6/10中央廣播電視大學人才培育模式改革和開放教育試點會計本科畢業論文淺談內控在小企業中的運用分校（站,點）：福安電大學生姓名：學號：指導老師：完稿日期：淺談內控在小企業中的運用目錄一,內部限制制度概念1二,中小企業內部限制現狀及存在的問題2（一）中小企業管理和內部限制理念單薄2（二）理論探討相對落后2（三）國家的內部限制法律法規不夠完善，沒有成套的體系。3（四）企業內控機制不健全3（五）缺乏健全有效的監督和自評估機制3（六）企業限制環境不夠志向4三,中小企業內部限制問題存在的動因4（一）企業的管理機制不規范4（二）企業對內部限制的相識不到位4（三）監督機制不夠完善，內外部監督效果弱化5四,完善中企業內部限制措施5（一）建立和改善我國企業內部限制環境5（二）建立風險評估體系5（三）確保內部限制限制活動的正確實施6（四）加強信息的傳遞與有效溝通6五,結語7主要參考文獻7淺談內控在小企業中的運用寫作提綱內部限制概念二,中小企業企業內部限制制度現狀及存在的問題（一）中小企業企業管理和內部限制理念?。ǘ├碚撎接懴鄬β浜螅ㄈ﹪业膬炔肯拗品煞ㄒ幉粔蛲晟?，沒有成套的體系（四）企業內控機制不健全（五）缺乏健全有效的監督和自評估機制（六）企業限制環境不夠志向三,中小企業企業內部限制問題存在的動因（一）企業的管理機制不規范（二）企業對內部限制的相識不到位（三）我國內部限制發展時間較短（四）監督機制不夠完善，內外部監督效果弱化改進中小企業內部限制的措施（一）建立和改善我國的內部限制環境（二）建立風險評估體系（三）確保內部限制限制活動的正確實施（四）加強信息的傳遞與有效溝通（五）完善內部限制的監限制度（六）借鑒國外企業內部限制的發展閱歷五,結論淺談內部限制在中小企業中的運用【內容提要】內部限制是企業內部管理的一種手段，隨著我國市場經濟的快速發展，內部限制變得尤為重要。本文論述了企業內部限制的內涵，提出來我國企業內部限制方面存在的問題，并將我國內限制度與國外的相比較，以此找出解決我國企業內部限制所存在的弊端，并制定出詳細措施。內部限制制度是為了企業生產經營而產生的，是現代企業經營過程中不可或缺的一部分。所以解決我國企業內部限制問題，刻不待時，建立一套完整的內控體系，對企業許久發展特別重要，從這篇論文也可以看出來?！娟P鍵詞】內部限制；內限制度引論在越來越市場化競爭的現代社會，企業的生存與發展與企業內部限制親密相關。但是我國內部限制由于各種因素發展得特別緩慢，也存在特別大的局限性。但是現代企業的管理離不開內部限制。假如企業有一套健全有效的內部限制制度，企業的管理才有效率，企業才有可能在將來發展的更好，更穩健。所以說企業內部限制制度是企業勝利必備要素之一。但是我國企業對內部限制還沒有一個正確或者完整的相識，只是簡單地把內部限制看成內部監督，這是特別片面的。當然也可以達到提升企業核心競爭力的母的，讓企業在激烈的市場競爭中得以生存并蓬勃發展。內部限制制度概念內部限制是指單位為了愛護資產的平安和完整,確保會計信息的正確性和牢靠性，確保企業政策的實施，確保經濟業務活動的效率和效果，并在單位實行自我調整，約束，規劃，評價和限制的一系列方法,手續和措施的總稱，提出內部限制包括限制環境,風險評估,限制活動,信息與溝通,監控等五個相互聯系的要素。而在審計準則方面的定義是：內部限制是被審計單位為了保證財務報告的牢靠性,經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層,管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。