企業(yè)內(nèi)部控制研究文獻綜述一、國外研究現(xiàn)狀國外研究人員對研究重點和具體情況如下的公司內(nèi)部控制進行了早期的理論研究：（1）內(nèi)部控制理論研究BaileyJrAD，DukeGL，GerlachJ等認為ISOR（2010）從公司合同的角度考察了內(nèi)部控制，認為公司的本質(zhì)是由股東、債權(quán)人、經(jīng)理、員工和其他利益相關(guān)者組成的一組合同。AshtonandS.S（2016）擴展了內(nèi)部控制的概念，因為內(nèi)部控制不僅限于會計，還應反映在公司戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)和績效評估中。ChristopherJWolfe（2016）內(nèi)部控制的主要目標是防止內(nèi)部組織、大規(guī)模欺詐、保護公司財產(chǎn)的安全和完整性。具體的內(nèi)部控制做法包括審計證明、記錄和控制、資產(chǎn)關(guān)聯(lián)性和獨立性以及財務報告過程的不相容性。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制要素，國外科學家YanZhang，JianZhou，NanZhou等（2010）認為，企業(yè)內(nèi)部控制包括預算控制、決策控制、管理體系內(nèi)部控制、市場管理體系控制、資本管理控制和信息控制。（2）內(nèi)部控制的重要性和內(nèi)容研究BengWeeGoh，DanLi（2017）認為，雖然內(nèi)部控制已經(jīng)成為公共秩序的一個重要問題，但目前對內(nèi)部控制的科學認識還不清楚。內(nèi)部控制研究主要分為三個部分，即審計的經(jīng)濟視角、組織理論和內(nèi)部控制研究。BarefieldR.M（2017）特別研究了不同的內(nèi)部控制組織方法對內(nèi)部控制評價效果的具體影響。人們認為，通過程序組織內(nèi)部控制可能是一種更有效的內(nèi)部控制評估方法。OgnevaM，RaghunandanK，SubramanyamKR（2017）認為，內(nèi)部控制是一種旨在提高效率或確保政策實施或資產(chǎn)保護或避免欺詐和錯誤的會計程序或系統(tǒng)。控制是管理組織的重要組成部分，它包括完成任務、目標和目標的計劃、方法和過程，并支持基于績效的日管理。CommitteeofSponsoringn(2018)研究了監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制中對遏制企業(yè)財務舞弊的作用，以及如何通過內(nèi)部控制行為加強企業(yè)管理者的倫理道德。此外，他們特別強調(diào)了米歇爾·福柯和德勒茲的觀點，認為防范企業(yè)財務舞弊必須依靠企業(yè)內(nèi)部良好的理解和溝通，以及有效的監(jiān)督和監(jiān)管。二、國內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性許杰（2018）認為，內(nèi)部控制在企業(yè)運營中起著至關(guān)重要的作用，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的有效管理，還能發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題和風險，是企業(yè)的長遠發(fā)展的保證。韓海娜（2019）認為，施行內(nèi)部控制管理可以優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程，提高員工工作效率，降低企業(yè)經(jīng)營方面的風險，促進企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展等直觀性收益。內(nèi)部控制具有對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務的無盲區(qū)疏離，以授權(quán)許可、不相容職務分離等多種管理方式將企業(yè)經(jīng)營中的風險降至可控范圍，促使企業(yè)各類業(yè)務有章可循，有效的提高了企業(yè)的執(zhí)行力。辛亞鵬（2015）認為，我國一部分部分公司內(nèi)部控制存在缺陷，導致企業(yè)股權(quán)融資成本增高，同時也企業(yè)面臨諸多不可控制的風險，導致資產(chǎn)負債率增高，企業(yè)盈利能力不強，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。王清剛（2014）認為，企業(yè)內(nèi)部控制并不是單純的制度規(guī)定，而是一個由目標、要素、結(jié)構(gòu)組成的整體框架，是企業(yè)的一項全面系統(tǒng)管理職能，這就要求不僅要有制度、流程安排，還要從人力資源、社會責任、企業(yè)價值觀等多方面考慮，將道德和文化作為企業(yè)內(nèi)部控制之靈魂。翟玲玲（2015）認為，中國企業(yè)的發(fā)展和成長直接是中國經(jīng)濟框架的重要組成部分，其中大部分仍然是家族式的商業(yè)模式。家長權(quán)威限制了內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，而越是當企業(yè)處于高盈利的快速增長期這種影響就越明顯，所以沒有健全的內(nèi)部控制制度，企業(yè)就不可能發(fā)展壯大。郝艷艷（2019）認為，企業(yè)已成為中國經(jīng)濟建設的重要力量，但企業(yè)成長過程中仍存在風險意識不足、內(nèi)部管理責權(quán)不明確、缺乏有效性等問題。企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須突破這些限制，通過管理引入和完善內(nèi)部控制體系。（2）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題、原因及建議董美霞（2010）認為，內(nèi)部控制評價機制是否可行、有效是實施效果的決定性因素。因此，企業(yè)應從明確責任的角度，從綜合性、層次性和技術(shù)要求三個方面合理界定評價主體。貢文莊（2010）認為，解決我國企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷應從以下幾個方面入手。