000元，租金已存入銀行；借：銀行存款 0.6 萬貸：其他業務收入 0.6萬借：其他業務成本 0.2萬貸：累計折舊0.2萬5）24日收到現金捐贈70000元。借：銀行存款 7 萬

貸：營業外收入 7萬要求：根據上述經濟業務編制會計分錄，并計算本月營業收入。營業收入=5+0.4+0.6=6萬2.某企業20X8年12月31日結賬前除“所得稅費用”外的各損益類賬戶的余額情況如下表:賬戶名稱借力余額貸方余額主營業務收入400其他業務收入200營業外收入50主營業務成本200其他業務成本100營業稅金及附加10銷售費用50管理費用50財務費用20營業外支出10要求：.計算20X8年度該企業利潤總額；利潤總額=（400+200）-（200+100+10+50+50+20+50-10=210.假設該企業20X8年度的利潤總額與應納稅所得額相等， 適用的所得稅率為25%計算該企業20X8年度的應納所得稅金額；210*25%=52.5.編制該企業確認所得稅費用的會計分錄；借：所得稅費用 52.5貸：應交稅費一應交所得稅 52.5.編制結轉各損益類賬戶余額的會計分錄；結轉成本費用借：本年利潤460借：本年利潤460TOC\o"1-5"\h\z貸：主營業務成本 200營業稅金及附加 10其他業務成本 100管理費用 50銷售費用 50財務費用 20營業外支出 10結轉收入：借：主營業務收入 400其它業務收入 200營業外收入 50貸：本年利潤650.編制結轉本年度凈利潤的會計分錄。借：本年利潤52.5貸：所得稅費用52.5借：本年利潤157.5貸：利潤分配—未分配利潤157.5四、核算分析題題目：甲企業于2007年10月1日為某公司研制開發A產品，合同規定的研制開發期為5個月，合同總收入1600000元，至2007年12月31日已發生費用640000元（假定均用銀行存款支付），預收研制開發款 1000000元。預計整個研制開發工程完工的總成本為1000000元。此外，經專業測量師測量，至 2007年12月31日，研制開發工作的完工程度為 70％。要求：（1）編制甲企業預收研制開發款與支付研制開發費用的會計分錄; （2）分別采用以下方法確定 2007年的勞務收入與成本，并編制有關會計分錄：①按專業測量師測量的②按已提供的勞務量占應提供勞務總研制開發工作的完工程度確定該勞務的完成程度量的百分比確定該勞務的完成程度（假定研制開發期內勞動量均衡發生）;③按已發生的②按已提供的勞務量占應提供勞務總成本占估計總成本的百分比確定該勞務的完成程度。（1）正確答案：（ 1）甲企業應編制如下會計分錄：①支付研制開發費用時：借：勞務成本 640000貸：銀行存款 640000②預收款項時：借：銀行存款 1000000貸：預收賬款 1000000（2）確認該項勞務的本期收入和費用：2007年確認的收入=勞務總收入X勞務的完成程度一以前年度已確認的收入2007年確認的費用=勞務總成本X勞務的完整程度一以前年度已確認的費用①按專業測量師測量的研制開發工作的完工程度確定該勞務的完成程度經專業測量師測量的該研制開發工作的完工程度為 70％，故 2007年應確認的收入為：1600000X70%—0=1120000（元）2007年應確認的費用為：1000000X70%—0=700000（元）企業應根據所確定的收入和相關費用，編制以下分錄：借：預收賬款 1120000貸：主營業務收入 1120000借：主營業務成本 700000貸：勞務成本 700000②按已提供的勞務量占應根據勞務總量的百分比確定該勞務的完成程度。A產品研制開發已完成的工作時間為3個月，占完成此項勞務所需總工作時間5個月的60%,故2007年應確認的收入為：1600000X60%—0=960000（元）2007年應確認的費用為：1000000X60%—0=600000（元）企業應根據所確定的收入和相關費用，編制下列分錄：借：預收賬款 960000貸：主營業務收入 960000借：主營業務成本 600000貸：勞務成本 600000③按已經發生的成本占估計總成本的百分比確定該勞務的完成程度已經發生的成本占估計總成本的百分比為：640000+1000000X100%=64%故2007年應確認的收入為：1600000X64%—0=1024000（元）2007年應確認的費用為：1000000X64%—0=640000（元）企業應根據所確定的收入和相關費用，編制下列分錄：借：預收賬款 1024000貸：主營業務收入 1024000借：主營業務成本 640000貸：勞務成本 640000解析:題目：遠洋公司委托A單位代銷一批商品，該批產品的銷售價格為500000元（不含增值稅），成本為380000元。月末時收到代銷清單且代銷的商品全部售出，代銷手續費為商品銷售價格（不含增值稅）的 8%。該批商品的增值稅率為 17%，代銷款已收到。要求：分別作出遠洋公司和 A企業委托代銷的賬務處理。 （1）正確答案：（1）遠洋公司應作如下的賬務處理：發出商品時，應作如下會計分錄：借：委托代銷商品380000貸：庫存商品380000收到代銷清單時，應作如下的會計分錄：借：應收賬款 585000貸：主營業務收入 500000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業務成本 380000貸：委托代銷商品380000借：銷售費用40000貸：應收賬款 40000收到代銷款時，應作如下的會計分錄：借：銀行存款 545000貸：應收賬款 545000A企業的賬務處理收到商品時：借：受托代銷商品500000借：受托代銷商品貸：代銷商品款 500000實際銷售商品時借：銀行存款 585000貸：受托代銷商品500000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85000收到遠洋公司開出的增值稅專用發票時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85000貸：應付賬款——遠洋公司85000歸還遠洋公司貨款，并計算抵銷手續費：借：受托代銷商品款 500000應付賬款——遠洋公司85000貸：銀行存款 545000主營業務收入 40000解析:題目：遠洋股份有限公司（以下簡稱遠洋公司）系工業企業。為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為 17%；適用的所得稅率為 33%。銷售單價除標明為含稅價格者外，均為不含增值稅價格。遠洋公司按單項存貨計提存貨跌價損失準備。遠洋公司2007年12月發生如下業務。（1）12月3日，向甲企業賒銷A產品50件，單價為20000元，單位銷售成本為10000元。（2）12月15日，向丁企業銷售材料一批，價款為700000元，該材料發出成本為500000元。當日收取面值為819000元的票據一張。（3）12月18日，丙企業要求退回本年11月25日購買的20件A產品。該產品銷售單價為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入 400000元已確認入賬，價款尚未收取。經查明退貨原因系發貨錯誤，同意丙企業退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票。（ 4）12月20日，收到外單位租用

本公司辦公用房下一年度租金 600000元，款項已收存銀行。（5）12月21日，甲企業來函提出12月3日購買的A產品質量不完全合格。經協商同意按銷售價款的 10%合予折讓，并辦理退款手續和開具紅字增值稅專用發票。 （6）12月25日，轉讓交易性投資收到價款（已扣除轉讓相關稅費）510000元，并存入銀行。該投資系本年年初取得，賬面余額為450000元。（7）12月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅 8377.6元，其中產品銷售應交納7544.6元，銷售材料應交納833元。（8）12月31日，存貨清理中發現本公司生產的C產品市場售價下跌，C產品庫存成本總額為500000元，其可變現凈值下跌到340000元。要求；根據上述業務編制相關的會計分錄。（答案中的金額以元為單位；“應交稅費”科目需寫出二級和三級明細科目，其他科目可不寫出明細科目）（1）正確答案：（1）借：應收賬款貸：主營業務收入正確答案：（1）借：應收賬款貸：主營業務收入借：主營業務成本貸：庫存商品（2）借；應收票據貸：其他業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借；其他業務成本應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）50000011700001000000170000500000819000700000119000500000貸：原材料 500000（3）借：主營業務收入 400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）68000

貸：應收賬款468000貸：應收賬款借；庫存商品200000貸：主營業務成本 200000（4）借：銀行存款 600000貸：預收賬款 600000（5）借：主營業務收入 100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000貸：應收賬款 117000（6）借：銀行存款 510000貸：交易性金融資產450000投資收益 60000（7）借：營業稅金及附加 7544.6其他業務支出8338377.61600008377.61600001600008）借：資產減值損失貸：存貨跌價準備題目：甲公司為國營工業企業，2006年12月申請國家級研發補貼。申報書相關內容如下：本公司于2006年7月1日啟動數字智能化噴漆技術，預計總投資 480萬元，為期2年，已投入資金 160萬元。