第七節托收承付結算業務處理主要內容：托收承付結算認知?托收承付結算程序托收承付結算的賬務處理一、托收承付結算認知?（一）托收承付結算的概念和分類1、概念托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。2、分類：托收承付結算款項的劃回方法分為郵寄和電報兩種。（二）托收承付的適用范圍托收承付僅適用異地訂有經濟合同的商品交易及相關勞務款項的結算。1、收款單位和付款單位必須是異地國有企業、供銷社及經營良好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業；2、若收付款雙方使用托收承付結算方式，必須簽訂有符合《中華人民共和國合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式；（二）托收承付的適用范圍3、辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易貨款，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得使用托收承付結算方式；4、采用托收承付結算方式，每筆的起點金額為1萬元。新華書店系統每筆的金額起點為1000元。托收承付結算方式－條件付款人收款人商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項托收承付結算收付款人必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業代銷、寄銷、賒銷商品的款項（三）托收承付的基本規定托收承付結算方式分為托收與承付兩個階段。托收是指銷貨單位委托其開戶銀行收取款項的行為。辦理托收時，必須具有符合合同法規定的經濟合同，并在經濟和同事注明使用托收承付結算方式和遵守發貨結算的原則。（三）托收承付的基本規定承付是指購貨單位在承付期限內，向銀行承諾付款的行為，承付方式有兩種，驗單承付和驗貨承付。驗單承付是指付款方接到開戶銀行轉來的承付通知和相關憑證，與合同核驗相符后，就必須承認付款的結算方式。驗單承付的承付期為3天，從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算起；驗貨承付是指付款單位除了驗單之外，還要等商品全部運達并驗收入庫后才承付貨款的結算方式，承付期為10天，從承運單位發出提貨通知的次日算起。二、托收承付結算程序托收承付結算方式－流程圖二、托托收承承付結結算程程序（一））托收收收款單單位委委托銀銀行收收款時時，填填制一一式五五聯托托收憑憑證，，連同同購銷銷合同同、已已發貨貨的貨貨物發發運證證件等等交開開戶銀銀行辦辦理托托收；；（二））承付付付款單單位接接到銀銀行轉轉來的的托收收承付付憑證證后，，在承承付期期內審審查核核對，，安排排資金金。付付款單單位在在承付付期內內，未未向銀銀行表表示拒拒絕付付款，，銀行行即視視作承承付，，并于于承付付期滿滿的次次日上上午銀銀行開開始營營業時時，將將款項項劃走走。練習題題1、()不不得辦辦理托托收承承付結結算。。A、因因商品品交易易而產產生的的勞務務供應應的款款項B、賒賒銷商商品的的款項項C、寄寄銷商商品的的款項項D、代代銷商商品的的款項項答案：：BCD練習題題2、托收收承付付驗單單付款款的承承付期期為()，，從付付款人人開戶戶行發發出承承付通通知的的次日日算起起。A、3天D、7天C、10天天D、、1個個月答案:A3、托托收承承付驗驗貨付付款的的承付付期為為()從從運輸輸部門門向付付款人人發出出提貨貨通知知的次次日算算起。。A、3天B、7天C、10天天D、、1個個月答案：：C練習題題4、托收收承付付結算算方式式中，，驗貨貨付款款的承承付期期()。A、從從運輸輸部門門向收收款人人發出出提貨貨通知知的次次日算算起B、從從運輸輸部門門向付付款人人發出出提貨貨通知知的次次日算算起c、從從付款款人開開戶行行向付付款人人發出出付款款通知知的次次日算算起D、從從付款款人開開戶行行發出出承付付通知知的次次日算算起答案：：B練習題題5、根據據支付付結算算法律律制度度的規規定，，下列列款項項中，，可以以使用用托收收承付付方式式辦理理結算算的是是（））。。A．供供銷社社與國國有企企業之之間的的商品品交易易款項項B．供供銷社社為國國有企企業代代銷商商品應應支付付的款款項C．集集體所所有制制企業業向國國有企企業提提供勞勞務應應收取取的款款項D．