第3章賬戶設置

本章學習內容將轉向對會計方法的探討。會計方法包括會計記錄和報告方法兩類。賬戶設置屬于會計記錄方法之一，也是六種會計記錄方法之首。為此，本章重點討論會計賬戶的設置依據，賬戶的定義、結構和功能，以及賬戶的設置原則，賬戶體系的構成及其分類方法等。

內容導圖會計方法的應用范圍3.1會計記錄方法體系了解會計賬戶的設置依據3.2會計科目及其意義理解

賬戶的定義、結構及賬戶體系3.3賬戶設置及其功能理解賬戶設置會計科目銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業務收入其他業務收入本年利潤利潤分配主營業務成本其他業務成本賬戶體系事項交易會計確認會計計量會計記錄會計記錄方法之一3.1會計記錄方法體系3.1.1會計記錄1.會計記錄的定義是指將交易或事項確認和計量的結果采用專門會計方法和載體進行記錄的過程。事項交易會計信息會計確認會計計量會計記錄賬戶影響要素應否處理變動金額記錄金額2.會計記錄方法設置賬戶復式記賬填制審核憑證登記賬簿成本計算財產清查存儲會計信息的基本方法保證會計記錄質量的方法3.賬戶設置方法的地位賬戶設置方法是其他記錄方法存在的前提和基礎，只有建立起完整的賬戶體系，其他方法才會更有效地發揮它們的作用。

設置賬戶3.2會計科目及其意義3.2.1會計科目的定義及其規范1.會計科目的定義

◆是對會計要素進行分類所形成的具體項目，是設置會計賬戶的依據，構成會計報表的主要項目。

◆在設置會計科目的基礎上設置賬戶是會計的一種專門方法。

資產資產流動非流動資產還不是對會計要素分類所形成的具體項目！資產負債表 資產期末余額 期末余額 流動資產 非流動資產負債及所有者權益資產資產流動非流動資產庫存現金銀行存款應收賬款應收股利原材料固定資產無形資產投資性房地產長期股權投資其他資產會計科目是對會計要素進行分類所形成的具體項目庫存現金會計科目是設置賬戶的依據銀行存款固定資產無形資產各組成部分的名稱即為會計科目各組成部分的名稱即為會計科目會計科目構成會計報表的主要項目會計科目是設置賬戶的依據2.會計科目的規范★會計科目的規范是指會計科目設置方面的規定和要求。★企業應根據本企業交易或事項的經濟性質劃分會計要素，并在此基礎上設置會計科目，以便為會計賬戶的設立提供依據。★財政部：《企業會計準則——應用指南》規定的一般企業應設置的主要會計科目見教材表3—1。企業會計準則應用指南接續下頁續表3.2.2設置會計科目的意義與原則1．設置會計科目的意義資產負債所有者權益收入費用利潤系統、全面地核算會計要素內容的需要會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目設置會計賬戶記錄交易或事項的需要賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置提供企業相關信息實現會計目標的需要資產負債表 資產期末余額 期末余額 負債及所有者權益利潤表項目本期發生額收入費用利潤 提供財務狀況信息提供經營成果信息會計目標2.設置會計科目的原則

應能全面地反映企業會計要素的內容應能滿足使用者掌握企業信息的需求應能體現統一性與靈活性的密切結合應簡明清晰并方便準確使用資產負債所有者權益收入費用利潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目資產負債表 資產期末余額 期末余額 負債及所有者權益利潤表項目本期發生額收入費用利潤 提供財務狀況信息提供經營成果信息賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置應能滿足賬務處理需要又應相對穩定3.2.2會計科目的級次1.總分類科目

★是對會計要素內容進行總括分類形成的項目，也稱一級科目或總賬科目。是對會計要素具體內容進行總分類核算的依據，利用其設置的賬戶可以提供總括的信息指標。◆特別提醒★見教材表3—1。

●會計科目表對會計科目的分類方法與會計要素的劃分并不完全一致。（見下圖）2.明細分類科目

★簡稱明細科目，是在對會計要素內容進行總括分類的基礎上再進行詳細分類而形成的項目。是對會計要素的具體內容進行明細分類核算的依據，利用其設置的賬戶可以提供更為詳細的信息指標。

總分類科目，一級科目。對會計要素進行總括分類形成，據其設置賬戶可提供總括信息指標順達公司順通公司順慶公司明細分類科目，明細科目或二（三）級科目庫存現金銀行存款應收賬款應收股利原材料A材料B材料工商銀行建設銀行3.3賬戶設置及其功能3.3.1賬戶的定義及其含義1.賬戶的定義

★也稱會計賬戶，是根據會計科目設置，具有一定結構形式，用以連續、系統、全面地的記錄交易或事項，反映會計要素增減變動及其結果，并為會計報告的編制提供數據資料的一種工具。設置會計賬戶是財務會計的一種專門方法。2.賬戶的含義（對會計賬戶定義的理解）20╳╳年憑證號

摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借300001轉1甲材料入庫10000〃2轉2發出甲材料5000〃（略）331本月合計5000035000借45000總賬會計科目：原材料◆賬戶的設置依據——會計科目業務內容

發生時間記錄依據余額增減金額余額方向◆具有一定結構形式——專門格式之一◆設置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項◆設置賬戶的主要目的是為財務報告的編制提供數據資料事項交易3.3.2設置會計賬戶的基本原則1.應根據設置的會計科目設置2.應便于會計信息的加工和整理

會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置資產負債表 資產期末余額 期末余額 負債及所有者權益利潤表項目本期發生額收入費用利潤 提供財務狀況信息提供經營成果信息應收賬款總賬賬戶通達公司通順公司通慶公司明細賬戶3.3.3賬戶的基本結構及其功能1.賬戶的基本結構

★是指在賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。

20╳╳年憑證號

摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借15001銀付1銷售產品收到現金900〃4現付1購買材料500〃（略）331本月合計17002200借1000總賬會計科目：庫存現金賬戶的基本結構★賬戶基本結構的簡化形式——T形賬戶20╳╳年憑證號

摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借15001銀付1銷售產品收到現金900〃4現付1購買材料500〃（略）331本月合計17002200借1000總賬會計科目：庫存現金賬戶的基本結構借方庫存現金（賬戶名稱）貸方★在T形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，具體做法后續介紹。2.賬戶的主要功能

借方庫存現金貸方期初余額1500（2）500

（1）900（4）300

（3）800（5）1400

本期增加發生額合計1700本期減少發生額合計2200

期末余額1000上期結轉來的余額本期增加金額合計本期減少金額合計會計期末結余金額★期末余額＝期初余額＋本期增加發生額合計－本期減少發生額合計★賬戶的期末余額結轉下期即為下期的期初余額★賬戶如有期初余額，一般應登記在賬戶中記錄增加額等的那一方3.3.4會計賬戶體系及其分類1.會計賬戶體系

★是指按照全面反映企業會計要素的要求，根據會計科目而建立的會計賬戶系統。

資產負債所有者權益收入費用利潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業務收入其他業務收入本年利潤利潤分配主營業務成本其他業務成本賬戶體系資產負債所有者權益收入費用利潤2.會計賬戶體系的分類◆按賬戶反映的經濟內容（會計要素內容）分類銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業務收