出口退（免）稅政策介紹廣州市國家稅務局進出口稅收管理處2016年5月主要的內容一、退稅主體二、退稅方法三、申報期四、出口免稅五、收匯管理六、單證備案管理七、出口退（免）稅企業分類管理八、優化服務退稅主體(一)出口貨物勞務依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業。（二）提供適用零稅率的應稅服務出口退（免）稅備案（一）出口企業或其他單位應于首次申報出口退（免）稅時，向主管國稅機關提供以下資料，辦理出口退（免）稅備案手續，申報退（免）稅。（二）《出口退（免）稅備案表》中的內容發生變更的，出口企業或其他單位須自變更之日起30日內，向主管國稅機關提供相關資料，辦理備案內容的變更。出口企業或其他單位需要變更“退（免）稅方法”的，主管國稅機關應按規定結清退（免）稅款后辦理變更。（三）出口企業或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管國稅機關應按規定結清退（免）稅款后辦理。

出口企業或其他單位申請注銷稅務登記的，應先向主管國稅機關申請撤回出口退（免）稅備案。（四）已辦理過出口退（免）稅資格認定的出口企業或其他單位，無需再辦理出口退（免）稅備案。

退稅方法免、退稅免、抵、退稅

增值稅退稅消費稅退稅：出口適用增值稅退（免）稅的消費稅應稅貨物，免征消費稅；如果屬于購進出口的貨物，退還前一環節對其已征的消費稅。申報期

1.出口退（免）稅申報期：貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內。

2.免稅申報期：在貨物勞務免稅業務發生的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期。

3.征稅申報期:對本年度的出口貨物勞務，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務后的余額，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。注意：在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，及時進行無相關電子信息備案。收齊按規定需向主管稅務機關提供的退（免）稅申報憑證和資料（2015年5月1日后出口的免于提供報關單）預申報的退（免）稅憑證信息與退（免）稅憑證管理部門的電子信息核對無誤正式退（免）稅申報的條件延期申報的條件（1）自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；（2）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；（3）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；（4）買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；（5）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；（6）由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單。延期申報管理申請期限當年的退（免）稅申報期限截止之日前延期申報管理退稅率確認

1.以出口貨物報關單上注明的出口日期為準或出口發票或普通發票的開具時間為準。2.保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。出口免稅——申報要求出口的適用免稅政策的貨物勞務在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。出口企業和其他單位未在規定期限內申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，如在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期。已受理退（免）稅申報，但在免稅申報期限之后稅務機關經審核發現按規定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業可在主管稅務機關審核不予退（免）稅的次月申報免稅。收匯管理

1.貨物范圍：申報退（免）稅的出口貨物，不包括財稅〔2012〕39號第一條第（二）項（第2目除外）、第（三）項所列的視同出口貨物以及易貨貿易出口貨物、委托出口貨物，暫不包括邊境小額貿易出口貨物。

2.企業范圍：出口企業，不包括委托出口的企業。收匯管理3.時限：在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣）特殊情況：合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業應在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內。收匯管理4.不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。特殊情況：在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內或在申報退（免）稅時，報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供附件3所列原因對應的有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理。2012年第24號公告購貨合同出口貨物明細單出口貨物裝貨單出口貨物運輸單單證備案管理——備案資料購貨合同出口貨物裝貨單出口貨物運輸單出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的對應單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。單證備案管理若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物（財稅〔2012〕39號第一條）及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。單證備案管理——處罰類型處罰政策有效期未按要求裝訂、存放和保管單證《征管法》第六十條國稅發【2005】199號2006.1.1-2012.7.1《征管法》第六十條2012年第24號公告2012.7.1起提供虛假備案單證《征管法》第六十四條、第七十條，不予退（免）稅，視同內銷征稅國稅發【2005】199號2006.1.1-2012.7.1《征管法》第七十條，不予退（免）稅，視同內銷征稅2012年第24號公告2012.7.1起不能提供備案單證《征管法》第六十四條、第七十條，不予退（免）稅，視同內銷征稅國稅發【2005】199號2006.1.1-2012.7.1未按規定進行單證備案不得退（免）稅，免稅處理，已申報的，負數沖減2013年第12號公告2013.4.1起出口退（免）稅企業分類管理辦法體現精神：改變過去無差別的管理辦法，進一步縮短信用好的企業出口退稅時間。對納稅信用好的企業實行先退后審。對納稅信用差的企業，強化管理，從嚴審核，排除疑點后方可退稅。出口退（免）稅企業分類管理辦法相關文件：《國家稅務總局關于發布〈出口退（免）稅企業分類管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第2號）執行時間：2015年3月1日起。適用范圍：已按規定辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業和其他單位（以下簡稱“出口企業”）。管理類別：一類、二類、三類、四類出口退（免）稅企業分類管理辦法評定時間：出口企業管理類別評定工作每年進行一次，應于每年企業納稅信用等級評定結果公布后1個月內完成。實施管理措施時間：完成評定工作的次月。出口退（免）稅企業分類管理辦法出口企業可登錄廣州國稅網上辦稅大廳2號辦稅窗口，在“辦稅區—出口退稅—出口退稅企業信息查詢”，可查詢本企業的出口企業分類管理類別。廣州市國家稅務局網站“首頁—辦稅服務—涉稅查詢”主動公開管理類別為一類、四類的出口企業名單，查詢人錄入出口企業納稅識別號，即可查詢該企業的管理類別是否為一或四類出口企業。出口退（免）稅企業分類管理辦法企業上年末的凈資產大于其當年已辦理的出口退（免）稅額。納稅信用等級為A級或B級。能主動配合稅務機關實施出口退（免）稅管理、能按規定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證、企業內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系、未發生過違反退稅規定的行為等。省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局規定其他風險可控的條件。一類出口企業標準同時符合出口退（免）稅企業分類管理辦法自首筆申報出口退（免）稅之月起至評定當月未滿12個月，或尚未申報過出口退（免）稅業務。上一年度，累計6個月以上未申報退稅。上一年度內，納稅信用等級為C級。三類出口企業標準上一年度內，發生過違反出口退（免）稅有關規定的情形，但情況不嚴重，尚未達到稅務機關或司法機關處理標準的。存在省國家稅務局規定的其他失信情形。符合條件之一出口退（免）稅企業分類管理辦法納稅信用等級為D級。拒絕向稅務機關提供退（免）稅相關資料。發生過違反出口退（免）稅有關規定，且被稅務機關或司法機關處理的。四類出口企業標準海關認定為失信企業。存在省國家稅務局規定的其他嚴重失信情形。符合條件之一外匯管理的分類管理等級為C級。截至評定之日，出口企業因騙取出口退稅被停止出口退稅權期限屆滿后未滿2年的，管理類別應評定為四類。出口退（免）稅企業分類管理辦法

二類出口企業的標準：被評定為一類、三類、四類以外管理類別的出口企業。

出口退（免）稅企業分類管理辦法差別化管理的措施

——申報方面一類出口企業：僅提供申報資料和電子數據，無需提供原始憑證，但原始憑證應按規定留存企業備查;二類、三類出口企業：仍需提供原始憑證、申報資料及電子數據申報退（免）稅；四類出口企業：除需提供原始憑證、申報資料及電子數據申報退（免）稅外，還需按規定提供收匯憑證。出口退（免）稅企業分類管理辦法差別化管理的措施——一類出口企業管理措施經核對申報信息齊全無誤的，即可審批并辦理退稅，事后再進行復核。在下達的退稅計劃內，可優先為該類企業辦理，受理之日起2個工作日內開具《稅收收入退還書》。屬于外貿企業的，定期使用增值稅專用發票稽核、協查信息對其申報的出口退稅進行復核，對復核有誤的，應按規定處理。每年終了的次月要對該企業上一年度的生產經營和納稅情況進行全面評估，并將納稅評估結果作為重新評定企業出口退（免）稅管理類別的重要依據。注銷時，其已申報出口退（免）稅對應的原始憑證要按規定移送主管國稅局存查，并按規定年限保存。出口退（免）稅企業分類管理辦法差別化管理的措施——二類出口企業管理措施先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審核，抽取比例為：不低于該類企業每個申報批次所附原始憑證的20%。屬于外貿企業的，國稅機關應定期使用增值稅專用發票稽核、協查信息對其申報的出口退稅進行復核，對復核有誤的，應按規定處理。。每年評估該類企業的退（免）稅的戶數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業務的該類企業總戶數的3%。出口退（免）稅企業分類管理辦法差別化管理的措施——三類出口企業管理措施先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審核，抽取比例為：不低于該類企業每個申報批次所附原始憑證的60%。屬于外貿企業的，使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發票稽核、協查信息審核辦理出口退稅。每年評估該類企業的退（免）稅的戶數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業務的該類企業總戶數的5%。對該類企業申報的出口退（免）稅，每年抽查不低于20%的對應備案單證及收匯憑證。出口退（免）稅企業分類管理辦法差別化管理的措施——四類出口企業管理措施除審核電子信息外，還應逐筆人工審核對應的原始憑證。屬于外貿企業的，使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發票稽核、協查信息審核辦理出口退稅。屬于生產企業的，對其申報出口退（免）稅的自產產品，應對其生產能力、納稅有關情況核實無誤后，方可辦理退（免）稅。申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產產品，國稅機關應對每戶供貨企業的發票，都要抽取一定比例發函調查。對所轄該類企業，每年應至少進行1次出口退（免）稅評估，每年抽查不低于３0%的對應備案單證。該類企業自評定之日起，2年內不得評定為其他管理類別。優化服務

出口退稅業務提醒服務1.免費使用2.業務辦理進程和退稅政策調整變動情況優化服務

網上辦稅服務

登錄廣州國稅門戶網站（），在規定的申報期內進行出口退（免）稅預申報；在任意時間內進行單證預審報和獲取審核結果的反饋信息。優化服務

無紙化試點試點時間：2016年5月1日起（2015年5月份起按總