中小企業內部限制現狀及存在的問題由于我國市場經濟開放的時間較晚，與外國相比，我國內部限制理論探討比較落后。雖然現在已經在這方面加大力度改革，取得了確定的效果。但由于長期處于封閉的一種狀態，人們對內部限制沒有一個正確的相識，同時內外部環境都不夠完善，既沒有內部限制的人才，也沒有內部限制的意識?？傮w上來說我國現階段內部限制存在一系列的問題：（一）中小企業管理和內部限制理念單薄許久以來，我國企業接受的都是一些傳統的管理思想，而且在很長的一段時間還是安排經濟。受這些因素的影響，我國企業對內部限制的相識只局限于內部監督，對內部限制的相識特別的片面，特殊是中小型的企業，基本上沒有怎么接觸內部限制。出現這種狀況主要緣由有三個方面：一是企業內部限制制度的探討，缺乏對知識管理理論知識的理解，多數企業不能跟上這個制度要求的發展。二是大多數企業對內限制度沒有一個正確的相識，沒有給內控一個正確的定位，即使制定了相關制度，但基本上為財務部門服務，僅僅屬于內部會計限制的概念；此外，內部限制制度在內容上具有片面性,分散性,不科學性，沒有形成一個完善的系統。三是內部限制的專業人員缺乏，限制理論探討中的內部限制思想晚，薄弱的中國，而不是一組專業人員了解內部限制的形成。所以在內部限制發揮作用的企業，很難找到一個專業的內部限制團隊，利用內部限制的作用；諸多緣由影響我國內部限制的發展。（二）理論探討相對落美國的COSO報告是在1992年9月發布的，發展也比較完善。無論是內控的概念還是作用等都說明的特別清晰，這個COSO理論對企業內部限制管理已經有了實踐證明。就現階段而言我國內部限制法律法規制定的范圍而言，只是在上市公司實行，也僅僅是對內部限制的應用,評價等方面制定。而相對于中小企業來說，他們可以依靠的法律法規就特別的匱乏，讓中小企業在處理內部限制問題時就會雜亂無章，沒有一個統一的標準，也沒有有效率的方法來解決。在時間方面，我國與內部限制相關的規章制度也才從2009年開始實行，時間較短，也造成相關法規存在.缺陷（三）國家的內部限制法律法規不夠完善，沒有成套的體系。就目前而言，我國對內部限制的探討處在初級階段，主要是對國外一些優秀的理論借鑒和學習。雖然國家一些部門已經對內部限制做出了一些法規，但詳細體系還沒有頒布出來，只是處于探討階段?，F階段內部限制主要是結合國外理論聯系本國企業管理特點，但符合我國企業創新發展的體系還沒有完全建立起來。目前中國的企業內部限制體系還沒有完全建立起來，短暫處于發展階段。內部限制理論的發展經驗內部牽制,內部會計限制和全面風險限制著三個發展階段。而國外，隨著內部限制理論的不斷發展，已經有很多國家形成了自身的內部限制模式，如：美國的COSO,英國的Cadbury和加拿大的COCO。這些模式各自從不同角度解析公司的經營活動，為公司經營活動和內部限制供應了很多的政策和建議?？梢钥闯觯鈬鴥炔肯拗评碚摪l展已經比較成熟，而我國現在屬于汲取借鑒階段，在漸漸發展壯大。目前我國理論的探討，仍舊是重理論輕實踐，對內部限制的概念相識狹隘，缺乏實際操作性，也就是說沒有落實到企業的經營管理過程中，內部限制只是企業依據一些固定模式分析問題，至今還沒有形成比較一個統一,完善的內部限制概念。（四）企業內控機制不健我國企業在日常的內部限制活動中，存在一個很薄弱的環節：考核嘉獎機制存在很大的問題。企業可能有很好的一種制度，但是在執行的過程中卻出現各種問題，往往達不到預期的效果。無論體系有多么完善，在沒有有效限制下，都發揮不了它應有的作用。