注冊會計師《稅法》多選題及答解析案2016注冊會計師《稅法》多選題及答解析案關于稅法與稅收，下列表述正確的有()。稅法是稅收制度的法律表現形式稅法所確定的具體內容就是稅收制度稅收分配是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權益【正確答案】ABD【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進行的分配。納稅人受托代理銷售二手車，同時具備()條件的，不征收增值稅。受托方不向委托方預付貨款委托方將二手車銷售統一發票直接開具給購買方委托方、受托方簽訂代理協議受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額與委托方結算貨款,并另外收取手續費【正確答案】ABD【答案解析】納稅人受托代理銷售二手車，同時具備以下條件的不征收增值稅;不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。受托方不向委托方預付貨款;委托方將二手車銷售統一發票直接開具給購買方;受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費。3下列關于消費稅稅率運用的說法中，正確的有()。對既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，銷售額不能分別核算的,在生產環節一律按10%征稅其他配置酒不按“白酒”適用稅率征稅以外購不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率計稅鉆石及鉆石飾品適用的消費稅稅率為5%【正確答案】ACD【答案解析】其他配置酒按消費稅稅率表“白酒”適用稅率征稅選項B是錯誤的。4營業稅應納稅額以人民幣為計算單位，如果納稅人以外匯結算營業額的，應以()折合成人民幣計算。營業額發生的當天人民幣匯率中間價營業額發生的當月1日的人民幣匯率中間價營業額發生的當天人民幣匯率最高價營業額發生的當月1日的人民幣匯率最低價【正確答案】AB【答案解析】營業稅應納稅額以人民幣為計算單位，如果納稅人以外匯結算營業額的，應以營業額發生的當天或當月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算。下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有()。城建稅按納稅人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例稅由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例【正確答案】ACD【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務人適用的城建稅稅率。有以下()情形的，應該認定為買賣雙方有特殊關系。一方直接或間接地擁有、控制或持有對方3%或以上公開發行的有表決權的股票或股份買賣雙方共同直接或間接地控制第三方一方是另一方的雇員一方是另一方的獨家代理【正確答案】BCD【答案解析】一方直接或間接地擁有、控制或持有對方5%或以上公開發行的有表決權的股票或股份視為雙方有特殊關系。下列各項中對資源稅納稅人及納稅義務人的說法不正確的有()。進口原油的某國有企業為資源稅納稅人出口特殊用鹽的某鹽業生產公司為資源稅納稅人收購未稅礦產品的單位是指獨立礦山、聯合企業和其他單位收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人，這里的單位不包括個體戶【正確答案】AD【答案解析】資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產品開采和生產鹽的單位和個人課征的一種稅。進口原油不交資源稅。其他單位也包括收購未稅礦產品的個體戶在內。8.2009年甲公司與乙公司簽訂一份技術轉讓合同，合同載明轉讓收入按乙公司2010年—2012年實現的利潤總額的5%支付，合同注明預計乙公司2010年—2012年實現的利潤總額為3000萬元，轉讓費150萬元。2012年底，乙公司2010年—2012年實際實現的利潤總額為5000萬元，支付甲公司轉讓費250萬元，甲乙雙方未更改合同，則下列說法正確的有()。甲公司2009年應納印花稅5元甲公司2009年應納印花稅450元甲公司2012年應納印花稅0元甲公司2012年應納印花稅300元【正確答案】BC【答案解析】甲公司2009年應納印花稅=3000X5%X0.3%oX10000=450元;2012年未更改合同，所以不需要計征印花稅。張三與李四互換房屋，張三的房屋價格為80萬元，李四的房屋價格為100萬元。成交后，張三支付李四20萬元的房屋差價款。該省規定契稅稅率為3%。下列項目中正確的有()。張三是納稅人李四是納稅人應納契稅0.6萬元應納契稅3萬元【正確答案】AC【答案解析】當交換價格不等時，以多付錢物的一方為納稅人。其計稅依據是所交換的土地使用權、房屋的價格差額。因此張三是納稅人，應納契稅=20X3%=0.6(萬元)。下列關于個人申報繳納個人所得稅的地點說法正確的有()。在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報從境外取得所得的個人，應向境內經常居住地的稅務機關申報納稅納稅人在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更