水利工程項目成本控制管理研究摘要跨入新世紀以來，我國對水力工程的建設力度越來越大，這不僅是改善民生、完善基礎設施建設的必然要求，也是全面建成小康社會，實現資源均衡、共同富裕的必然要求。隨著經濟的轉型發展與制度的完善，對項目成本控制提出了更高的要求，企業降本增效的壓力也與日俱增。在新的形勢與客觀要求下，為了保持企業的綜合競爭力，水力工程項目需要不斷創新與完善成本管理方式方法。多視角、寬領域的研究水利工程的成本影響因素，本著資源精準利用、程序優化設計的成本控制原則，以水利工程的優質高效建設為導向，以實現企業社會價值、經濟價值為總的目標，理論結合實際，想方設法提高成本管控技能與服務水平，做到社會、企業的經濟效益最大化。論文以水利工程的成本研究為背景展開，以工程項目施工成本管理理論為基礎，針對水利工程施工成本管理存在的問題，從水利工程施工項目成本角度出發，對水利工程施工階段加強成本管理與控制方面進行了研究。本文采用理論結合實際的方法，按系統的全生命周期項目成本管理相關理論，對水力工程建設過程中遇到的工程設計，工程質量、工程進度、成本控制以及建設期間項目組織架構、工程發包、物資采購、開業籌備等方面的問題進行研究分析。本文旨在通過對案例進行成本控制分析，找出水利工程建設項目在成本控制方面存在的不足和缺陷，以及對問題成因開展詳細研討，并提出了優化項目成本控制管理的改進措施，建立完善的項目成本控制體系，改善水利工程項目成本控制能力，并討論了改進措施在水力項目成本控制各環節的具體應用，從而可以做到較大程度地降低項目的成本。關鍵詞：水利工程；成本控制；管理；優化措施AbstractSinceenteringthenewcentury,China'seffortsonconstructionofhydroelectricengineeringismoreandmorebig,thisisnotonlyimprovepeople'slivelihood,improvetheinfrastructureconstructionistheinevitablerequirement,istobuildawell-offsocietyinanall-roundway,realizetheresourceequilibrium,theinevitablerequirementofcommonprosperity.Alongwiththetransformationofeconomicdevelopmentandthesystemofperfect,totheprojectcostcontrolputforwardhigherrequirements,corporateauthorsefficiencyofpressureisalsogrowing.Underthenewsituationandobjectiverequirement,inordertokeeptheenterprisecomprehensivecompetitiveness,hydraulicengineeringprojectsrequiresconstantinnovationandperfectthecostmanagementmethods.Multiplepointsofview,wideresearchinthefieldofwaterconservancyengineeringcostfactors,inlinewithaccurateutilizationofresources,theoptimizationdesignprogramofthecostcontrolprinciple,toqualityandefficientconstructionofwaterconservancyprojectsastheguidance,inordertorealizetheenterprisesocialvalue,economicvalueforthetotaltarget,theorycombinedwithpractice,tofindwaystoimprovethelevelofcostcontrolskillsandservice,dosociety,theenterpriseeconomicbenefitmaximization.Papertostudythecostofwaterconservancyprojectasthebackground,onthebasisoftheprojectconstructioncostmanagementtheory,aimingattheproblemsofwaterconservancyengineeringconstructioncostmanagement,fromtheperspectiveofwaterconservancyprojectconstructionprojectcost,theconstructionstageofwaterconservancyprojecttostrengthencostcontrolandmanagementisstudied.Thisarticleadoptsthemethodoftheorycombiningwiththeactual,accordingtothesystemofthewholeprojectlifecyclecostmanagementrelatedtheory,encounteredintheprocessofhydraulicengineeringconstructionengineeringdesign,engineeringquality,progress,costcontrolandorganizationstructureduringtheconstructionproject,projectcontract,materialprocurement,throughanalyzingtheproblemofopeningpreparation,etc.Thispaperaimstocaseanalysisofcostcontrol,findthewaterconservancyprojectconstructionprojectintheaspectofcostcontrolofthedeficienciesanddefects,andcausetocarryoutthedetaileddiscussiontotheproblem,andputforwardtheimprovementmeasuresofoptimizationoftheprojectcostcontrolmanagement,projectcostcontrolsystemshouldbeestablishedinordertoimprovewaterconservancyengineeringprojectcostcontrolability,anddiscussestheimprovementmeasuresinthespecificapplicationofeachsectionofhydropowerprojectcostcontrol,whichcangreatlyreducethecostofproject.Keywords:waterconservancyproject;Costcontrol;Management;Optimizationmeasures目錄摘要 1Abstract 2第1章緒論 11.1選題背景及意義 11.1.1選題背景 11.1.2選題意義 21.2國內外研究綜述 31.2.1國外研究現狀 31.2.2國內研究現狀 51.3研究目的與內容 61.3.1研究目的 61.3.2主要研究內容 61.4研究技術路線圖與方法 71.4.1技術路線 71.4.2研究方法 8第2章水利工程項目成本控制管理基礎理論 92.1成本控制管理概念與內容 92.1.1成本控制與管理的概念 92.1.2項目成本控制內容 102.1.3項目成本控制流程 112.2項目成本控制管理的特點與原則 122.2.1項目成本控制管理的特點 122.2.2項目成本控制管理遵循的原則 122.3項目成本管理的方法 132.3.1經驗估算法 142.3.2因素估算法 142.3.3WBS估算法 142.3.4信息化應用評價法 142.3.5香蕉曲線法 152.4項目成本控制相關理論 152.4.1工程項目全生命周期理論 152.4.2作業成本管理理論 162.4.3成本節點管理理論 16第3章XX水利工程建設項目成本控制的現狀 173.1項目工程概述 173.1.1XX水利工程建設背景 173.1.2XX水利工程項目成本預算方法與原則 173.2XX水利工程項目的組織體系 183.2.1XX水利工程項目成本控制組織體系 183.2.2XX水利工程項目成本控制流程 193.3工程項目成本控制影響因素分析 213.3.1施工進度對成本控制的影響 213.3.2工程質量對成本控制的影響 213.3.3流動資金對成本控制的影響 223.3.4風險管理對成本控制的影響 233.4XX水利工程項目采取的成本控制管理方法 243.4.1目標成本法 243.4.2成本因素分析法 243.4.3偏差分析法 253.4.4作業成本法 25第4章XX水利工程項目成本控制管理問題及成因分析 264.1XX水利工程項目成本管理問題分析 264.1.1成本管理弱化，管理對象與內容模糊 264.1.2項目進度與過程管理滯后，招投標管理不透明 274.1.3項目成本控制流程系統不完善 274.1.4未對項目成本進行全過程控制 284.1.5未采用科學的項目成本預算方法 284.1.6項目成本管理的經濟與技術支持不足 284.2XX水力工程項目成本控制管理問題的成因分析 294.2.1項目成本控制的觀念與意識滯后 294.2.2成本控制管理執行力度不夠 304.2.3缺乏成本約束與激勵機制 304.2.4成本控制管理的制度體系建設不全 30第5章XX水利工程項目成本控制管理優化措施 315.1優化成本管理水平 315.1.1轉變思想，創新理念 315.1.2提升決策管理水平 325.1.3重視全生命周期成本管理 325.2優化成本控制流程 325.2.1實時跟蹤項目成本控制效果 325.2.2完善成本控制制度體系 335.2.3加強成本信息應用 335.3健全項目成本內部控制制度 345.3.1健全項目經費內部控制執行制度 345.3.2健全項目經費內部控制監督體制 345.4加強施工全過程成本控制，做好成本分析 355.4.1全過程成本分析，改善經營成果 355.4.2工、料、機費用的控制 355.4.3現場管理費控制 36第6章總結與展望 376.1總結 376.2展望 37參考文獻 39致謝 41第1章緒論1.1選題背景及意義1.1.1選題背景隨著我國的深化改革開放和堅持以市場經濟為導向，國內經濟得到了持續健康發展，市場環境也不斷完善，各種機制也日益規范，各行業得到了公平公正的規范與保護，市場競爭力也不斷加強，但同時所面臨的競爭環境也日益激烈。項目成本控制作為項目管理的核心內容，在我國一直沒有引起足夠的重視，我國企業在項目的設計、施工、監管、維護過程中的成本意識不強、成本計算方法與手段落后、成本管理創新方式缺乏等都是造成經濟損失的重要原因。在某種層面來說，我國眾多企業的成本控制管理還只是在面子功夫上，屬于比較粗放式的無經驗的摸索時期。在項目設計階段，戰略方針的制定、財政資金的籌備、花銷的成本預算、成本監督的形式與力度等在整個項目實施中有著舉足輕重的地位；在項目施工中，實際進展、成本支出與設計階段存在相悖的情況，項目的進度、安全、質量、風險等因素出現的變故較大，風險預防與管控能力較差；在項目的監管過程中，沒有完善的制度，“人情味”的影響較大，意外的風險評估與應對措施不健全[1-2]。與此種種，一方面因為我國工程項目成本控制管理的理論知識與實踐水平缺乏，項目管理特別是成本管理在我國的應用受限，基本上屬于舶來品，比如全生命周期法、掙值法和波特價值鏈分析法等等；另一方面是因為成本管理意識不足，制度建設跟不上，成本管理難度大，涉及面廣，對專業人員技術要求高。