一是有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是其外部監(jiān)督所無法取代的，因為相對于社會監(jiān)督、政府監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督貫穿于整個日常經(jīng)營活動的全過程，能夠?qū)⒏鞣N風險消滅在萌芽狀態(tài)；二是制定內(nèi)部控制標準體系，沒有統(tǒng)一標準，面對問題就無所適從；三是推動內(nèi)部控制環(huán)節(jié)改善。四是運用強制和鼓勵雙重手段去推動內(nèi)部控制制度的實施。孫莉（2019）健全完善的公司財務內(nèi)部控制，為公司日常經(jīng)營活動的有效開展、公司內(nèi)部資金的安全、會計信息質(zhì)量的提高和規(guī)范制度的實施提供了有力保障，這也是現(xiàn)代企業(yè)管理模式不可或缺的一部分。該體系的構(gòu)建對于企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展也具有深遠、重大的影響，無論是企業(yè)管理者還是基層員工，都需要積極參與到體系建設中來，由此才能力保企業(yè)正常經(jīng)營活動的有序開展，立于激烈市場競爭的頂端。劉艷（2018）認為公司治理與內(nèi)部控制是相輔相成的，一個良好的公司治理環(huán)境會有效促進內(nèi)部控制實施，同理完善的內(nèi)部控制體系可以有效完善公司治理，促進企業(yè)運營良性發(fā)展。因此，需要不斷完善公司治理環(huán)境，于此同時，應建立相關(guān)內(nèi)部控制目標，強化內(nèi)控執(zhí)行力度，加強監(jiān)督。對于內(nèi)部控制涉及的各部門和責任人，進行定期評定考核，并將結(jié)果與部門或個人的獎懲掛鉤，確保內(nèi)部控制制度落到實處。（3）內(nèi)部控制與審計張后軍（2019）內(nèi)部控制中審計對企業(yè)會計信息質(zhì)量優(yōu)劣的影響異常明顯。目前很多企業(yè)都意識到這一點，不同程度的加大審計力度，，在充分結(jié)合實際情況和提升運行效率的同時，防止會計信息造假失真等違反法律法規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。張燕（2017）內(nèi)部控制審計通過對企業(yè)各項管理制度進行分析、評價，能夠最終發(fā)現(xiàn)并認定管理中存在的缺陷，提出改進意見，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，使管理層了解企業(yè)運營及管理狀況，及時調(diào)整策略，維持企業(yè)的快速反應能力，有效控制風險，提高競爭力，從而促進企業(yè)價值增值。。三、研究評述綜上所述，國內(nèi)外專家學者對公司內(nèi)部控制的性質(zhì)、概念和要素進行了專業(yè)研究。在國內(nèi)外學者理論研究的基礎上，根據(jù)中國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了有效實施企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施。。本文在分析我國企業(yè)內(nèi)部控制制度基本情況的基礎上，從目標控制的結(jié)構(gòu)和概念出發(fā)，分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的特點，總結(jié)了企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的不足，并提出了相應的對策，希望通過對內(nèi)部控制理論的研究，將理論與實踐相結(jié)合，并將研究成果整合到我國企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化過程中，對內(nèi)部控制制度進行批判繼承和設計。。四、參考文獻[1]楊英.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策解析[J].財會學習，2018，(03)：169-170.[2]宋占申.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].財會學習，2018，(03)：181-182.[3]李寶盛.談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施[J].財會學習，2018，(03)：183-184.[4]周瑩.交通運輸企業(yè)加強內(nèi)部控制建設研究[J].財會學習，2018，(02)：239-240.[5]劉士佳.企業(yè)內(nèi)部控制失效的探討[J].財會學習，2018，(02)：241+243.[6]南麗華.對集團企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的思考[J].財會學習，2018，(02)：247-249.[7]于娟.論如何有效加強企業(yè)內(nèi)部控制機制建設[J].財會學習，2018，(02)：251.[8]蔣家錢.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].電子技術(shù)與軟件工程，2018，(04)：10.[9]劉麗麗.優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的建議[J].納稅，2018，(04)：143.[10]賈正芹.施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其治理[J].現(xiàn)代國企研究，2018，(02)：48-49.[11]張麗.信息化發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018，(01)：206-207.[12]苗建賓.試論我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及建議[J].財會學習，2018，(01)：255.[13]LvRongWang．EnterpriseEquipmentCategoryofFixedAssetsEvaluationandManagement[J]．TransTech，2015，(10)．1166．[14]MohamedKhaledAl-Jafari,HazemAlSammanDeterminantsofProfitability:EvidencefromIndustrialCompaniesListedonMuscatSecuritiesMarket[J].

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