生產企業免抵退稅申報風險提醒背景這兩年公安部和總局督辦了多起打騙案件，福建有8.22案，廈門2013年有5.30案，2014年有4.24案，涉案金額從幾億到幾十億，涉案企業涉及數省、數百家。不法企業對非法利益的追逐本性，決定了騙稅行為存在的長期性。出口企業對退稅流程的疏忽也可能導致相關風險的產生，造成企業的損失。目錄相關政策規定資料完整性進項發票核查收匯情況核查出口異常指標預警處罰規定一、相關政策規定[2012]24號出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法

第八條第四款

出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，整理留存備查。

1．外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

廈國稅發〔2013〕107號規定：應加強備案單證執行情況核查，以及企業內控管理機制建立與落實情況檢查，發現企業存在不合規的問題與情況，應暫停辦理出口退稅，要求限期整改

要求出口企業全面自查，再選擇部分企業核查。側重新辦企業、違規企業、有騙稅嫌疑企業備案單證檢查違規企業、有騙稅嫌疑企業應經評估后方可繼續辦退出口企業內部規章制度廈國稅發〔2013〕107號規定：出口企業應建立和完善人事管理、單證領用、貨物驗放、合同要約等內部管理制度和相關備查記錄通過開展出口企業全面自查，并報備退稅部門存查新辦出口企業可在辦理退（免）稅認定環節作為應提交的材料要求報送二、資料完整性物流

主要為國際貨物運輸單據：海運提單、航空運單、裝貨單（海關蓋章）資金流

匯付、托收承付、信用證等不同結算方式，備齊不同的單據（結匯水單、托收申請書、信用證等）國際貨物運輸保險

CIF情況下，應有保險單，目前，我國絕大多數企業采用中國人民保險公司出具的海洋貨物運輸保險單商業發票原產地證書商品檢驗證書（主要為出境貨物報檢單）其他單證：裝箱單、重量單、尺碼單等三、進項發票核查主要是配比性關注有選擇性、有針對性地布置和開展行業進項抽查

如發現與生產產品不符的進項或數量異常，將進行下一步處理特別關注服裝、鞋帽、雨傘、電子等敏感行業四、收匯情況核查總局公告2013年30號：

九類企業需提供收匯資料，未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物

，適用增值稅免稅政策

。

（一）被外匯管理部門列為B、C類企業的；

（二）被外匯管理部門列為重點監測企業的；

（三）被人民銀行列為跨境貿易人民幣重點監管企業的；

（四）被海關列為C、D類企業的；

（五）被稅務機關評定為D級納稅信用等級的；

（六）因虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務機關給予行政處罰的；

（七）因違反進、出口管理，收、付匯管理等方面的規定，被海關、外匯管理、人民銀行、商務等部門給予行政處罰的；

（八）向主管稅務機關申報的不能收匯的原因為虛假的；

（九）向主管稅務機關提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。上一年度收匯率低于70%的出口企業，從當年5月至次年4月申報的退（免）稅

，按九類企業的要求執行。

即：

在申報退（免）稅時，對已收匯的出口貨物，應填報《出口貨物收匯申報表》，并提供該貨物銀行結匯水單等出口收匯憑證（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣的收款憑證，原件和蓋有企業公章的復印件）

五、相關異常指標免抵額占比=報告期免抵稅額/免抵退稅額×100%

對免抵稅額占比進行分析，根據不同行業預警值，對于免抵稅額占比較小的企業進行篩選和分析。

出口銷售額增長率=(報告期出口銷售額－基期出口銷售額)/基期出口銷售額×100%

對出口企業銷售收入變化幅度進行縱向分析,以考察出口額增長幅度較大的出口企業銷售額與其生產能力是否匹配,變化幅度是否在正常值內。出口價格差異率

=[(報告期同一商品代碼平均單價/報告期本地區同一商品代碼平均單價)-1]×100%

對企業某一商品出口價格與本地區同類商品的平均出口價格進行比較,對報告期出口貨物單價合理性進行分析。

異地報關率=異地報關出口收入/出口總收入×100%

對出口報關口岸的情況進行分析，是否存在合理性，重點關注異地報關行為。虛擬稅負率=[銷項稅額＋免抵退銷售額×

17%＋(期末存貨－期初存貨)×

17%-進項稅額-(期末留抵稅額－期初留抵稅額)－(不得免征與抵扣稅額抵減額＋免抵退稅額抵減額)]÷內外銷銷售總額×100%

對報告期出口企業稅負的合理性進行分析,對低于指標峰值的企業,重點分析企業是否存在取得虛開發票或虛假抵扣憑證虛抵進項稅額的問題。退稅比重與外銷比重差異率=[(報告期應退稅額/報告期免抵退稅額)-(報告期外銷收入額/報告期內外銷收入額合計)]×100%

通過與外銷比重的比較,對報告期應退稅額比重進行合理性分析,對退稅比重與外銷比重明顯不對稱的企業,重點分析其是否存在取得虛開發票或虛假抵扣憑證虛抵進項稅額問題。六、處罰規定征管法第六十六條：

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

財稅2012[39]號第九條第二款第5點：

發生增值稅、消費稅不應退稅或免稅但已實際退稅或免稅的，出口企業和其他單位應當補繳已退或已免稅款。

國家稅務總局公告[2012]24號第十三條第六款

：

出口企業和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務機關批準，按下列規定停止其出口退（免）稅資格：

1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務機關批準后作出的《稅務行政處罰決定書》的決定之日為起始日。近日國稅總局通報的典型出口騙稅案件深圳利豐源供應鏈管理有限公司騙取出口退稅案

違法行為：沒有貨物交易的情況下接受虛開增值稅專用發票1990份，并虛構貨物出口，申報退稅2726萬元。

處罰：追繳出口退稅款2091萬元、處退稅款一倍罰款，主犯判處無期徒刑。