水利工程項目的建設作為重大的民生工程，不僅與改善民生，提升大眾生活水平與質量顯著相關，更是全面建成小康社會和實現中國夢的現實要求，水利工程項目從設計到論證，從實施到檢驗，必須全過程、全方位的重視成本資源的利用，用制度上的保證、法律的約束來進行成本控制管理，做到資源最少化，效益最大化。全周期成本管理，是以高質、快速、安全為前提，在設計階段就縱覽全局，詳細的規劃每個環節的成本管理，做好總的目標管理方案，并考慮項目的意外風險，做好對應的防控措施和補救方案[3]。水利工程項目通常具有投資金額大、建設周期長、參與企業多、構建結構復雜、人員需求量大等諸多特點，實際的項目建設管理中，還隱藏著諸如資金缺陷、技術風險、生態環境等組多可控和不可控因素，由于建設的成本資金過于龐大，水利工程項目建設中的成本管理的作用更加重要。隨著我國經濟市場的開放強度不斷加大，國際化參與程度逐漸提升，透明度、公正性得到了有效的保證，法律法規也不斷完善，項目管理更加科學化、人性化，這就對參與建設單位提出了嚴格的要求，業主方作為項目建設的管理核心，必須對項目實行全過程的監控，對各參建單位嚴控把關，對各子環節做到嚴要求、高質量、超標準，對建設資金的動態有嚴格的把關，在政府的宏觀政策調節下，在市場經濟的指導下，使經濟、社會效益并重[4-5]。目前國內大多數水利工程項目都實行區塊管理，在成本控制管理中融合經濟學、管理學的知識，在項目施工中，目標成本管理、戰略成本管理、預算管理等方法和理論被廣泛使用，系統優化了成本的預算、支出、監管、考評等環節。但是，這種傳統的做法存在一個重大的弊端，即沒有重視對成本信息的管理以及成本支出的詳細情況，給水利工程項目進行成本精控管理造成困難。1.1.2選題意義隨著我國基礎設施的完善與經濟的不斷發展，水利工程項目也取得了長足的進步，基本上形成了以預算管理為核心的成本管理方式，對水利工程建設中的事前、事中、事后分別進行成本控制管理，多層次、全天候的進行成本分析與探討，但是仍然存在預算不科學、制度不完善、執行力度不夠、風險管控能力低下等問題。因此，探索成本管理新方法，創新成本管理新模式，已成為水利工程項目進行成本控制管理迫不及待解決的問題。做好水力工程項目成本控制與管理，優化成本目標，是項目高效優質完成的前提條件，也是適應經濟全球化和加強企業競爭力的必然措施。成本控制管理是在新的形式和國際國內經濟環境要求下應運而生的。因此，如何科學、全面的踐行成本控制與管理，在制度創新的同時結合實踐經驗，使我們迫切需要研究的課題和熱點。本文的研究意義主要有三點：（1）水利工程項目建設的成本管理與進度管理、質量管理、風險管理等密切相關，成本的優化控制，不僅意味著資源的綜合利用，人力、物力的節省，更體現著成本管理理念的提升，意識的增強，最終表明著生產效率與勞動效率的提高。由于成本管理具有不可控性和風險性，在項目建設中要緊繞成本這一關鍵詞，分析出現的問題，采取科學的措施。（2）在水利工程項目施工價格一定的前提下，成本越低、盈利越高。所以，多元視角進行成本管理創新，資源綜合利用，是成本創新管理模式的首要任務。成本控制管理并不是脫離其他因素單獨存在的，是多種因素共同作用的結果。（3）理論與實踐相結合是本文最大的亮點與研究意義，通過理論分析讓大家對成本控制與管理的定義、內涵有清晰的認識，理論作用于實踐是檢驗理論最好的法寶。1.2國內外研究綜述1.2.1國外研究現狀經過多個世紀的發展，國外項目成本控制管理已系統化、科學化，無論理論知識還是實踐水平都走在世界前沿，并有專門的機構和專家學者對其進行研究與分析，在全球有一定影響力的協會有[6-8]:美國成本控制工程師協會(AmericanAssociationofCostEngineers)，英國成本工程師協會(BritishAssociationofCostEngineers)，丹麥的CBC系統和日本建筑學會成本計劃分會（ArchitecturalInstituteofJapanCostPlan）等。20世紀中期，美國最早運用網絡計劃技術(NetworkPlanningTechnology)對成本控制進行研究，同時在工程項目承包公司成立專門的成本控制機構。在1980年以后，西方國家重點對工程造價相關方面進行了研究，由此走上了發展的快車道，如生命周期成本管理(LifeCycleCostManagement)理論被英國工料測量師協會(BritishQuantitySurveyorsAssociation)明確提出[9]，同時還對生命周期成本管理的理論及應用方法在實踐中進行了深入細致的研究。（1）項目成本控制含義研究哈佛大學教授MichaelePorter在《CompetitiveAdvantage》中詳細分析并闡述了成本控制與管理在工程項目中的作用與意義，并指出了項目成本控制具有復雜的、動態的、可控的及多變的等多種特性，有效的進行成本預防與核算管理是企業獲得利潤的途徑與方式。早在20世紀初期哈佛大學最早喊出了項目成本控制(ProjectCostControl)的口號，片面的認為成本控制主要是節省開支與降低成本。隨著經濟的發展，項目成本的理論研究也越來越多，美國項目管理協會(ProjectManagementInstitute,PMI)對項目成本控制進行界定了，項目成本控制(ProjectCostControl),主要由項目費用的估算、項目預算和成本控制三部分構成。ChristopherA.Kennedy指出MikeField在《ProjectManagement》一書中指出項目成本管理的核心內容是對項目所涉及的投入進行預算，對具體花銷實行監控與管理[10]。（2）項目成本控制方法研究早在1990年，庫帕提出了著名的作業成本法(Activity一basedCosting),簡稱ABC。ABC管理法的原理是按巴雷托曲線所示意的主次關系進行分類管理。廣泛應用于工業、商業、物資、人口及社會學等領域，以及物資管理、質量管理、價值分析、成本管理、資金管理、生產管理等許多方面。它的特點是既能集中精力抓住重點問題進行管理，又能兼顧一般問題，從而做到用最少的人力、物力、財力實現最好的經濟效益。ABC管理法的主要程序是:①收集數據，列出相關元素統計表。②統計匯總和整理。