江蘇地稅2011年度風(fēng)險(xiǎn)模型競(jìng)賽蘇州地稅參賽作品股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別模型基本架構(gòu)目錄第一部分

模型建設(shè)背景第二部分風(fēng)險(xiǎn)模型架構(gòu)第三部分風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)用第四部分模型創(chuàng)新情況第五部分模型推廣價(jià)值第一部分模型建設(shè)背景1稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管滯后現(xiàn)金結(jié)算等私下交易情況突出被轉(zhuǎn)讓企業(yè)賬面基本無跡可尋3交易真實(shí)價(jià)格很難取得納稅人存在隱瞞交易價(jià)格動(dòng)機(jī)稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏掌控價(jià)格的手段2稅款追繳較為困難被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的法律責(zé)任不明確扣繳義務(wù)人無法掌握計(jì)稅成本4凈資產(chǎn)核定較為困難賬面凈資產(chǎn)與實(shí)際交易價(jià)格背離規(guī)模以下凈資產(chǎn)未提供核定辦法

第一部分模型建設(shè)背景

二、主要稅收風(fēng)險(xiǎn)

確定股權(quán)(份)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的最主要因素：其中土地、房屋的預(yù)計(jì)變現(xiàn)收益是關(guān)鍵。賬面凈資產(chǎn)價(jià)值存貨土地房屋投資分紅收益土地房屋第一部分模型建設(shè)背景

1

2賬面價(jià)值低于資產(chǎn)可收回金額

3賬面價(jià)值未包含潛在經(jīng)濟(jì)收益

4持有期間投資收益未全額體現(xiàn)土地房屋存貨投資賬面價(jià)值遠(yuǎn)低于實(shí)際交易價(jià)格第二部分

風(fēng)險(xiǎn)模型架構(gòu)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓模型結(jié)構(gòu)圖所得稅申報(bào)差異額一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)投資者股權(quán)減持比例土地保有增值額房屋評(píng)估增值額在建工程增值額存貨變現(xiàn)增值額投資收益確認(rèn)額第二部分

風(fēng)險(xiǎn)模型架構(gòu)二級(jí)指標(biāo)：一、投資者股權(quán)(份)減持比例投資者所持股權(quán)(份)比例減少，其對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)所享有的份額也會(huì)發(fā)生減少，必會(huì)發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的流入。1、設(shè)計(jì)原理投資者股權(quán)(份)減持比例=變更前投資者持股比例-變更后投資者投資額/變更后各投資者投資額之和2、計(jì)算公式投資者股權(quán)減持比例>0時(shí)，實(shí)施預(yù)警。第二部分

風(fēng)險(xiǎn)模型架構(gòu)二、土地保有增值額

采用評(píng)估實(shí)踐的基準(zhǔn)地價(jià)系數(shù)修正法，對(duì)企業(yè)所擁有土地的公允價(jià)值進(jìn)行估算，與賬面價(jià)值進(jìn)行比較，計(jì)算其土地保有增值額。1、設(shè)計(jì)原理土地保有增值額>0時(shí)，實(shí)施預(yù)警。2、計(jì)算公式

土地保有增值額=宗地所在區(qū)域的基準(zhǔn)地價(jià)×土地總面積×(1＋某宗地全部影響地價(jià)因素總修正值)-土地賬面價(jià)值第二部分

風(fēng)險(xiǎn)模型架構(gòu)采用資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)通用的重置成本法確定房屋評(píng)估值，與企業(yè)賬面房屋原值進(jìn)行比對(duì)，確定房屋評(píng)估增值額。1、設(shè)計(jì)原理房屋評(píng)估增值額>0時(shí)，實(shí)施預(yù)警。三、房屋評(píng)估增值額2、計(jì)算公式房屋評(píng)估增值額=房屋評(píng)估值—房屋賬面價(jià)值第二部分

