第五章會計憑證

1、會計憑證概述2、原始憑證3、記賬憑證一會計憑證概述會計憑證的概念會計工作中記錄經濟業務的書面證明（長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財務資料丟失；出納員對單位不滿故意隱匿會計憑證被追究刑事責任。）明確經濟責任的書面證明登記賬簿的依據找找身邊的會計憑證？二、會計憑證的作用會計憑證是會計核算的依據會計憑證是會計監督的依據會計憑證是界定責任的依據嚴禁8加強內部控制、完善經濟責任案例原標題：侵吞資金會計偽造憑證轉移300余萬來源：中國臺灣網

法制網訊記者張國強見習記者韓宇一名企業會計，6年多時間利用崗位侵吞所工作企業資金300余萬元。近日，遼寧大連開發區警方將該案偵破。今年7月初，大連開發區某企業法人在查看該公司賬務賬目時發現有問題，經核實，僅今年1月，該企業會計袁某通過偽造銀行記帳，就從該企業竊取資金9萬余元，隨后報警。民警立即對該企業賬務帳目和企業建立帳戶的所有銀行進行查證，發現該企業會計袁某從2008年5月至今年4月，利用偽造銀行對帳單，制作假的會計憑證，共作案100余次，侵占企業資金300余萬元。7月27日下午，警方將犯罪嫌疑人袁某抓獲。到案后，袁某對其利用職務侵占企業資金的事實供認不諱。會計憑證原始憑證記賬憑證按填制程序和用途不同分類三、會計憑證的種類9四原始憑證（一）定義是在經濟業務發生或完成時，由業務經辦人員直接取得或填制，用以記錄、證明經濟業務的內容及發生和完成情況，并明確有關經濟責任的一種憑證。常見的原始憑證有售貨發票，銀行支票、匯票、購貨定單、收款單、收款收據、材料驗收入庫單、材料領用單、產品發運單、銷售成本計算表、工資表等

原始憑證外來原始憑證通用憑證一次憑證來源填制手續憑證格式自制原始憑證專用憑證累計憑證匯總憑證（二）原始憑證的分類121.按取得的來源不同，分①外來原始憑證，亦外部憑證，是單位在發生經濟業務過程中，由的經辦業務部門或人員在辦理經濟業務時填制的，被的原始憑證。

如發票、車票等。外單位本單位所使用13原始憑證樣本16②自制原始憑證，由經辦業務部門或人員在辦理經濟業務時填制的，被的原始憑證。如收料單、領料單、產品入庫單、借款單、產品成本計算表、折舊計算表等。本單位所使用本單位172011年12月12日原始憑證樣本18原始憑證樣本192．按其填制手續及內容不同，分

①一次憑證，

②累計憑證，

③匯總憑證，

如收據、領料單、收料單、發貨票、借款單、銀行結算憑證等。

如“限額領料單”。

如發出材料匯總表、工資結算匯總表等。

21一次憑證只記載一項業務或同時記載若干項同類性質經濟業務；一次性填制完成。大部分的自制原始憑證都屬于一次憑證，所有外來原始憑證都屬于一次憑證。

22

累計憑證

需在規定時間內多次記載

經濟業務是不斷重復發生的發料憑證匯總表2006年10月單位：元應借科目金額應貸科目匯總憑證是根據一定時期若干份記錄同類經濟業務的原始憑證加以歸類、匯總而編制的一種憑證。24通用憑證由有關部門統一印制、在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。格式專用憑證

由單位自行印制僅在本單位內部使用的原始憑證。3、原始憑證按照格式不同分為：25（三）原始憑證的基本內容填制單位及有關人員簽章經濟業務的內容、數量、金額等基本內容原始憑證接收單位的名稱原始憑證的名稱原始憑證的編號原始憑證的填制日期26手續完備書寫規范記錄真實內容完整填制及時編號連續不得涂改（四）原始憑證的填制要求272829舉例￥425.63人民幣肆佰貳拾伍元陸角叁分￥1081.50人民幣壹仟零捌拾壹元伍角整￥11679.00人民幣壹萬壹仟肆佰柒拾玖元整30【練習】31為防止變造票據的出票日期，票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月時，1月、2月和10月，應在其前加“零”；在填寫日時，1-9日、10日、20日和30日，應在其前加“零”,