③進行分類，編制ABC分析表。④繪制ABC分析圖。⑤根據分類，確定分類管理方式，并組織實施。英美學者提出了全生命周期項目成本管理(LifeCycleCostManagement)理論[11-12]，從項目的設計、實施、監管、竣工、維護等多方面進行成本控制與管理。RACE-I主席R.E.Westney提出了全面成本管理(Totalcostmanagement)法[13]，即運用現有的理論與專業技術來進行成本風險避讓。Guilhon等在前人的研究基礎之上，對不同的成本控制原理與方式進行對比研究，找出相對的優劣勢，從而提供具有差異性和多元性的成本控制方法。Hugo提出了目標成本法和生命周期成本法(TargetCostingMethodandLifeCycleCostMethod)[14-15]，該方法是分析企業資本實力的最佳控制方法，目標成本法和生命周期成本法都全面系統的分析了項目成本、項目的作業成本、項目成本預算，在實際的項目成本控制中有一定的綜合性指導價值。資資源資源成本分配資源成本分配定義作業作業績效作業分析物流作業定義作業作業績效作業分析物流作業作業成本分配作業成本分配產產品圖1-1ABC成本法綜合而言，國外關于項目成本控制管理研究的主要領域體現在以下幾個方面：（1）有關工程成本影響因數的研究（2）有關合同管理與成本控制的研究（3）有關風險管理與成本控制的研究（4）有關生命周期與成本控制的研究（5）關于成本集成控制的研究1.2.2國內研究現狀由于我國的特殊國情和市場經濟環境，對項目管理的理論知識與實踐研究在時間上相對落后。在20世紀后期，我國專家學者從不斷的實踐探索中逐步摸索除了一套相對完善的管理方法，即建設項目全過程成本管理。其核心思想是實現全過程域和全方位的項目管理，將建設的成本控制理念滲透融入到所有母子環節當中去。自1990來以來，項目管理在全球范圍內無論在深度或者廣度層面的發展都十分迅猛。就廣度層面而言，研究領域不斷蔓延，管理創新集合了數據云系統，集戰略目標管理、生命周期管理、人力資源管理等。在深度方面，不斷向更細更精準的方向發展，理論體系更加豐富化，實踐經驗更加熟練化等。這種本質的發展主要體現在四個方面:第一，以政府政策為依托，以經濟發展為導向，以第三方公正認證為平臺，促進企業自我完善、公正守法；第二，管理制度方面，在我國現行的法律法規的框架約束下，發展并完善了以質量為核心的管理法規和章程；第三在管理方法上，與時俱進，開拓進取，不斷學習國外先進理念，諸如質量、環保、生態因素等；第四，改變以往由政府監管一家為大的局面，把更多的權力下放到施工單位、業主等。我國眾多專家學者也對其展開了研究與分析：趙蓉、陳學杰、韓麗艷等提出，成本控制是企業根據建設發展需要在目標管理的框架下進行的一系列成本活動，它貫穿于原材料供應、產品生產、產品銷售等各個領域。成本控制的基本程序一般分為三個階段:第一、設計階段，稱為事前控制；第二、執行階段，稱為事中控制；第三、考核階段，稱為事后階段。這三個階段密切相關，缺一不可。王成蓮提出，施工階段成本控制的內容包括合同、技術、質量和安全、機械管理、材料、行政管理、則務等。鄺偉文提出，成木控制的對象和內容，有：（1）以施工項目成本形成的過程作為控制對象；（2）以施工項目的職稱部門，專業施工隊伍和生產班組作為成本控制的對象；（3）以分部分項工程作為項目成本的控制對象；（4）以對外經濟合同作為成本控制的對象。任宏、祝連波提出，工程項目成本建設具有狹義和廣義兩重的定義。狹義的定義是指在項目施工中與項目發生直接接觸的成本支出，如人工費、材料費、機械費、損耗費等等。廣義的定義是指除與工程直接相接觸的成本支出外，還包括非直接接觸引起的成本花費，如成本風險、意外風險、災害風險等等。文洪奇提出，成本控制并不是簡單的對成本進行管控，而是要探索成本與進度、風險、質量、安全等的關系。不是單一的進行定性與定量分析，而是綜合的、多角度的進行論證。通過數據研究表明，國內對水力工程項目的研究可以總結出以下結論:一是國內專家側重于加強對項目各個階段的控制，各階段比較獨立，相互聯系不緊密；二是全生命周期理論、集成管理理論這些西方理論被引入中國后，開拓了國內學者的眼界，豐富了國內項目理論的知識體系，促進了成本控制管理的理論與實踐；三是國內學者嘗試著將項目的局部環節同整體過程連接起來，將更多的項目細節考慮進來，并探索出一些實踐經驗。但是，我國關于水利工程項目的系統研究成果大多來自現場經驗，缺乏理論指導和理論創新。此外，水利工程建設單位的行政色彩較為濃厚，把建設單位認定為一個項目公司，從公司內部管理的角度進行成本控制的研究較少。1.3研究目的與內容1.3.1研究目的本文的目的性、針對性很強，作為實踐導向型研究，本文的研究目的主要基于以下三點:（1）通過文獻查詢，國內外現狀調研，分析水利工程進行成本控制管理的內涵、目的，以及成本管理途徑與方法；（2）對XX水利工程項目成本控制的現狀進行分析，對成本影響因素及采取的成本控制管理方法展開分析研究；（3）針對出現的問題，展開成本控制管理優化對策研究。1.3.2主要研究內容本文主要從六個方面進行闡述，結構布局與內容安排如下:第一章緒論，調查了論文的行業背景和寫作的現實與理論意義，對文章的結構進行了妥善的布局，對主要內容進行了系統的闡述。第二章對本文涉及到的理論知識進行詮釋，對水力工程項目建設流程進行說明，就項目成本管理的方法進行介紹，主要闡述項目成本管理的作用及分類。第三章對XX水利工程項目成本控制的現狀展開分析，對水利工程成本控制的主要方法進行了細致的闡述，對進行成本管理的地位和重要性進行了必要說明。以為進一步深入探析XX水利工程項目成本控制的問題和對策奠定了基礎。第四章對XX水利工程項目建設過程中出現的系列問題逐一進行了說明和陳述，對問題產生的深層原因進行了歸納總結。第五章全方位、多角度、高層次地對XX水利工程項目建設過程中出現的成本問題進行對策研究，首先從流程上對成本管理進行了闡述，進而從人員管理、戰略布局、思維定律、政策形勢、社會發展需求、經濟能力等諸多方面給出了完善意見和措施。第六章總結與展望，對文章的重點進行了羅列和回顧，對尚存的不足進行反省，對XX水利工程項目建設成本管理的良性循環發展做探討性的分析與展望。