風(fēng)險(xiǎn)模型架構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐中，對(duì)在建工程——房屋一般選用假設(shè)開發(fā)法預(yù)估續(xù)建的成本、稅金、費(fèi)用和利潤。由于本指標(biāo)是計(jì)算增值額，其實(shí)質(zhì)為在建房屋的賬面價(jià)值與續(xù)建利潤率之積。1、設(shè)計(jì)原理在建工程增值額>1萬

時(shí)，實(shí)施預(yù)警。四、在建工程增值額2、計(jì)算公式在建工程增值額=在建工程的賬面價(jià)值×續(xù)建利潤率第二部分

風(fēng)險(xiǎn)模型架構(gòu)

會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)中，存貨可變現(xiàn)凈值為存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)預(yù)計(jì)將要發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金后的余額，其中包含了存貨的預(yù)計(jì)利潤。為簡(jiǎn)化起見，按存貨賬面價(jià)值與扣除投資收益后的成本凈利潤率之積來計(jì)算。1、設(shè)計(jì)原理

存貨變現(xiàn)增值額>1萬

時(shí)，實(shí)施預(yù)警。五、存貨變現(xiàn)增值額2、計(jì)算公式存貨變現(xiàn)增值額=存貨賬面價(jià)值×（凈利潤-投資收益）/主營業(yè)務(wù)成本第二部分

風(fēng)險(xiǎn)模型架構(gòu)六、投資收益確認(rèn)額長期投資“成本法”核算下，企業(yè)當(dāng)年度持有期間（當(dāng)年1月1日至股權(quán)(份)轉(zhuǎn)讓日）的投資收益未確認(rèn)，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方在確定交易價(jià)格時(shí)考慮了未確認(rèn)投資收益的經(jīng)濟(jì)利益流入。1、設(shè)計(jì)原理

投資收益確認(rèn)額>1萬

時(shí)，實(shí)施預(yù)警。2、計(jì)算公式投資收益確認(rèn)額=長期股權(quán)投資賬面價(jià)值×投資收益率×月份數(shù)/12第二部分風(fēng)險(xiǎn)模型架構(gòu)投資者股權(quán)減持比例土地保有增值額房屋評(píng)估增值額在建工程增值額存貨變現(xiàn)增值額投資收益確認(rèn)額二級(jí)指標(biāo)所得稅申報(bào)差異額一級(jí)指標(biāo)第二部分

風(fēng)險(xiǎn)模型架構(gòu)一級(jí)指標(biāo)：所得稅申報(bào)差異額

所得稅申報(bào)差異額=（總股本賬面增值額+企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值額）×投資者股權(quán)(份)減持比例×適用稅率—股權(quán)(份)轉(zhuǎn)讓所得稅申報(bào)金額（1）計(jì)算公式（2）數(shù)據(jù)獲取途徑（3）預(yù)警值設(shè)置所得稅申報(bào)差異額>0時(shí)，實(shí)施預(yù)警。一、模型數(shù)據(jù)分析驗(yàn)證

1、模型指標(biāo)參數(shù)確定第三部分風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)用某投資公司于2008年3月新設(shè)合并而成,2011年2月公司股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓。股權(quán)轉(zhuǎn)讓日公司資產(chǎn)總額2612.13萬元、所有者權(quán)益總額1272.02萬元，其中股本2400.00萬元。投資者自行申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格2400萬元，屬于平價(jià)轉(zhuǎn)讓，申報(bào)稅款為

0。第三部分風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)用指標(biāo)驗(yàn)證過程如下：1、存貨變現(xiàn)增值額=1340.00×12%=160.80萬元。2、投資收益確認(rèn)額=03、在建工程增值額=04、土地保有增值額=[54000.00×450.00]×（1+5%）-0=2551.50萬元。5、房屋評(píng)估增值額=［1282.00＋150.00］×0.78×5895.03-3826593.51=2757919.20元=275.80萬元。6、工業(yè)用房總增值額=160.80+

2551.50+275.80=2988.10萬元第三部分