企業財務會計第八節：短期借款【工作任務】

確認借入短期借款業務的核算計提借款利息及支付業務的核算

償還短期借款業務的核算流動負債業務核算學習子情境

7.8短期借款【一、短期借款的概念】

短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。

一、短期借款的特點

（1）期限較短;（2）彌補企業臨時性經營周轉或季節性等原因出現的資金不足。

二、短期借款的業務流程

學習子情境7.8短期借款批準借款簽訂合同取得借款計算利息償還借款【二、短期借款的種類】1、生產經營周轉借款2、臨時借款3、票據貼現借款學習子情境7.8短期借款

短期借款償還的短期借款本金數

借入的短期借款本金數

尚未償還的短期借款本金數1、負債類賬戶；2、可按債權人、借款種類和幣種設置明細賬

學習子情境7.8短期借款業務核算三、短期借款的核算學習子情境7.8短期借款業務核算記錄經濟業務借入短期借款業務的核算償還短期借款業務的核算借款利息計提及支付業務的核算

按月計提，按季支付。1

3

2學習子情境7.8短期借款業務核算三、短期借款的核算學習子情境7.8短期借款業務核算【案例分析】

東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經營鋼材制品的生產和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，2010年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計180000元，期限為6個月，年利率為6%，利息按月計提，按季支付。根據借款合同，銀行已將款項劃撥到賬。學習子情境7.8短期借款業務核算案例分析：（1）根據審核無誤的借款借據，確認借入的短期借款存入銀行賬戶，“銀行存款”增加記借方，“短期借款”增加記貸方。借入短期借款時的會計分錄為：借：銀行存款180000貸：短期借款180000

學習子情境7.8短期借款業務核算學習子情境7.8短期借款業務核算財務主管：記賬：審核：

制單：摘要會計科目借方金額貸方金額記賬附件

張一級科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分合計

會計主管：

記賬：

出納：

審核：

制單：2010112借入短期借款銀行存款1800000018000000短期借款￥18000000￥180000001

記賬憑證年

月

日

第

號汪小麗李曉案例分析：（2）2010年1月末，計提1月份應付利息。計算短期借款利息：短期借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息＝短期借款本金×年利率÷12＝短期借款本金×月利率

學習子情境7.8短期借款業務核算借款利息費用計算表年

月日單位：貸款銀行貸款種類累計積數月利率利息額合計2010131元工商銀行慶春支行生產經營借款180000.005‰900.00900.00

財務費用發生的各項財務費用

期末轉入“本年利潤”賬戶的金額

負債類賬戶學習子情境7.8短期借款業務核算

應付利息損益類賬戶實際支付利息金額按合同利率計算的應付未付利息應付未付的利息〓

計提1月份的短期借款利息金額900元，“財務費用”增加記借方，“應付利息”增加記貸方。借：財務費用900貸：應付利息900

2月份短期借款利息計提的處理同1月份。借：財務費用900貸：應付利息900學習子情境7.8短期借款業務核算學習子情境7.8短期借款業務核算案例分析：（3）

2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。案例分析：（3）

2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。

當月利息使“財務費用”增加900元記借方，前兩個月已計提的“應付利息”減少1800元記借方，“銀行存款”減少記貸方。

借：財務費用900應付利息1800貸：銀行存款27002010年第二季度短期借款利息的處理同第一季度。學習子情境7.8短期借款業務核算案例分析：（4）

2010年7月1日償還到期的短期借款本金180000元。償還短期借款本金時，“短期借款”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方。借：短期借款180000貸：銀行存款180000學習子情境7.8短期借款業務核算學習子情境7.1短期借款業務核算學習子情境7.8短期借款業務核算【小結】借：財務費用（本金×適用利率）貸：應付利息借：財務費用（確認本月的利息）應付利息（前已計提的利息）貸：銀行存款（按季支付的利息）借：短期借款（本金）貸：銀行存款按月計提短期借款利息按季支付短期借款利息歸還短期借款本金向銀行借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款（本金）學習子情境7.8短期借款業務核算【思考題】合安公司于2007年7月1日從某銀行借入200000元、年利率為6%、期限為6個月的臨時借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。1、取得借款存入銀行：2、每月支付借款利息：3、借款期滿歸還本金：4、假定合安公司與銀行簽訂的借款合同為按季支付利息，