第七章財政收入規模與構成分析

Chapter7Thescaleandstructureoffiscalrevenues本章主要內容財政收入的分類財政收入（一般預算內）規模影響因素分析財政收入構成和非稅收入分析按財政收入形式分類：源自2007年收入分類改革，主要反映政府收入的來源和性質。根據目前我國政府收入構成情況，結合國際通行分類方法，收入共分為六類，即稅收收入類、社會保險基金收入類、非稅收入類、貸款轉貸回收本金收入類、債務收入類和轉移性收入類。并設置為類、款、項、目四級。類、款兩級科目設置情況如下（2011年最新版）：稅收收入。分設21款：增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、企業所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產投資方向調節稅（停征）、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。第一節財政收入的分類目前，我國共有18個稅種，其中17個稅種由稅務部門負責征收（其中固定資產投資方向調節稅暫停征收），關稅和船舶噸稅由海關征收，進口環節的增值稅、消費稅由海關代征。稅收收入占政府財政收入的比重90%以上。社會保險基金收入。分設9款：基本養老保險基金收入、基本醫療保險基金收入、失業保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入、新型農村合作醫療基金收入、新型農村社會養老保險基金收入、城鎮居民基本醫療保險收入、其他社會保險基金收入。非稅收入。分設7款：政府性基金收入、專項收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入、其他收入。（注視：黑色字體的納入一般預算）貸款轉貸回收本金收入。分設4款：國內貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內轉貸回收本金收入、國外轉貸回收本金收入。債務收入。分設2款：國內債務收入、國外債務收入。轉移性收入。分設10款：返還性收入、一般性轉移支付收入、專項轉移支付收入、政府性基金轉移收入、預算外轉移收入、地震災后恢復重建補助收入、上年結余收入、調入資金、地震災后恢復重建調入資金、債券轉貸收入。按財政收入的管理方式分類：可分為預算內收入和預算外收入兩大類。預算內收入須統一納入國家預算，按國家預算立法程序實行規范管理，由各級政府統籌安排使用。預算外收入是指各級政府依據相關法律規定，采取收費形式而形成的專項資金或專項基金。2010年6月，財政部制發《關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》，規定自2011年1月1日起，將全部預算外收支納入預算管理。相應修訂《政府收支分類科目》，取消全部預算外收支科目。此舉意味著預算外資金概念已成為歷史。

全面取消預算外資金，將所有政府收支全部納入預算管理，是我國預算管理制度改革乃至財政制度改革進程中的一個重要里程碑，成效顯著，意義重大。一是規范了政府資金的分配秩序，保證了預算的完整，推動了由公共財政預算（即一般財政預算=稅收收入+非稅收入，狹義口徑）、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保險基金預算組成的有機銜接的政府預算體系建設；二是規范了市場經濟秩序，有利于減少亂收費、亂罰款和亂攤派等不良現象，從源頭上治理腐敗；三是強化了財政資金管理，有利于加強人大和社會各界對財政資金的監督，提高財政管理透明度和依法理財水平。

財政資金管理方式稅收收入+非稅收入預算管理：即預算內收支兩條線管理：即預算外政府基金收入+社會保險基金收入+國有資本經營收入2011年度第二節財政收入（預算內）規模分析一、影響財政收入規模水平的主要因素1、經濟發展水平和生產技術水平經濟發展水平越高→GDP或GNP越大→稅收增加→財政收入規模就越大。參見國際比較P128。生產技術水平越高→經濟增長越快（生產成本越低、經濟效益相對越高）→GDP或GNP越大→財政收入規模就越大。2、分配政策和分配制度分配政策和制度與政治體制類型直接相關。集權型政治體制國家政府包辦較多，故財政收入規模較大；分權型政治體制國家政府奉行小政府，故財政收入規模較小。3、價格變動（1）價格總水平的變動（通過物價指數媒介）：如果財政增長率＞物價上漲率，則財政收入增長等于實際增長+物價增長。如果財政增長率＜物價上漲率，則財政收入名義上增長，而實際上是負增長（即財政收入貶值）。如果財政增長率=物價上漲率，則財政收入只有名義增長，而實際增長不變。（2）稅收制度媒介對于以累進所得稅為主體的稅制：財政收入與物價同方向變化（檔次爬升）對于以比例稅率的流轉稅為主體稅制：財政收入增長率等同于物價增長率，只有名義增長，實際增長不變對于以定額稅率為主體的稅制：稅收收入增長率通常會低于物價上漲率，故實際上是負增長。（3）稅源分布結構的變動：納稅人納稅負擔不同。二、我國財政收入增長變化趨勢分析總體趨勢：與財政支出規模的發展變化趨勢基本一致（先下降后上升），原因在于“以收定支”，參見P132。1、1978～1995年期間，財政收入占GDP比重逐年下滑。原因：預算內財政收入增長慢于GDP的增長，財政支出增長快于財政收入增長；預算外資金迅速膨脹；財政包干制使中央財政收入占全部財政收入的比重下降；銀行部門代替了部分財政職能，財政職能被弱化。評價：財政是缺乏整體目標的擴張性財政政策，與貨幣政策搭配失衡，在實現經濟增長的同時，也帶來了通貨膨脹。2、九五時期（1996-2000）實現財政收支良性循環。原因：1994年分稅制改革成效開始顯現，分稅制實行一級政府一級財政，稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，保證了中央財政的收入。1998年實行積極財政政策，增發國債，促進了重點公共投資的建設。形成了財政收入增長——財政支出增長——經濟增長——財政收入增長的良性循環。3、當前財政收入規模水平分析現狀：預算內財政收入占GDP的比重不算高（參見P135），但包括社保基金和非稅收入的政府收入占GDP的比重較高（2010年為34.6%）。調整思路：規范政府與市場關系；兼顧以收定支和以支定收；對現行稅制和政策進行結構性調整；掌控好財政收入彈性系數和增長邊際傾向的比例。