集集體所所有制制企業業向國國有企企業賒賒銷商商品應應收取取的款款項答案：：A三、托托收承承付結結算賬賬務處處理（一））托收收承付付結算算的收收款業業務1、托收收的賬賬務處處理借：應應收賬賬款-XX公司貸：主主營業業務收收入應交稅稅費-應交增增值稅稅（銷銷項稅稅額））2、墊付付的運運雜費費借：應應收賬賬款-XX公司貸：銀銀行存存款2、托收收款項項的收收回處處理借：銀銀行存存款貸：應應收賬賬款三、托托收承承付結結算賬賬務處處理（二））托收收承付付結算算的付付款業業務1、承付付的賬賬務處處理借：材材料采采購應交稅稅費-應交增增值稅稅（進進項稅稅額））貸：銀銀行存存款湘潭市市東風風機械械股份份有限限公司司2月與上上海機機械公公司簽簽訂購購銷合合同，，合同同約定定采用用托收收承付付驗單單付款款方式式結算算。3月25日湘潭潭市東東風機機械股股份有有限公公司根根據合合同將將貨物物托運運，買買價30000元，增增值稅稅款5100元，墊墊付運運費3800元，當當日向向銀行行辦妥妥托收收手續續。上上海機機械公公司賬賬號為為2003301144072358223，開戶戶銀行行為工工行上上海市市武昌昌支行行。3月28日，湘湘潭市市東風風機械械股份份有限限公司司收到到開戶戶銀行行的收收賬通通知，，收到到上述述款項項。請完成成湘潭潭市東東風機機械股股份有有限公公司以以上業業務的的結算算處理理。任務導導入1、收款款業務務處理理主要資資料時間：：2011年3月25日1、上海機機械公公司賬賬號2003301144072358223，開開戶銀銀行為為工行行上海海市武武昌支支行；；2、湘潭市市東風風機械械股份份有限限公司司賬號號30002982222015698，開戶戶銀行行工行行湘潭潭支行行。3、買價30000元元，增增值稅稅款5100元，，墊付付運費費3800元元3月25日湘湘潭潭東風風機械械股份份有限限公司司開出增增值稅稅專用用發票票，發發出商商品。。持托收收憑證證、給給購貨貨方的的增值值稅專專用發發票、、提貨貨單、、運費費發票票等向向銀行行辦理理托收收手續續。填寫托托收憑憑證。。中國工工商銀銀行托托收憑憑證（（貸方方憑證證）2No:34709022委托日日期：：2011年3月25日湘潭市東風機械股份有限公司★財務專用章上述款項附有關債務證明，請予辦理李晶印湘潭東東風機機械股股份有有限公公司將將增值值稅專專用發發票記記賬聯聯、代代墊運運費的的轉賬賬支票票存根根等原原始憑憑證交交會計計審核核后編編制記記賬憑憑證。。記賬賬憑憑證證2011年3月25日記記字第第14號出納人人員根根據審審核無無誤的的記賬賬憑證證序時時登記記銀行行存款款日記賬賬，并并在記記賬憑憑證對對應欄欄內劃劃“√”。銀行行存存款款日日記記賬賬收款人開戶戶銀行將有有關單證寄寄交付款人人開戶銀行行，以通知知付款人。。收款人開開戶銀行和和付款人開開戶銀行進進行票據交交換、審核核、資金的的劃撥，款款項收到后后收款人開開戶銀行通通知收款人人辦理收款款。湘潭市東風風機械股份份有限公司司出納人員員從開戶銀銀行取回托托收憑證第第四聯收賬賬通知湘潭市東風風機械股份份有限公司司出納人員員將取回的的托收憑證證第四聯收收賬通知交交會計審核核入賬2、付款業務務處理任務導入：：湘潭市東風風機械股份份有限公司司3月與岳陽恒恒申有限責責任公司簽簽訂購銷合合同，合同同約定采用用托收承付付驗貨付款款方式結算算，采購材材料金額50000元。3月24日，湘潭市市東風機械械股份有限限公司收到到開戶銀行行轉來的托托收憑證付付款通知，，以及寄附附的增值稅稅專用發票票。3月28日收到提貨貨通知，當當天提貨后后驗收無誤誤入庫。審查收到的的付款通知知和發票上上注明的采采購商品品品名、規格格、數量、、價格、金金額等是否否與合同相相符；對提提到的貨物物進行驗收收。驗收無無誤后，無無論是不是是通知銀行行付款，都都進行處理理：會計人人員根據付付款通知、、發票、入入庫單等編編制記賬憑憑證。湘潭市東風風機械股份份有限公司司出納人員員根據審核核無誤的記記賬憑證，，序時登記記銀行存款款日記賬。。3、兩種托收收結算方式式比較（一）兩種種托收結算算方式的適適用地域范范圍委托收款結結算方式適適用范圍廣廣泛，無論論是同城還還是異地均均可以使用用。托收承付結結算方式只只能用于異異地企業之之間有合同同的商品交交易。3、兩種托收收結算方式式比較（二）兩種種托收結算算方式的適適用業務范范圍委托收款結結算方式適適用范圍廣廣泛，凡在在銀行或其其他金融機機構開立賬賬戶的單位位和個人因因銷售商品品、提供勞勞務，憑已已承兌的商商業匯票、、債券、存存單等付款款人債務證證明辦理款款項收取時時，均可以以使用委托托收款結算算方式；此外，委托托收款還可可以用于收收取電費、、電話費等等付款人眾眾多、分散散的公用事事業費等；；不受單位性性質、結算算種類，以以及是否具具有經濟合合同之類的的條件限制制。