1.4研究技術路線圖與方法1.4.1技術路線從水利工程項目成本管理的基本定義與國內外研究現狀入手，通過對XX水利工程項目的現狀與存在的問題進行分析，研究成本控制管理的方式方法，最后結合存在的問題對成本管理改進措施進行全面概括總結，最終達到工程項目綜合效益最大化的目的。本文研究的主要技術路線見圖1-2：圖1-2文章技術路線圖1.4.2研究方法（1）文獻研究法:通過校內圖書館、CNKI等學術網站和資源對論文所涉及的資料進行收集、整理、歸納和分類，對國內外專家學者在成本控制方面的研究進行了回顧與分析，了解水利工程項目成本控制問題在我國產生的背景，為論文的撰寫提供了強有力的理論基礎。（2）定性與定量相結合:在全過程和全生命周期成本控制方面主要采取定性分析和總結歸納的方法；利用掙值法進行項目成本和進度的協調時。（3）案例分析法:從具有代表性的水利工程建設項目實際出發，分析出水利工程項目在實施過程中的成本控制漏洞與不足，并找出合理化的優化措施。案例分析有助于從個性中找出共性，將措施成果推廣發展，檢驗問題解決方案的可行性和可實施性。第2章水利工程項目成本控制管理基礎理論2.1成本控制管理概念與內容2.1.1成本控制與管理的概念項目成本控制具有綜合性和系統性等特點，即在整個項目過程中從設計、施工、驗收等全方位進行成本控制[16]，運用專業的核算軟件以及采取嚴格的控制措施，在保證項目高效、高質的基礎上，做到最低的成本控制和支出。影響成本控制的因素有很多種，按照不同的功能和特性可以分為多種類型，目前最常用且效果最突出的要數主動成本控制和被動成本控制。主動成本控制是一種具有前瞻性、遠見性的控制方法和手段，是指在項目的設計及實施階段以前就對項目建設中的成本展開嚴謹的分析，預防可能風險的發生，并且有目的性的制定預防措施，以達到主動把握事態發展，隨時監控的目的。被動成本控制相對而言是一種具有滯后性、實時性的控制方法，是指在項目開展前沒有進行成本的有效預算與評估或由于后期建設過程中的復雜性，導致成本控制偏離實際方案，通過檢測機制不斷發現并糾正偏差的過程。這是一種大眾的成本控制方式，因為水利工程建設過程中不可控因素太多。項目成本控制管理經過幾個世紀的不斷發展，理論知識得到了持續創新，實踐經驗也不斷沉淀積累，其管理的方法和知識體系也在與時俱進，簡而言之，全領域、全天候、全過程控制是項目成本管理的最有效途徑之一[17]。全員控制:人是項目的參與者、建設者，更是項目的決策者與執行者，水利工程建設項目的復雜性、高難度性是眾多人的不畏艱辛、敢于拼搏的精神所克服的，在整個項目的建設過程中，只有全員參與，把成本理念植根于每個人的心里，才能得到大眾的理解、支持，才能達成共識，轉變觀念。全員控制是最基本、最簡單同時也是不容忽視的一種項目成本控制管理方法，通過制度的約束、文化的熏陶、法制的保障，將成本控制的理念滲透到每個人心中，反映在具體的工作當中。全方位控制:成本控制管理要以全方位、全過程、全領域為主要宗旨。在水利工程項目的實際建設中，設計的面多且廣，影響的因素多，涉及到的風險多，每一環節看似獨立，卻又環環相扣，無一不涉及到成本管理。因此，成本控制應化整為零，對項目的每個環節進行分析，做到?？顚Ｓ?。行為是逐步端正的，習慣是慢慢養成的，項目建設管理要將這成為一種定式，將其當做一種文化理念、企業精神深深植根于每個人的心中。全領域控制:對水利工程建設而言，整體戰略規劃布局是其核心要素，理解、掌握并監管過程控制體現了成本控制的重要性，同時也體現出了管理方式的嚴謹性和科學性。用統籌規劃、頂層設計的戰略布局思維來制定發展建設步伐。項目的成本控制是在科學規范的前提下進行的，一般情況下成本控制的工作原理如圖：圖2-1成本控制原理示意圖2.1.2項目成本控制內容項目成本，項目成本是指為了達到活動的特定目的而支出的所有費用，項目成本是一個動態的過程，主要由設計、規劃、建設、維護等多部分組成。在我國，項目成本管理的核心組成因素有:成本預測、成本計劃、成本核算、成本控制、成本分析及成本考核等六個階段[18-19]。（1）預算成本預算，毫無疑問是對項目實施之前的規劃探索，包含各種材料費用、人力資源費用、建設費用、維護保養費用等。對可能出現的風險進行評估，并對風險造成的損害做出相應的對策研究。（2）成本計劃該階段主要內容是對項目可能涉及到的成本開支做前瞻性的規劃，對項目的所有關鍵環節進行分項成本核算，最后預估出總的成本。其中，成本估算，需要對項目流程及對應的時間展開精準計算，作為編制項目成本控制準則。（3）成本核算、控制成本控制與成本核算是項目成本管理不可忽視的兩個部分，二者聯系緊密，不可分割。通過對成本實施動態管理，發現問題，及時采取改正措施，從而達到科學性、有效性的統一。通過核算與控制管理對項目的范圍、進度、質量、安全等做嚴格的把關。（4）成本分析與考核成本分析與考核由于處在成本控制的最后階段，通常不被大多數人所注重，但其的地位卻非常重要。主要是對前期項目過程中的各個階段進行成本核查，是否存在不按規定進行成本控制的情況，責任人對各方面進行總結，進行項目核算與復查。2.1.3項目成本控制流程成本控制流程規定了具體該怎么進行成本控制，包括每一步工作的步驟、順序和內容。成本控制包含三大部分:第一，設計成本控制。（1）成本控制標準的制定。但從成本預測確定目標時，成本事前控制便開始了，而保證目標方案則可以通過制定降低成本的措施或功能成本分析實現，總目標的成本可以通過編制成本計劃劃分為各部門的指標。成本控制標準可以由目標成本、費用預算、計劃成本指標、各項開支限額和技術經濟定額組成。（2）成本控制責任制的建立，分級控制責任成本。在這之前，首先要通過劃分責任層次來明確費用的中心、各項職能和權限，完成責任成本指標的制定，在記錄、計算并分析責任成本后，建立有效的獎勵制度。(3)每個施工單位的具體情況并不一樣，制定適合的成本控制制度惡意節省開支，這里的制度還包括對財產的保管制度和各項開支的限額制度。(4)加強對成本控制信息系統的建設，增強信息反饋的及時性，以便有關部門對實際發生的費用和異常發生的費用及時采取措施。其次，執行成本控制。