任務七財產清查的賬務處理子任務一財產清查的方法一、財產清查的概述財產清查亦稱財產檢查，是指通過對實物、現金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，查明各項財產物資、貨幣資金、往來款項的實際結存數和賬面結存數是否相符的一種會計核算的專門方法。經濟管理需要客觀真實的核算資料，而賬簿記錄是會計核算資料的主要來源。財產物資的增減變化和結存情況通過賬簿記錄進行反映和監督。子任務一財產清查的方法一、財產清查的概念財產清查是指通過對實物、現金的實地盤點和對銀行存款、往來賬款的核對，來確定各財產物資和往來賬項的實有數，并查明賬存數和實有數是否相符的一種專門方法。子任務一財產清查的方法一、財產清查的概念造成賬實不符的正常原因有：財產在保管過程中，由于發生物理和化學變化從而引起財產物資在數量上的自然損耗、自然溢余或質量上的變化；因于企業和銀行對收付款項入賬時間不同形成未達賬項而引起的銀行存款數額不符。子任務一財產清查概述一、財產清查的概念造成賬實不符的非正常原因有：在收發財產時，由于計量、檢驗不準，造成品種、數量或質量上的差誤；在核算和管理方面，由于手續不健全和制度不嚴密而發生的錯收錯付；因管理不善或責任者的過失而發生的財產毀損、變質或短缺；因不法分子的營私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產生的財產損失。二、財產清查的方法（一）實物資產的清查方法1．實地盤點法即通過點數、過磅、量尺等方法，確定財產物資實有數額的方法。在清查工作中，為了清查方便，凡是可以通過實地盤點的財產物資應盡量采用標準器具進行計量，并在事前按“五五”堆碼等方法進行堆放。這種方法適用于機器設備、包裝好的原材料和產成品等的清查。其適用的范圍較廣，在多數財產物資清查中都可以采用這種方法。2．技術推算法對于大量成堆，難以逐一點清的物資，可以先測算其總體積，再測算其單位體積，然后再換算成總重量的一種方法，例如散裝的化肥，水泥、飼料、皮棉等。采用這種方法，對于財產物資不是逐一清點計數，而是通過量方、計尺等技術推算財產物資的結存數量。這種方法只適用于大量成堆而價值又不高并且難以逐一清點數目的財產物資的清查。3．抽樣盤存法即對于那些價值小、數量多、質量比較均勻的財產物資，在不便于逐一點數時，可以測算其總體積或總重量，再抽樣盤點單位重量和單位體積，然后測算出其總數的方法。4.外調核對法對于委托加工、保管的材料、物品可以采取去函、去人調查，并與本單位賬存數相核對的方法。至于財產物資的質量檢驗，應根據不同的實物采用不同的檢驗方法，有的采用物理方法，有的采用化學方法來檢驗實物的質量。并依據其質量情況，按照成本價值計價的原則，對清查物資的價值做出如實的記錄。子任務一財產清查的制度和方法三、財產清查的方法（三）貨幣資金的清查

1.庫存現金的清查清查方法——實地盤點法。清查手續——填寫“庫存現金盤點報告表”。子任務一財產清查的制度和方法三、財產清查的方法（三）貨幣資金的清查

2.銀行存款的清查清查方法——與銀行“對賬單”核對。清查手續——若存在“未達賬項”，應編制“銀行存款余額調節表”。子任務一財產清查的制度和方法※未達賬項企業與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導致記賬時間的不一致，對于同一項業務，一方已經接到有關結算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未登記記賬的款項。子任務一財產清查的制度和方法※未達賬項子任務一財產清查的制度和方法※未達賬項未達賬項的四種情況子任務一財產清查的制度和方法※“銀行存款余額調節表”的編制方法首先，將銀行存款日記賬與銀行對賬單中的業務逐日逐筆核對，同一筆業務雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“√”符號。其次，編制“銀行存款余額調節表”。將在銀行存款日記賬中未劃“√”符號的未達賬項，及銀行對賬單中未劃“√”符號的未達賬項都填入“銀行存款余額調節表”中。計算出調整后企業賬面余額和調整后銀行對賬單余額，兩者相等，說明銀行存款日記賬準確無誤。子任務一財產清查的制度和方法※“銀行存款余額調節表”的編制方法編制原理：調整后企業銀行存款日記賬賬面余額＝銀行存款日記賬期末余額＋銀行已收企業未收－銀行已付企業未付調整后銀行對賬單余額＝銀行對賬單期末余額＋企業已收銀行未收－企業已付銀行未付調整后企業銀行存款日記賬賬面余額＝調整后銀行對賬單余額第二節財產清查的制度和方法√√√√√√√√企業已付銀行未付企業已收銀行未收銀行已付企業未付銀行已收企業未收子任務一財產清查的制度和方法※“銀行存款余額調節表”的編制方法該調整表不能作為調整“銀行存款日記賬”記錄的依據。調節后的存款余額是企業可以動用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調節表戶名：永康商場2003年2月28日銀行存款日記賬余額19250銀行對賬單余額47800加：銀行已收企業未收款5000

減：銀行已付企業未付款1200加：企業已收銀行未收款6750

減：企業已付銀行未付款31500調節后余額23050調節后余額23050三、往來結算款項的清查方法往來款項主要包括各種應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款和其他應付款。對各種往來款項的清查，也是通過與對方單位核對賬目的方法進行的，即采用“函證核對法”進行。在檢查個單位結算往來款項賬目正確性和完整性的基礎上，根據有關明細分類賬的記錄，按客戶編制”往來款項對賬單”送交對方單位進行核對。子任務二財產清查結果的賬務處理財產清查的重要任務之一就是為了保證賬實相符，對財產清查中所發現的財產盤盈、盤虧和毀損，財會部門必須及時的進行賬簿記錄的調整。由于財產清查結果的處理要報請審批，為了反映企業在財產清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業應當設置“待處理財產損溢”賬戶，“待處理財產損溢”賬戶是核算企業財產清查過程中查明的各種財產盤盈、盤虧