項目還需新增投資 320萬元（其中，購置相關設備 180萬元，實驗場地租賃費60萬元，人員費80萬元），計劃自籌資金 120萬元，申請財政撥款 200萬元。2007年1月10日，主管部門批準了甲公司申報，簽訂的補貼協議規定：批準甲公司補貼申請，共補貼款200萬元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付 90萬元，項目完工驗收時再支付 110萬。如果不能通過驗收，那么第二筆 110萬元將不再支付。要求做出甲公司的會計處理過程。（1）正確答案：（1）2007年1月10日，實際收到款項時借：銀行存款 900000貸：遞延收益 900000（2）自 2007年1月1日到2008年7月1日每個資產負債表日，分配遞延收益（假定按年分配）借：遞延收益 600000貸：營業外收入 6000002008年按期完工，假定通過驗收，當日收到撥款 110萬元借：銀行存款 1100000貸：營業外收入 1100000題目：遠洋股份有限公司2006年3月份發生如下業務：（1）支付銀行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部門修理費用1000元;職工教育經費17000元;工會經費2400元;廣告宣傳費用800元;購入一項商標權 25000元;捐贈4000元;生產車間水電費1600元;各項稅收罰款及滯納金 2900元;違反合同罰款 1520元;辦公用品 100元;營業稅和所得稅 4600元;生產設備保險費3260元;訴訟費用640元;業務招待費用4800元;勞動保護費2200元;銷售產品運輸費用200元;材料入庫前挑選、整理費用300元。以上款項均用銀行存款支付。（2）分配職工工資 100000元，其中生產工人工資 80000元;車間管理人員工資4000元;公司管理人員工資 6000元;工程人員工資 10000元。并按上述工資總額的14％的比例提取職工福利費。（ 3）預提生產用固定資產修理費用 10000元。（ 4）攤銷貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬14000無形資產價值 8000元。（ 5）結轉本月發生的管理費用、營業費用、財務費用、營業外支出。要求：作上述業務相關的會計分錄。（1）TOC\o"1-5"\h\z正確答案：借：在建工程 30000財務費用20000管理費用 25940銷售費用 1000無形資產 25000營業外支出 8420應交稅費 4600材料采購 300制造費用 7060貸：銀行存款 122320（2）借：生產成本 80000制造費用 4000管理費用6000在建工程 10000貸：應付職工薪酬100000借：生產成本 11200制造費用 560管理費用840在建工程 1400（3）借：制造費用 10000貸：銀行存款 10000（4）借：管理費用 8000貸：累計攤銷 8000（5）借：本年利潤 70200貸：管理費用40780財務費用20000銷售費用1000營業外支出8420解析:題目：遠洋公司系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％，適用的所得稅稅率為 33%。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。遠洋公司 2006年12月1日起發生以下業務（除特別標明外均為主營業務）： （1）12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為2000萬元，增值稅發票注明售價 3000萬元。遠洋公司在銷售時辦妥托收手續后，得知 B企業資金周轉發生暫時困難，難以及時支付貨款。（2）12月9日，銷售一批商品給 C公司，增值稅發票上售價為4000萬元，實際成本為2500萬元。遠洋公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后 C公司發現商品質量不合格，要求在價格上給予 10%的折讓， 12月12日遠洋公司同意并辦理了有關手續和開具紅字增值稅專用發票。（3）12月13日，與D公司簽訂受托代銷協議：D公司委托遠洋公司銷售代銷商品100件，協議規定：遠洋公司應按每件 35萬元的價格對外銷售，D公司按售價的 10%支付遠洋公司手續費。遠洋公司當日收到商品。（ 4）12月16日，向E公司銷售大型機器，售價為8000萬元，合同規定由遠洋公司負責安裝調試，并于發貨日預收全部售價的 30%，余款于安裝調試完畢經E公司檢驗合格后予以支付。商品已經發出，該大型機器

的實際成本為6400萬元。預收款項已于當日如數收存銀行。至12月31日安裝正在進行中，已發生安裝成本 20萬元，其中原材料費用18萬元，其余以銀行存款支付。預計次年安裝完畢。（該公司設置“勞務成本”科目）（ 5）12月19日，向F公司銷售大型機器，售價為1000萬元，實際成本為800萬元，貨款已經收到。同時接受F公司委托負責該產品安裝任務，