按照成本控制制度監督成本的形成過程，并嚴格按標準執行。在施工過程中，不允許浪費現象的發生，并到施工現場進行實地查看，通過這一類方式，發揮出責任成本控制的優勢，最后通過成本控制信息系統反應出來，揭示出實際情況與標準情況的差異。最后，核算、分析和考核成本差異。比較實際成本和標準成本，以明確成本的浪費與節約情況，若出現了浪費現象，分析原因，明確責任，對相應的成本責任部門進行適當的懲罰，同樣，若出現節約現象，對相應的成本責任部門進行適當的獎勵。2.2項目成本控制管理的特點與原則2.2.1項目成本控制管理的特點項目成本控制是一項艱巨的任務，它的特點要素體現在:（1）項目成本控制是一個動態控制過程，根據項目任務、內容等可以進行不斷調整，而且這一性質貫穿在整個過程當中。酒店建設項目從招標、立項、施工、到最后的竣工由于時間跨度大，各種顯性的、隱性的、確定性的、非確定性的因素都會對項目管理產生影響[20-21]。（2）項目工程成本具有明顯的層次性特征[22]。項目是由諸多的子項目環環相扣組合而成，而成本的控制管理也就是對所有母子環節的監控與管理，從而體現出層次性。（3）項目成本控制不是單獨的、剝離的個體，而是在于其他因素諸如質量、生態、安全、技術等層面相互影響、相互制約的一個統一體，特點是關聯性強、系統性突出。2.2.2項目成本控制管理遵循的原則對水利工程建設項目進行成本控制時，為了使效益最大化，達到預期目標的同時，應遵循最基本的可行性原則：(1)全面性原則全面性成本控制要求對項目建設全過程的所有環節進行嚴格監控。全面的涵義有一層:一是全過程的成本控制；二是全部費用要素的控制；一是全員參與的成本控制。(2)目標管理的原則成本控制是目標管理的重要部分，也是其最終目的，在項目實施過程中，要以成本節省為首要目的，對項目各實施階段的成本控制進行嚴格管控，在保證質量、效益的同時做到成本最低化。目標管理是在明確中心任務的同時，把既定的目標和任務過程化、細節化，并對施工中涉及到的資產、人力、物力等多種因素進行綜合的科學、規范的管理。(3)整體性原則亞里士多德一句名言是:“整體大于它的部分總和”。項目不可能孤立的而存在，也不可能處于絕對的靜態環境中。成本控制整體性主要包含兩方面的意思，一是成本控制各關鍵環節應當協調統一、統籌兼顧，站在戰略高度看待成本控制問題；二是成本控制納入到項目的經營管理體系當中，作為經營管理的一個重要環節，在確保經營利益最大化的同時，追求自身的發展與完善。(4)系統性原則由于水利項目建設具有跨度大、時間長等特點，也就決定了其必須遵循于系統性原則。即采取逐級控制、責任到人的管理辦法，按不同的施工階段進行相對孤立而又不失緊密聯系管理，形成按層次劃分的垂直系統和按職能劃分的水平分系統。圖2-2成本管理的發展趨勢2.3項目成本管理的方法方法的取決以及標準的制定無不對項目建設的成本起著至關重要的作用，縱觀國內國外，成本估算的方法大同小異，但卻是成本管理中不可忽視的重要環節與部分[23]。要實行成本控制，首先要對成本進行嚴格的估算與核對。根據理論知識的不斷累積以及實踐經驗的豐富，為了使人力資源、物資材料等得到充分的利用，可持續發展得到實質性的進展，人們開發出了不少成本估算方法，主要分析以下四種。2.3.1經驗估算法經驗估算法具有悠久的歷史，作為一項傳承了幾千年的歷史文化一直延續至今。即根據特定的實踐經驗理論和知識，進行推算，給出一個大致的符合實際的取值。但它只是一種近似的猜測，缺乏科學性和系統性。常用來作為初步的判斷標準，但對于精準的后期計算還不能借用過來。2.3.2因素估算法相比較經驗估算法而言，因素估算法更加科學、可靠。因素估算法以科學知識為有效手段，以已經發生過的事作為推理依據，進而來對未來進行預算。其核心方法是利用規模和成本圖，憑借圖表數據的真實性和可達性來達到精準估算的目的[24]。2.3.3WBS估算法WBS估算法是相對精準的一種全面詳細的計算方法，自上而下，逐層分級，分別把控，嚴格審核，對具體的賬目、人力資源、物料數量等登記造冊。最后估算每個WBS要素的費用。WBS估算方法的執行需要有前期的配套工作，主要步驟有：①完成對項目限定的制作；②對所完成的步驟邏輯清晰、客觀端正；③編制WBS表。項目的限定是指為保證項目完整性所作出的時間上的、內容上的總的進度表。一旦總的進度表制定后，需要對完成的各個環節做步驟邏輯分析。編制WBS表的最簡單方法是依據箭頭圖。把箭頭圖上的每一項活動當作一項工作任務，在此基礎上再描繪分工作任務。WBS估算法的獨特優點是計算精度高，而起付出的代價是費時耗力。2.3.4信息化應用評價法在科技信息高度發達的今天，智能機器能為我們解決掉幾乎所有復雜的難題。毫無疑問，計算機軟件是開展成本控制管理的重要手段和必備工具。在巨大的市場需求和豐厚的利潤誘惑下，一大批專家、學者相繼投入到成本管理軟件的研究中。如Elzarka的用VisualBasic開發工具綜合AutoCAD,MSProject,MSExcel,MSAccess等諸多軟件功能實現項目設計階段集成管理的可行性分析[25-26]。2.3.5香蕉曲線法“香蕉”型曲線是兩條S型曲線組合成的閉合曲線，從S型曲線比較法中得知，按某一時間開始的施工項目的進度計劃，其計劃實施過程中進行時間與累計完成任務量的關系都可以用一條S型曲線表示[27]。香蕉曲線表明了工程項目成本變化的安全區間，實際發生成本的變化如不超出兩條曲線限定的范圍，都屬于正常的變化，可以通過調整開始和結束的時間使成本控制在計劃的范圍內。如果實際成本超出這一范圍，就要引起重視，查清情況，分析出現原因，并迅速采取糾正措施。2.4項目成本控制相關理論2.4.1工程項目全生命周期理論水利工程的全壽命周期設計包含了從項目的規劃、施工、驗收、維護到報廢的整個過程，以盡可能多的把影響因素包含進去，從而追求一種近乎完美的設計方案。全壽命周期設計有利于資源的統籌調配，能顯著的節省施工時間和成本，追求最優的效果。圖2-3水利工程項目總承包商全壽命周期設計全生命周期成本(LifecycleCosting,LCC)理論包含兩部分:生命周期成本分析和管理。前者主要通過對項目的建造成本和運營維護成本(使用成本)進行綜合考慮，以追求上述兩種成本之間差異的最小化[28-29]。