如何從會計賬目等資料中發現企業虛假出資、抽逃出資和商業賄賂一、虛假出資：虛假出資通常包括3類：貨幣資金虛假出資、不需辦理產權轉移手續的非貨幣資產虛假出資、需要辦理產權轉移手續的非貨幣資產虛假出資。1、貨幣資金虛假出資檢查企業驗資時的銀行進賬單或現金繳款單、銀行對賬單、銀行詢證函（2001年7月1日以前的驗資準則，銀行詢證函不是必須文件），看驗資截止日前應繳注冊資本是否真實的存入了企業驗資賬戶，必要時要到銀行核對以辨別上述單據的真偽。這一點對于新驗資準則實行以前的企業出資行為尤為重要，因為原驗資準則不要求注冊會計師必須到銀行詢證，因此不排除企業以虛假的銀行進賬單或現金繳款單、銀行對賬單騙取驗資報告的可能性。新驗資準則要求注冊會計師必須到銀行詢證，有效地避免了上述現象的可能性。另外還有一種情況需要大家注意，企業貨幣資金增資時有循環出資的現象，就是從企業銀行賬戶將資金打給擬出資股東，股東再用這些資金向企業出資，看似資金到賬了，其實也屬虛假出資。這種情況除了要檢查進賬單、對賬單、詢證函外，還要檢查企業驗資截止日前一段時間各銀行賬戶大額資金流出情況，檢查與資金流出有關的合同、收據、借款協議、購貨發票等，必要時可與收款方聯系查詢，以確定這些資金流出是企業正常業務、還是虛假出資。2、不需辦理產權轉移手續的非貨幣資產虛假出資這類資產包括存貨、機器設備、非專利技術等。檢查非貨幣資產評估報告等價值確認文件，看看是否有明顯作價偏高的現象，如果能確認作價明顯偏高亦屬部分虛假出資；檢查非貨幣性資產交接清單，看股東與企業是否辦理了資產交接手續；檢查企業會計賬目存貨、固定資產、無形資產等科目，看是否有相應非貨幣性資產增加的記載；檢查企業倉庫存貨實物帳，看股東投入的存貨是否有入庫、領用、銷售的記載。企業有可能對會計賬目做假，但倉庫實物帳做假的很少見，首先是因為工作量太大、難度太大，其次因為倉庫實物帳是企業生產管理的基礎，一旦弄亂對生產經營影響太大。所以檢查企業倉庫實物帳是一種很有效的手段?，F場盤點用以出資的機器設備等固定資產，檢查這些實物資產是否真實存在，這些固定資產一般能較長期地保持實物形態，在我門檢查時一般還在企業；檢查用以出資的非專利技術等無形資產相關的技術資料，檢查是否簽署了轉讓合同，有關合同條款是否與出資協議、評估報告相關條款表述一致。合同條款對非專利技術價值影響很大，比如雙方共有與被投資企業獨有就區別很大。3、需要辦理產權轉移手續的非貨幣資產虛假出資這類資產包括房屋、土地使用權、車船、專利技術等。這類非貨幣性資產最主要的是檢查是否按有關法律法規的時間要求，將產權關系變更到被投資企業。新公司法施行后是否在注冊登記前進行了產權變更。除此之外，還要履行前述檢查評估報告等價值確認文件、資產交接清單、資產入賬記載情況、實物盤點等程序。二、抽逃出資抽逃出資是指在公司驗資后，股東將所繳出資暗中撤回，卻仍保留股東身份和原有出資數額的一種欺詐性違法行為。怎樣檢查抽逃出資：通常包括抽走貨幣資金、抽走非貨幣性資產兩種形式。1、抽走貨幣資金企業驗資注冊后抽走貨幣資金在會計賬目上通常反映為：虛掛貨幣資金、虛掛應收預付款項、虛掛投資、虛購存貨固定資產或無形資產等?？梢圆捎脙煞N方法初步判斷是否有抽逃資金的嫌疑：首先，可通過檢查企業驗資前后的銀行對賬單，看驗資后一段時間內是否有大額資金劃出，檢查大額資金劃出有關的購貨合同、借款協議、收款收據、購貨發票等，必要時可向收款方詢證。其次，通過檢查企業近期的資產類會計科目，發現是否有與抽逃注冊資金有關的虛掛資產，因為抽逃資金后為了把帳做平，一定相應的虛掛一項或數項資產。對于抽逃資金后虛掛貨幣資金的，通常有兩種形式：一種是劃出銀行存款后不做賬務處理，長期虛掛銀行存款；還有一種是提取大額現金后，一直虛掛大額現金。我們可以在檢查時取得近期的銀行對賬單、盤點企業現金，如貨幣資金帳實差額較大，且無合理的理由，可初步判斷為抽逃資金。對于抽逃資金后虛掛應收預付款項的，通常也有兩種形式：其一是在其他應收款科目（有時可能在其它應付款科目的借方）虛掛企業或個人借款（這也是最常見的方法），可以檢查借款協議、收款收據以及有無合理的利息收入，最直接的辦法是詢證借款人（如果能查借款人的帳目就一目了然了）；其二是在預付賬款科目（有時可能在預收賬款科目的借方）虛掛預付購貨款，可以檢查購貨合同、掛賬時間（掛賬時間過長一般就有問題），最直接的方法就是詢證收款方（最好能檢查對方賬目）。有些抽逃資金后虛掛長短期投資，檢查投資協議、看有無合理的投資收益、詢證被投資方（最好能檢查對方賬目）。