第三節財政收入構成和非稅收入分析一、政府收入的構成政府收入=稅收收入非稅收入政府性基金收入國有資本經營收入+++國有資源（資產）有償使用收入+社會保險基金收入+專項收入+罰沒收入+行政事業性收費收入+其他收入財政收入；又稱一般預算收入；納入一般預算管理政府性基金預算管理概念釋義：行政事業性收費：指國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據法律、行政法規、地方性法規等有關規定，依照國務院規定程序批準，在向公民、法人提供特定服務的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用。如公安（法院、司法、外交、財政）行政事業性收費政府性基金：指各級政府及其所屬部門根據法律、行政法規和黨中央、國務院文件規定，為支持某項特定基礎設施建設和公共事業發展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。如三峽工程建設基金收入、鐵路建設基金收入國有資源有償使用收入：指各級政府及其所屬部門根據法律、法規、國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政部門的規定，設立和有償出讓土地、海域、礦產、水、森林、旅游、無線電頻率以及城市市政公用設施和公共空間等國有有形或無形資源的開發權、使用權、勘查權、開采權、特許經營權、冠名權、廣告權等取得的收入。國有資產有償使用收入：指國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體、黨團組織按照國有資產管理規定，對其固定資產和無形資產出租、出售、出讓、轉讓等取得的收入。國有資本經營收益：指國家以所有者身份從國家出資企業依法取得的國有資本收益，包括國有獨資企業按規定上繳的利潤、國有股股利、股息，企業國有產權（股權）轉讓收入、國有股減持收入、國有企業清算收入和依法由國有資本享有的其他收益。專項收入：指根據特定需要由國務院批準或者經國務院授權由財政部批準，設置、征集和納入預算管理、有專門用途的收入。如排污費收入、水資源費收入、教育費附加收入（教育費附加=（實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅三稅稅額）×3%

）、礦產資源補償費收入等。

1、財政收入（一般預算內的）構成主要包括稅收和非稅收入（即收費P138）：各項稅收、專項收入、罰沒收入、行政事業性收費收入、其他收入。

2、一般預算外（即基金預算）的收入構成主要包括政府性基金收入、國有資本經營收入、國有資產（資源）有償使用收入和社會保險基金收入。（二）收費的性質與特殊作用

1、收費：是政府及其職能部門依據起提供的公共服務向使用者收取的一種費用。收費與稅收的區別：稅收收入一般不規定特殊用途，政府統籌安排，而收費與政府提供的特定商品和服務有直接聯系，“專項收入，專項使用”；稅收是一般性的籌資手段，而收費是特定用途的籌資手段；稅收收入是政府的主要收入，納入預算管理，而收費中的地方性、部門性收費可以不納入預算；稅收具有法制性和規范性，而收費一般是行政命令。2、收費的特殊作用可以采用一對一方式矯正市場失靈（如污染）；遵循受益原則，誰受益誰付費，有利于提供公共品的配置效率（如過橋費）。3、我國收費占財政收入比重分析預算內收費占財政收入的比重低于世界各國水平，但包括預算外收費的比重則高于世界各國水平。這表明我國預算內收費比重較小，預算外收費比重較多。參見P139及右圖。一般預算內收費占財政收入比重2011年政府基金收入+中央國有資本經營收入占全國政府收入28.9%單位：億元2011年全國政府性基金收入概況二、政府性基金收入和國有土地使用權出讓收入（后者是政府性基金收入的構成之一）（一）政府性基金收入截止2011年政府性基金共有99項。管理原則：“以收定支、專款專用、收支平衡、結余結轉下年安排使用”的預算管理原則。管理取向：正稅清費。（二）國有土地使用權出讓收入土地出讓收入是市縣人民政府依據《中華人民共和國土地管理法》、《中華人民共和國城市房地產管理法》等有關法律法規和國家有關政策規定，以土地所有者身份出讓國有土地使用權所取得的收入，主要是以招標、拍賣、掛牌和協議方式出讓土地取得的收入，也包括向改變土地使用條件的土地使用者依法收取的收入、劃撥土地時依法收取的拆遷安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。2007年之前，土地出讓收入先納入預算外專戶管理，再將扣除征地補償和拆遷費用以及土地開發支出等成本性支出后的余額繳入地方國庫，納入地方政府性基金預算管理。從2007年開始，將全部土地出讓收入繳入地方國庫，納入地方政府性基金預算管理，與公共財政預算分開核算，專款專用。每年第三季度，國土資源管理等有關部門按照相關規定編制下一年度土地出讓收支預算。每年年度終了，國土資源管理等有關部門按照規定編制上年土地出讓收支決算。同時，按照規定程序向同級人民政府報告，政府依法向同級人大報告。按照現行制度規定，土地出讓收入要全額納入地方政府性基金預算管理，并且規定了明確的用途。首先是確保足額支付征地拆遷補償費用、土地出讓前期開發支出、破產或改制國有企業職工安置費、對被征地農民社會保障的補助等成本補償性支出，在此基礎上再安排農村基礎設施建設、農田水利

建設、教育、農業、土地開發整理、城市基礎設施建設等開支，但不能用于平衡公共財政預算，更不能用于彌補