高校財務預算管理的問題與對策研究文章從高校預算編制、預算履行和控制、預算分析和評價等環節存在的問題下手，結合K大學的預算管理改革理論，進行了相應的對策研究，旨在為我們國家高校財政預算管理的改革與完善提供一些借鑒和參考。1引言財務部、教育部制訂的〔高等學校財政管理制度〕規定高等學校實行“統一領導，集中管理〞的財政管理形式。規模較大的學校實行“統一領導，分級管理〞的財政管理形式。這兩種形式一樣之處是都實行“統一領導〞，在一定水平上保證了學校財政的集中;而不同之處在于后者在學校統一領導的基礎上實行了院系分級管理。這種形式賦予院系相應的權利與責任，使院系的財權與事權相結合，提升了院系的積極性，但同時在實際操作中也存在著若干問題。鑒于此，筆者將以K大學為例，實例說明該校在財政預算管理改革理論中存在的一些問題，并結合工作經歷體驗提出相應對策建議，希望為我們國家高校財政預算管理的改良與完善提供一些借鑒和參考。2當下高等學校財政預算管理存在的問題2.1預算編制環節大多數高校編制財政預算是根據預算年度的事業發展計劃和任務，以及年度收支增減因從來預估當年的財力情況再進行編制的，且采取的編制方法大都是增量預算方法。增量預算就是“基數+增加〞的方法，即以上一年度實際支出數為基數，加上一定的增加比例，構成預算年度下撥的預算額度。這種方法固然簡單易操作，但是計算的前提是假定上一年度基數是合理有效的，而不考慮它的導向能否正確、分配比例能否公平以及項目布置能否合理等，進而造成預算的偏差和資源分配的不合理。以K大學為例，預算方法實行的是增量預算為主，零基預算為輔。預算的編制工作由各預算部門編制再由財政部門匯總。基本上各預算部門的預算申報數還是根據上一年度的預算下達數為基數來進行測算的，而且各預算部門對預算管理的看重和認識不夠。以為預算管理只是財政部門的事，各預算部門只是提供預算年度的部門經費支出計劃或任務即可，缺乏對經費使用的久遠性、連續性分析，沒有意識到為學校節約資金和提升資金使用效率的示范帶頭作用。除此之外，校內各預算部門在報送預算時，固然使用的是由財政部門統一設計的表格，然后靠財政部門的人工審核，再匯總成學校的總預算草案，之后該草案還會經歷反復修改直至最終確定。這個修訂經過不僅加大了財政部門匯總預算的工作量，而且由于采取的是對電子版本的純手工修改方式，無形中也增長了財政數據出錯的風險。2.2預算履行和控制環節當前，由于我們國家高等學校的資金來源重要是國家財務撥款，使得部分高校在資金的使用上缺乏成本管理意識，不重視提升資金的使用效益，同時缺乏在市場經濟環境的競爭意識，不能合理有效地統籌布置有限的資金，缺乏節約使用經費的預算管理意識。而且在部分高校中，預算管理基本上就僅限于預算的編制，預算批復一經下達，就以為預算管理工作完成了，預算的履行、控制和考核等一系列后續工作完全忽略。K大學就存在預算經費履行進度緩慢，歷史結余資金偏大的問題。造成這些問題的原因，一方面是由于各本能機能部門將預算經費二次分配給院系后，未對其履行情況進行有效追蹤，更談不上對其經費開支范圍施行控制。另一方面是由于部分院系以為爭取到了經費，便落袋為安，沒有之前申請經費時的危機意識，反而更傾向于積累起來以備不時之需。2.3預算分析和評價環節當前大部分國內高校尚未建立一套完好、系統的預算分析和考核機制，即預算績效考評體系。通常都只重視預算經費的投入，即預算編制環節，而忽視了對經費支出的管理，即預算批復后的系列管理活動。K大學雖在年終進行了總括的分析考核，但對各項預算經費的實際使用結果、效益并沒嚴格進行及時的跟蹤檢查和監控。恰是由于缺乏對預算經費投入后的監督、績效評估和責任追查，反過來才削弱了預算編制與履行環節的權威性和嚴肅性。3完善高等學校財政預算管理的對策3.1預算編制環節在“校院兩級管理、院為主體、重心下移〞的總體改革思路下，院系對詳細財政工作應有其自立權，詳細具體表現出在自立編制收支預算、統籌使用資金的權利等。而且兩級分權的管理形式所要求的分權，是指學校將財政、人事和資產的管理權限下放給各個學院，實現管理重心的下移。所以K大學當前的改革，只是實現了財政方面的部分預算經費的放權，其他方面的放權還有待于學校層面更深切進入的改革。另外，K大學在編制校內預算時，在現有的增量預算基礎上，可根據部門或經費用處的不同，嘗試采取不同的預算編制方法。比方科研部門根據科學研究或國家科技政策的導向，可采用彈性預算法進行編制;基建部門由于基建工程的特殊性及長期性，可采用滾動預算法進行編制等。同時，編制預算的工具，可以以借鑒財務的部門預算申報系統，并結合高校的財政管理軟件，嵌入開發有關校內預算申報模塊，或者設計獨立的預算申報系統，利用計算機軟件提升預算編制環節的速度和精確度。3.2預算履行和控制環節預算履行是整個預算工作流程的主要環節。高校應當制訂相應的預算規章制度，強化預算管理的責任和預算約束力。嚴格履行預算，加強對預算履行經過的監管、控制。學校財政預算一經審議通過，未經學校最高權利機構審議，任何人和部門不得更改。對于學校突發事件或不可抗力的環境變化因素影響，確需追加或調整預算的，應當根據預算追加的流程，由學校最高決策機構審批，并報主管部門和財務部門備案，維護高校預算的有效性和嚴肅性。結合K大學的改革理論，根據事權和財權相統一的原則，行使預算經費審批權的相關領導或項目負責人，要對預算履行承當相應的經濟責任，并對預算的履行情況進行追蹤和控制，以防預算支出履行緩慢或是超預算。同時學校在校級層面也需要建立相應的監督機制來保證預算的有效施行。3.3預算分析和評價環節借鑒國外高校的經歷體驗，并結合中國的實際國情，成立專門的績效考評組織是必不可少的。預算績效考評組織應建立一套科學、規范的高校預算績效考評體系，定期或不定期地對學校各預算部門的預算履行情況予以考核，并堅持對履行進度過低項目的關注。考評的重點是要將考核的結果與賞罰制度結合起來，在增收節支的前提下若預算履行部門對預算的履行情況整體表現良好時，學校應給予相應的物質與精神獎勵;若預算的履行情況緩慢或存在違背學校預算管理制度的情況時，則應給予處分，并要求其提出改善方案，催促其在預算管理水平方面不斷改良和提升。同時，對于實行校院兩級財政管理形式的高校，各個學院還應建立一套規范各類經費使用的內部控制制度，按月或季度對預算履行情況進行檢查、分析，并定期向上級主管或本能機能部門匯報預算的使用情況。K大學的某試點學院在內控制度建設方面，就最先出臺了〔K大學××學院預算管理辦法〕和〔K大學××學院預算支出暫行規定〕。這些管理制度不僅規范了辦事流程，而且細化了經費的責任范圍，在提升工作效率的同時，實現了經費支出的有效控制，為其他院系以至學校的財政預算管理改革提供了很好的示范作用。總之，