可能只是將其打印出來，沒有達到實際的效果，只是為了應付檢查，也沒有讓企業員工了解到企業內部限制的內容，讓這些規章制度流于形式。另一方面，企業也沒有真正的將內部限制用于企業經營管理的過程中，只是簡單的把其當做企業內部監督的一種手段，影響企業的經營管理（五）缺乏健全有效的監督和自評估機制內部限制的監督有內外部監督之分。首先，內部監督并沒有得到正確的實施。目前我國大多數企業內部監督職能機構是內部審計機構。但由于我國企業內部審計機制不完善，審計范圍受限,缺少獨立性等問題，這些問題極大地影響我國內部限制程序的開發。一般企業把審計機構設立一個單獨的部門，但這個部門并沒有得到相應的權威和獨立性，這個部門可能受限于董事會，聽命于董事會，而不是一個獨立于企業管理的一個部門。另外，外部監督又分為社會與政府監督。但外部監督沒有得到貫徹執行。企業各部門之間存在著各種利益爭突，都追求著自身的利益，對于一些問題都不敢真實的揭露，對企業的將來發展產生不良影響。另一方面企業各部門權利交織，再加上沒有進行及時的溝通，就會造成企業有問題無處可解。還有的部門不依法依據原則辦事，造成監督的無力。我國的社會監督主要是社會審計，但是我國現階段的社會審計制度發展不完善，相關體系還沒有完全建立，沒有制度的保障。而社會審計如：會計師事務所。其是為了企業服務，從中取得酬勞。有的企業報表有問題的狀況下會威脅會計師事務所的收益。而有時候會為了生存問題，在發覺某些企業報表存在重大問題的狀況下，仍舊出具虛假的審計報告。所以在這種狀況下讓企業內部限制的體系很難建立或完善，并且變得更好。（六）企業限制環境不夠志向企業內部限制環境是內部限制的重要組成部分，企業限制環境的好壞直接影響內部限制的效果。首先董事會的作用沒有得到發揮，很多權利流失，直接導致內控效果的的失敗。其次，企業文化建設受到忽視，雖然企業始終在加強企業品牌建設和廣告宣揚等等，卻往往忽視企業本身的管理和限制理念，企業組織結構不合理，而直接導致內限制度的效率低下。中小企業內部限制問題存在的動因（一）企業的管理機制不規范大多數中小企業管理者對財務方面特別的看重，一般會用自己身邊的人管理財務，而并不是請專業的相關人員。而這些管理者的風格特別的隨性，都沒有經過系統的學習，對內部限制也沒有相識到位，沒有一個統一的標準。（二）企業對內部限制的相識不到位首先，有的企業可能還沒有建立好獨立的內部限制機構，與企業其他部門沒有明確的分開來，缺少確定的獨立性。其次，內部限制還沒有得到企業部門領導的相識，簡單的認為內部限制是為其他部門服務的，或者只是為財務部服務，內部限制并沒有發揮到它原來的監督作用。最終，企業內部限制機構的人員沒有很高的相關素養，也沒有一些相應的培訓，甚至有的企業把財務人員與內控人員混淆在一起。沒有單獨設立。最主要的是這些財務人員的素養并沒有達到可以管理企業內部限制機構的素養，這樣會直接導致內部限制的效率低下，影響其效果及其作用力。（三）監督機制不夠完善，內外部監督效果弱化企業的治理層是有等級的，監督都是自上而下的，只是單向的監督，沒有達到雙向的效果。而企業假如在缺少激勵機制下，這種監督就變得沒有意義。企業監督機制缺少對上級的監督和審查，假如是在治理層出現了問題，整個機制就癱瘓了，導致這種監督的效果完全消逝。完善監督機制勢在必行，企業才可以正常穩定的增長。四,完善中企業內部限制措施解決我國企業內部限制問題，不僅僅是理論，跟重要的是要用于實踐上。改變我國內控的現狀，是意義重大的，并且刻不待時。詳細措施如下：建立和改善我國企業內部限制環境1.完善董事會在內部限制中的作用。