而后者管理則側重于如何進行控制，在對成本有效性進行分析之后，根據項目的具體特征，制定出合適的管理方法，最終實現全生命周期成本的最佳。全生命周期理論在分析和管理項目成本時，是以統籌的眼光去看待。當使用全生命周期理論進行工程項目的成本控制時，施工單位的綜合管理水平將會得到很大提升。2.4.2作業成本管理理論作業成本管理是把管理重心由部門深入到作業的一種新型管理理念。跟蹤作業即作業鏈，從節約成本的角度，合理安排產品或勞務組合，盡可能消除不增值作業，優化或者重新設計企業作業流程;從根源上對成本加以控制，提高作業效率，使資源更合理地流動，以減少資源的投入或提高資源的產出，提高企業的成本管理水平。作業成本管理主要就是努力找到不增值作業或低效作業成本并將其消除或降到最小[30]。成本管理的基礎是作業成本法，基于活動的成本管理的應用作業成本法確認、分析、優化和改進?；诨顒拥某杀竟芾硪话惆ù_認和分析，成本動因分析，績效評估和報告的非增值工作成本三個步驟。第一步是確認和分析；第二步是成本動因分析；第三步是績效評估和報告非增值成本。2.4.3成本節點管理理論成本節點管理是在系統節點的基礎上提出的，是以不斷優化成本管理與生產過程為目的，以成本管理與生產運營緊密結合為基本立足點，以“節點”為對象，通過對作業流程、成本動因及成本管理效果等方面的系統分析，全面、動態地把握生產運行中的關鍵點、潛力點、無效點或低效點，并實施有效管理的一種成本管理方法。成本節點管理是對不同成本節點實施的管理，不同的節點其成本動因、特性、主體等也會存有不同，因此，成本節點管理應具有針對性。第3章XX水利工程建設項目成本控制的現狀3.1項目工程概述3.1.1XX水利工程建設背景有著昆明“城市后花園”和“春城會客廳”之稱的草海片區將迎來“大手術”。位于滇池草海邊的草海大壩將于4月1日起封閉施工，屆時將取消封閉施工范圍內的一切經營及游憩活動，項目施工預計持續到10月30日。經過多年的運行，草海大壩迎水面漿砌石松落，壩體被部分掏空塌落存在安全隱患。同時，由于草海水體水動力不足及風向影響，每年夏天大壩迎水面會形成藍藻漂浮層?！倍燃賲^環保局局長楊福順介紹，出于安全、水環境和景觀三大問題的考慮，2017年昆明市委、市政府決定進行大壩迎水面壩體加固、藍藻收集系統建設及壩面景觀提升。根據項目規劃，本次工程總投資4.7億元人民幣。將在大壩頂部現有防浪墻及外挑邊線處，設兩排灌注樁以加固大壩；新建藍藻收集井和收集口，將富含藍藻水體收集后外排；景觀方面，選擇具有親水性的欄桿新建外挑平臺，屆時壩頂寬度將增加到16米，市民能夠更加親近滇池，改造完成之后，景觀將發生較大變化。草海大壩始建于圍海造田時代，壩體長2400米。建壩時壩體未作規范碾壓，壩基未做任何處理，整條大壩坐落于軟基上。上世紀九十年代，大壩壩體曾出現過險情。2000年度假區曾對大壩背水面進行加固，并打造壩面景觀，從此草海大壩成為市民日常休憩和廣大游客到昆明旅游的首選地之一。3.1.2XX水利工程項目成本預算方法與原則（1）遵循的基本成本預算方法項目成本預算的方法有自上而下、參數模型、自下而上等，主要步驟如下:首先，就是確定整個項目的總成本，將總成本分成各個工作換節中，建立大致的預算成本結構。第二就是將每個環節涉及的預算總數具體到具體的施工活動中，使得預算更加精確。第三就是根據時間和預算的進度來確定累計成本的使用是否合理，按照合理的過程制定計劃。這只是預算編制的而一個大的概括，各個單位都可以根據自己單位經營的特點和施工項目的具體情況來制定具體的預算。但是不管采用哪種預算方法，都要保證手續和資料的齊全，這樣才能有理有據。（2）基本的成本編制原則成本計劃，是項目施工預算的基礎，因為只有一個完整合理的施工計劃，才能保證項目施工決策的順利進行，才能在決策過程中找到最優的方案。細化來看，成本計劃將每個計劃都細化到每個環節甚至每個個人，這樣有助于調動員工的積極性，也可以很好的控制成本。本工程項目的成本計劃編制指導思想如下所示，始終將安全生產放在第一位，始終堅持經濟效益的主導地位，最大限度地降低能耗，盡可能的保護好我們賴以生存的生態環境，以縮減成本為主要目標。3.2XX水利工程項目的組織體系3.2.1XX水利工程項目成本控制組織體系XX水利工程項目成本控制組織體系如下圖所示：項目經理項目經理技術副經理安全副經理生產副經理安裝副經理技術副經理安全副經理生產副經理安裝副經理計劃處物資處管理處財務處技術部材料處質量處計劃處物資處管理處財務處技術部材料處質量處 安裝勞務分包公司土建承包一公司土建承包一公司其他勞務分包公司安裝勞務分包公司土建承包一公司土建承包一公司其他勞務分包公司施工班組施工班組圖3-1項目成本組織體系圖其中各個管理層的職責主要如下:項目經理的職責主持召開辦公例會及部門業務會議，參加企業經理級以上部門例會，主持項目的基建工作，做好內部協調管理，做好制度制定、獎罰系統的設計與規劃，此外還要做好工作日記，加強工作量化、數字化的管理，對下級的工作爭議做出裁決，關心下屬的思想、工作、生活。職能部門的職責工程管理科:負責對局直管項目的施工調查工作，掌握局指導性施組，組織審查施組并報領導批示。認真貫徹執行國家及行業的各項施工技術規范、規則、驗收規范、施工技術管理制度。組織全科人員制定和完善局有關工程項目管理辦法，并檢查、指導和監督其在本企業內的實施。技術科:主要是負責跟進項目的需求以及結合先進性的、可操作性的原則進行具體的項目施工方案的制定，憑借先進的技術保證項目成本控制在目標成本之內。材料供應科:認真學習相關的業務知識，隨時掌握市場動態，根據工程進度，按施工管理組提供的供材計劃，做好材料的采購、供應工作。格材料的供應程序，堅持“比質量、比價格、比服務”的三比原則。仔細核對材料的品種、數量規格及材料合格證等技術資料。物資設備科:建立好材料臺帳，完善出入庫手續，做到貨、帳、單三相符；為審計部門提供供材清單，協助搞好工程的結算工作。質量安全科:認真貫徹執行公司的HSE方針和策略，做到“嚴把關、嚴審查、嚴落實、嚴處理”的四嚴工作，對質量安全實行終身責任制。參加施工圖紙會審，向設計單位提出保證工程質量的意見。