11-19日的，應在其前加"壹"。如:1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。32匯票、支票和本票等日期大寫：2007年3月14日貳零零柒年叁月壹拾肆日2007年10月5日貳零零柒年零壹拾月零伍日2007年12月10日貳零零柒年壹拾貳月零壹拾日2008年1月25日貳零零捌年零壹月貳拾伍日33【練習】填寫支票一張，出票日期為2011年12月12日，金額為￥13489.00元，收款人為杭州東華貿易公司，其他資料忽略。3435201291200391劉紅2012年度學雜費伍仟元整5000.00浙江長征職業技術學院☆財務專用章張君原始憑證的填制36（五）原始憑證錯誤的更正1.原始憑證記載的各項內容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證是無效憑證，不能作為記賬的依據。2.原始憑證記載內容有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正。更正處蓋章！3.原始憑證金額有錯誤的，不得更正，只能重開。4.重要原始憑證如書寫錯誤，重寫，錯誤憑證保存，并加蓋“作廢”戳記。3738真實性正確性及時性還要檢查原始憑證的及時性合法合理完整性對于不真實不合法的原始憑證，應拒絕受理，情節嚴重的應報告單位負責人。對于不完整不正確的原始憑證，應退回由原開出單位補充和更正。（六）原始憑證的審核會計部門和經辦業務的有關部門，必須對原始憑證進行嚴格認真的審核。39五、記賬憑證的概念及作用

（一）概念

記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經濟業務內容、指明應記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據的會計憑證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據原始憑證主要內容：會計分錄主要用途：登記賬簿依據填制（二）記帳憑證的種類內容專用記帳憑證收款憑證付款憑證轉帳憑證填制方式復式憑證單式憑證通用記帳憑證借項憑證貸項憑證指所有經濟業務無論是否涉及貨幣資金都適用的記賬憑證。42說明：收、付、轉憑證的劃分，適用于規模較大、收付款業務較多的單位；對于經濟業務較簡單、規模較小、收付款業務較少的單位，還可以采用通用記賬憑證來記錄所有經濟業務。注意：當遇到銀行存款和現金之間的收付業務時，以付方為主，填制一張付款憑證，不填制收款憑證，以防重復記賬。通用記賬憑證專用記賬憑證舉例1、如企業銷售產品收到貨款23400元存入銀行。填列銀行存款收款憑證2、如企業用銀行存款11700元購買材料。填銀行存款付款憑證3、廠長外出開會借支差旅費1000元，以現金付訖。庫存現金付款憑證4、車間生產產品領用材料10000元。轉賬憑證5、從銀行提取現金銀行存款付款憑證6、將現金存入銀行庫存現金付款憑證（三）記賬憑證的基本內容2010（四）填制要求【例1】2012年5月7日，收到A單位還來的欠款5000元，存入銀行。

收款憑證的填制

收款憑證

＿＿字＿＿號借方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位

摘要貸方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證201257銀行存款收1A單位收到前欠款應收帳款A單位500000￥500000總帳科目明細科目合計劉華√【例2】2012年5月9日，用現金100元購買辦公用品。付款憑證的填制

付款憑證

＿＿字第＿＿號貸方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位

摘要借方科目金額記帳符號201259付1庫存現金購辦公用品總帳科目明細科目管理費用十萬千百十元角分10000合計

￥10000銀行結算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證劉華【練習】2012年5月21日，從銀行借入3年期借款200000元，存入銀行。【例3】2012年5月17日，生產領用材料2000元用于甲、乙產品生產，其中甲產品1500元，乙產品500元。

轉賬憑證的填制

轉帳憑證

轉字第＿＿號年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號十萬千百十元角分

明細科目借方金額合計

會計主管記帳稽核制證十萬千百十元角分20125171生產領用材料生產成本甲產品

150000生產成本乙產品

50000原材料200000￥200000￥200000劉華【練習】2012年5月18日，從銀行提取現金20000元。

付款憑證

＿＿字＿＿號貸方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位

摘要借方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證2012518銀行存款付2提現庫存現金2000000￥2000000總帳科目明細科目劉華【練習】2012年5月31日結算本月職工工資，其中：

甲產品生產工人工資8000

乙產品生產工人工資5000

車間管理人員工資3000

行政管理部門人員工資2000

專設銷售機構人員工資1500借：生產成本－甲產品8000

－乙產品5000

制造費用3000

管理費用2000

銷售費用1500

貸：應付職工薪酬19500

轉帳憑證

轉字＿＿號年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號十萬千百十元角分

明細科目借方金額合計

會計主管記帳稽核制證20125312結算工資生產成本甲產品800000生產成本乙產品

500000制造費用300000管理費用200000銷售費用150000十萬千百十元角分劉華

轉帳憑證

轉字＿＿號年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號十萬千百十元角分

明細科目借方金額合計

會計主管記帳稽核制證201