有些抽逃資金表現為虛購存貨、固定資產或無形資產，檢查企業倉庫實物帳，看有沒有所購存貨的入庫記錄及領用、銷售記錄；檢查企業固定資產臺賬及固定資產卡片，實地盤查所購固定資產、無形資產，以及與無形資產有關的合同協議、技術資料；還有一種情況企業從股東手里高價購買資產轉移資金，如果能認定也屬于抽逃資金。2、抽走非貨幣性資產一般表現為公司驗資注冊后，將已辦產權轉移手續的房產、土地使用權、專利、車船等以及非專利技術再無償或以不合理的低價轉讓給股東（或變相轉讓給股東），或股東長期無償占用上述非貨幣行資產。對于抽走需辦理產權手續的房產等非貨幣性資產的，檢查資產轉讓協議等文件，將轉讓價格與市場公允價格比較，如果能認定轉讓價格明顯偏低即屬抽逃出資。對于股東長期無償占用的情形，可以通過實地盤查實物資產實際使用情況（看看房產、汽車等實際被誰使用），檢查專利權行使情況、非專利技術資料保管和運用情況（看股東有無侵權行為、有無違反合同協議無償使用情況）。三、商業賄賂實踐證明對于商業賄賂的查處是審計工作最大的難點。具體體現在一下幾個方面：一是收集審計證據處于信息不對稱的劣勢，商業賄賂行為的一個突出特點是高度隱蔽性，這些行為往往采取“一對一”的方式進行，除了行賄人和受賄人以外，犯罪行為一般不為他人所知，取證成為審計最難的壁壘；二是受賄人員處于某一項權力的核心地位，具有復雜的人際關系網和信息通道，對審計的一舉一動可能了如指掌，被懷疑對象隨時都會做出應對措施，有時導致查處行為不了了之；三是商業賄賂雙方利益均沾，容易形成攻守同盟，他們會共同應對審計。雖然如此，但是從賬目等財務資料中發現一些商業賄賂的線索還是可以做到的。1、審查費用支付的方式，發現異常的資金流。檢查企業現金、銀行存款帳以及銀行對賬單，看是否存在應采取轉帳結算而用現金支付的問題，對單位采用大額、超出現金使用范圍的費用進行重點審計。需注意的是，有些大額現金支付看似銀行轉賬實際還是現金付款，具體操作為用現金支票支付大額現金，不通過現金帳核算，在銀行帳上登記為用銀行存款直接支付費用，對于這種情況可通過核對銀行對賬單予以發現。2、檢查資產類科目，以發現支付商業賄賂后虛掛資產的情形。有時企業支付大額商業賄賂后，未能找到合適的費用發票，將行賄支出虛掛一項或數項資產平帳，通常有虛掛貨幣資金、虛掛其他應收款、虛掛存貨和固定資產等幾種情況。這一點與抽逃資金后虛掛資產類似，但也有區別，抽逃資金虛掛資產一般是大額整數；商業賄賂支出虛掛資產相對來說額度較小，有整有零。對于商業賄賂支出虛掛貨幣資金的，檢查方法與檢查抽逃資金一樣，即核對銀行存款帳和銀行對賬單、盤點企業現金，如貨幣資金帳實差額較大，且無合理的理由，則應予關注；對于商業賄賂支出虛掛其它應收款的，通常表現為虛掛單位負責人或業務人員大額借款，或是直接以費用項目掛賬，或在其它應收款－其它科目掛賬，一般是費用已發生財務無法正常核銷而長期掛賬。檢查時可以找經手人詢問核實，如長期掛賬且無合理解釋，則應采取進一步審計手段；對于商業賄賂支出虛掛存貨、固定資產的，檢查方法與檢查抽逃資金類似，即檢查企業倉庫實物帳，看有沒有所購存貨的入庫及領用、銷售記錄；檢查企業固定資產臺賬及固定資產卡片，實地盤查所購固定資產。3、檢查成本費用類科目，以發現商業賄賂支出虛列成本費用的情況。一是審查費用發生的真實性，是否屬于本單位業務范圍內，對于超出本單位業務范圍的費用進行重點審計，商業賄賂支出不可能有正規發票，企業往往為了平帳就找到什麼發票用什麼發票。二是審查費用票據的真實性、合法性，是否存在假發票、過期作廢發票、涂改發票、白條等核銷費用問題，對發生上述這些不合規發票進行重點審計。與上一條一樣，實在找不到發票就用假發票平帳。三是審查費用的標準，是否存在超出規定的標準和實際業務需要，對金額比較大、超標準的費用進行重點審查。四是審查費用支出的其他類，是否存在已有明確用途和科目而在其他類支出核算、魚目混珠的問題，對比較大的其他支出進行重點審計。有些企業財務管理還是比較規范的，還建立了成本費用考核體系，為了防止把成本費用財務信息搞亂，往往把一些不合規的支出列入其它中，但是這些費用支出發票上往往有明確的費用項目，同時成本費用中也有對應的明細科目，但是他偏偏放入其它中，這樣的一般就有問題。4、檢查企業是否有帳外小金庫，來發現用帳外資金行賄的跡象。這里面主要是想辦法查出他是否有小金庫、帳外帳，如果能找到它的帳外帳好多問題就應刃而解了。檢查盤點企業原材料或產成品倉庫，如果存在大量庫存虛數，說明很可能有銷售不入賬的情況；檢查企業職工人數、臨時工人數，工資額度、臨時工資額度，并與企業生產銷售規模相比較，如果職工人數和工資額度都很大，但銷售額很小，