在國家現行政策條件的約束下，在法律法規的約束下，在道德環境的監督下做好質量安全工作。財務科:對建設項目所涉及的全部資產起實時監督和監管的作用。科學有序的對資金進行調配，多資金的支出做好每一項跟蹤記錄，保證每一項資金都用到實處。3.2.2XX水利工程項目成本控制流程（1）主要目的=1\*GB3①加強成本費用管理，為酒店提供更多流動資金；=2\*GB3②制定合理價格，增強競爭能力；=3\*GB3③加強成本費用控制，促進酒店經營管理。（2）成本控制范圍=1\*GB3①成本控制流程主要指餐飲成本和商品成本，餐飲成本主要指食品的原材料、輔料的加工、關稅等費用；商品成本主要指商品進價及相關費用。=2\*GB3②水利工程為購建固定資產購入無形資產、其他資產支出、對外投資支出、罰沒捐贈等成本管理控制成本管理控制核定預算核定預算數量計算數量計算采發文件準備采發文件準備總部稽核廠商評比 總部稽核廠商評比文件歸檔邀標文件歸檔邀標議價議價決標決標合約簽訂合約簽訂合約執行合約執行請款成控請款成控現金流合同匯總付款條件異動數量核對單價核對現金流合同匯總付款條件異動數量核對單價核對 付款付款預算執行分析提報統計分析預算執行分析提報統計分析現金流狀況現金流狀況合同合同圖3-2成本控制管理流程圖3.3工程項目成本控制影響因素分析3.3.1施工進度對成本控制的影響（1）施工進度管理的地位和作用施工項目能否在規定的時間內高效、優質的完成任務，與項目的社會、經濟效益密切相關?？刂频哪繕伺c成本、質量、速度等因素的關系是對立統一的，通常而言，工期越長所需要的資金也就越大，縮短工期能顯著降低成本；項目的質量受項目進度的影響，反過來，項目進展也在很大程度上影響項目質量；同理，質量控制過嚴就會造成項目返工，又反過來影響速度。進度、質量與成本三個目標是完整的統一，彼此相互影響，相互作用，項目的綜合管理就是要統籌好這三個問題。（2）影響工程進度的影響因素水利工程項目建設由于跨度長、影響大、周期長、危險性突出，其綜合影響因素相對多且雜亂，主要包含：人力資源因素、工程技術因素、材料和設備因素、工具因素、地基因素、資金因素、氣候因素、環境因素等等。在工程進度的影響因素方面，國內外的專家學者有著高度的共識，即認為人為首要干擾因素[31-32]:1）對項目所處的政策環境、實現途徑缺乏理性的考慮。例如夸大現有技術條件優勢，低估現實困難，沒有建立必要的預警有效機制，對突發性的困難素手無策；由于項目跨度大、周期長，沒做到科學的統籌規劃和協調發展；對項目實施的周邊環境缺乏必要的認識，對區域的文化認識不夠深刻，對于施工物資的供應安排不清楚。2）項目參加人員的工作失誤。比如設計人員的設計缺陷，財政資金人員的款項籌備，施工人員的懶散消極；分包商的單邊毀約等。3.3.2工程質量對成本控制的影響1、質量成本控制的意義質量成本控制的核心就是在保證工程質量的同時對其進行成本管控，在總的目標的框架下，對質量成本形成過程中的一切耗費進行嚴格的計算和審核，對于偏差的產生進行必要的糾正，并建立對應的預防對應措施，在保證工程質量的同時，不斷降低質量成本[33]。主要體現在下述幾方面：（1）質量成本控制是保證項目高效、優質實施的重要條件保障；（2）質量成本控制是改進項目管理質量和節省資金的重要途徑；（3）質量成本控制是創造效益品牌，打造優質項目的關鍵因素。2、質量成本控制的內容目前，國內外學者對影響工程項目質量成本控制的因素研究體現在五個方面:人、材料、設備、方法和環境：（1）人是項目的施工者，也是項目的締造者，更是質量的監管者，在整個施工作業過程中，人的因素是放在首要位置的。對人的管控方面，首先要盡量做到避免失誤，其次，要發揮主動積極作用。（2）材料控制包括原材料、成品、半成品、構配件等的控制。對完工的部分必須嚴格檢驗查收，保證材料的合理科學使用，避免不合格的材料用到工程上。（3）機械控制包括施工機械設備、工具等的控制。選用性能先進、生產適用的精良機械，提高設備的完好率和利用率。（4）方法控制包括方案設計、施工流程、預警體系、糾偏措施等的控制，方法是實現工程建設的重要手段是必須以確保質量為目標嚴加控制。（5）環境因素對質量控制尤為關鍵，總的來說環境因素包含自然環境、技術環境、作業環境、管理環境等。3、質量成本管理體系及制度（1）質量責任制度：簽訂質量責任書，明確各工作崗位的質量職責和義務。（2）質量一票否決權制度：質檢工程師以施工規范、工程質量驗收標準為依據，行使一票否決權。（3）施工過程的質量檢測制度：施工過程的質量檢測按三級進行，即“跟蹤檢測”、“復測”、“抽檢”三級。（4）質量責任追究制度：為強化施工現場管理，建立質量責任追究責任制，明確分工，責任到人。3.3.3流動資金對成本控制的影響從設計原則與建設戰略規劃的角度而言，XX水利工程項目分為設計準備、施工建設以及竣工監管與審核三個階段，根據不同階段的任務以及實際建設情況，成本的預算與管理方式也就大不一樣。前期的設計準備階段是成本支出的大塊，包括材料、設備的購買，機械的租賃，不同工種師傅的分配，因此成本支出增長較快；施工建設階段是按照設計的步驟實施，總體成本支出相對平穩，但要預防意外成本的支出，防范可能出現的風險；竣工監管與審核階段是成本支出最小部分，但應該是最值得關注的環節。資金的流動性對水力工程項目建設的進度與質量緊密相關，在初始階段，需要保證資金的充足，在建設施工階段與竣工審核階段資金運用量雖然不大，但量多、相對分散，在XX水力工程建設中，一旦資金的流動性不能滿足該階段的需求，便會出現材料款不能支付，拖欠員工工程款的現象，因此流動資金的合理使用顯得尤為重要。3.3.4風險管理對成本控制的影響1、風險成本概述項目的風險具有突發性、嚴重性，形式多樣且讓人防不勝防。風險防范根據時間、場合、地域等影響因素的不同，其手段也五行六色，有事前防御、事后防御、積極防御、消極防御等方法。但為了從根本上解決風險問題，除了防御以外，還需要從技術手段進行管理，諸如：風險轉移、風險自留等管控技術。2、損失回避損失回避是指在預測風險產生之前，提前將項目與所涉及的人、物等斷開。割裂，從源頭上杜絕危險產生的可能性。常用回避形式有兩種[34