加大董事會的職能，發揮董事會在公司管理的核心作用。首先，完善董事會制度，明確董事會在公司的管理過程中處于主導地位。其次，董事會成員的產生和選擇都要完善。公司董事會應當選擇一些高素養的人才和團隊共同致力于公司治理和內部限制體系的建立，只有這樣公司才會有源源不斷向前的推力。2.加強和完善內部審核制度。第一，企業內部審核機構應當由董事會直接領導，充分發揮內部審計的作用，做好董事會與經營管理層的橋梁。第二，公司的審計負責人不能參加公司經營活動，要保持確定的獨立性。3.公司執行合理的人才培育政策，汲取高素養人才。建立激勵機制，獎罰分明，企業有一系列的的升職制度。最終對員工進行誠信教化，做好道德建設，把誠信教化作為道德建設的首要內容，提高員工誠信素養是企業生存的之本。建立風險評估體系1.明確風險全面管理的目標。風險是不可預料的，對企業將來的發展產生重大影響。所以企業在經營生產的過程中就要有這個風險意識，企業的經營安排與風險管理目標的確定要有協調，與實際狀況保持一樣性。企業風險管理目標的實現須要企業全體員工的努力，而不單單是管理層或基層工作者。整個企業對這個目標要有明確的相識，這樣風險管理的目標才能更好的實現。2.駕馭風險管理的原始信息。首先確定是企業財務風險方面的信息，如：負債,現金,成本等等。其次是市場存在風險方面的信息，像是價格的變動,供應與需求,客戶與競爭者狀況等。最終是企業在生產經營中風險的信息，有企業文化,售后服務等。企業對收集的原始信息應進行必要的選擇，整合等，以便進行風險評估。3.企業需選用系統的方法風險識別，依據企業實際狀況找出最優方法。4.最終是風險分析評估方面，可采納風險評估模型,數據及圖形分析,企業內外部與事前事后分析等方法。5.提高風險意識。風險管理也是內限制度的一部分，企業的風險意識強弱直接影響的企業的將來，企業加強風險管理的目的就是為了讓企業立于不敗之地。（三）確保內部限制限制活動的正確實施1.職責分別。不相容職務分別限制，有的職位是不能同時又兩個人擔當，會計出納。企業要遵循分別原則，才能保證限制活動的運行。2.明確授權與審批的范圍。企業要依據企業的授權規定，明確各個崗位的業范圍,審批的詳細程序,以及相應的責任。3.建立業績考核和激勵機制。對企業內部各責任單位,全體員工的績效進行定期考核和客觀評價，最終按平常表現和考核結果對員工進行評比。。4.建立財產愛護制度，包括建立財產日常管理制度和定期清查制度。（四）加強信息的傳遞與有效溝通1.建立信息收集,加工整理機制。信息的采集來源于內外部，就內部而言，企業應建立與企業的目標等實際狀況相符合的信息機制。而外來信息，應進行篩選,核對,整合等再找出最有效,最有用的信息。2.完善對信息的傳遞。信息是最終服務于企業內部限制的，為了是企業內控的有效運行，應在企業各個層次加強溝通和溝通，保證信息的有效傳遞。這只是企業內部的溝通，其次在外部的溝通，如對客戶以及供應商的溝通也要及時有效，以達到信息的傳遞及時有效。3.加強信息技術的運用。隨著產業信息化的步伐加快，各個領域逐步引入了數據處理技術，在這個網絡技術發達的現在，企業應當及時的跟上信息技術的步伐，保證企業的信息能及時有效地傳達到每一個人身上，達到信息資源的共享。4.建立投訴和舉報人愛護制度。投訴是信息溝通的手段之一，在企業的員工往往駕馭著最真實最全面的信息，在經營活動中發覺不足能得到及時地反饋，可以為企業提出很多合理的意見。為此企業應設置投訴機制，但同時也要愛護舉報人的利益。5.建立內部的自我評估機制。企業可以自己對生產經營過程中各個環節進行自我評估或評價，主動相識自身的