3、兩種托收收結算方式式比較（三）兩種種托收結算算方式的金金額限制委托收款結結算方式不不受金額起起點的限制制；托收承付結結算方式每每筆的金額額起點為1萬元，新華華書店熊每每筆金額起起點為1000元。3、兩種托收收結算方式式比較（四）兩種種托收結算算方式的款款項劃回方方式委托收款結結算方式和和托收承付付結算方式式均可采用用郵寄和電電報兩種。。3、兩種托收收結算方式式比較（五）兩種種托收結算算方式的開開戶銀行責責任采用委托收收款結算方方式，當付付款方無力力承擔時，，銀行不負負責監督，，只要退回回單證即可可；采用托收承承付結算方方式，在承承付期滿后后付款人如如無足夠資資金支付，，其不足部部分即為逾逾期未付款款，按每天天5‰計算逾期付付款賠償金金。謝謝1月-2300:59:5500:5900:591月-231月-2300:5900:5900:59:551月-231月-2300:59:552023/1/60:59:559、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業貧。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。00:59:5500:59:5500:591/6/202312:59:55AM11、以以我我獨獨沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。1月月-2300:59:5500:59Jan-2306-Jan-2312、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。00:59:5500:59:5500:59Friday,January6,202313、乍見翻疑夢夢，相悲各問問年。。1月-231月-2300:59:5500:59:55January6,202314、他他鄉鄉生生白白發發，，舊舊國國見見青青山山。。。。06一一月月202312:59:55上上午午00:59:551月月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。一月2312:59上上午1月-2300:59January6,202316、行動動出成成果，，工作作出財財富。。。2023/1/60:59:5500:59:5506January202317、做前，能能夠環視四四周；做時時，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點的的射線向前前。。12:59:55上上午12:59上午00:59:551月-239、沒有失敗，，只有暫時停停止成功！。。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多多事情情努力力了未未必有有結果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。00:59:5500:59:5500:591/6/202312:59:56AM11、成功就是是日復一日日那一點點點小小努力力的積累。。。1月-2300:59:5600:59Jan-2306-Jan-2312、世間成事事，不求其其絕對圓滿滿，留一份份不足，可可得無限完完美。。00:59:5600:59:5600:59Friday,January6,202313、不知香積寺寺，數里入云云峰。。1月-231月-2300:59:5600:59:56January6,202314、意志堅堅強的人人能把世世界放在在手中像像泥塊一一樣任意意揉捏。。06一一月202312:59:56上上午00:59:561月-2315、楚塞三湘湘接，荊門門九派通。。。。一月2312:59上午1月-2300:59January6,202316、少少年年十十五五二二十十時時，，步步行行奪奪得得胡胡馬馬騎騎。。。。2023/1/60:59:5600:59:5606January202317、空空山山新新雨雨后后，，天天氣氣晚晚來來秋秋。。。。12:59:56上上午午12:59上上午午00:59:561月月-239、楊柳散和風風，青山澹吾吾慮。。1月-231月-23Friday,January6,202310、閱閱讀讀一一切切好好書書如如同同和和過過去去最最杰杰出出的的人人談談話話。