其他貨幣資金的核算

第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算

銀行存款的核算

第二章出納貨幣資金核算崗位

現(xiàn)金的核算

貨幣資金管理制度

貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一、貨幣資金管理制度（一）現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的概念有狹義和廣義之分

1、現(xiàn)金使用范圍。（1）職工工資、津貼；（2）個人勞動報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、庫存現(xiàn)金的限額。一般按照企業(yè)3-5天日常零星開支所需的現(xiàn)金量核定3、日常現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。（2）不準(zhǔn)白條抵庫（3）不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。（4）不準(zhǔn)公款私存。（5）不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶。（6）不準(zhǔn)保留賬外公款。即不得設(shè)置“小金庫”

（二）現(xiàn)金收付的核算1、現(xiàn)金的總分類核算2、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬可以采用三欄式賬頁，但必須使用訂本式賬簿。按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序由出納人員逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金的收付合計及結(jié)余數(shù)額，并將庫存現(xiàn)金實有數(shù)與賬面余額核對。

（三）現(xiàn)金清查的核算1、庫存現(xiàn)金清查的方法一般采用實地盤點法2、在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬款不符，應(yīng)將現(xiàn)金溢余（長款）或短缺（短款）通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算，調(diào)整現(xiàn)金賬戶余額；同時，應(yīng)當(dāng)及時查明原因。借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

3、現(xiàn)金長款的核算1）發(fā)生現(xiàn)金長款2）報經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入（無法查明原因）其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）（1）4月2日銷售A材料一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為500元，增值稅稅率為17%，共收取現(xiàn)金585元。（2）4月5日，技術(shù)科陸某持普通發(fā)票報銷辦公用品費120元，以現(xiàn)金付訖。（3）4月7日，從開戶銀行提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資。（4）4月8日，以現(xiàn)金發(fā)放工資50000元。（5）4月12日，總經(jīng)理李某到財務(wù)科預(yù)支差旅費800元，以現(xiàn)金付訖。（8）4月20日，以現(xiàn)金支付采購甲材料的運費共計640元。（9）4月25日，經(jīng)調(diào)查批準(zhǔn)短款180元由出納張三賠償。（10）4月28日，到銀行存入現(xiàn)金2000元。（6）4月16日，發(fā)生現(xiàn)金短款180元。（7）4月18日，總經(jīng)理李某出差回來報銷差旅費760元，交回剩余現(xiàn)金40元。第二節(jié)銀行存款的核算一、銀行存款賬戶的類型——單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為：P23（1）基本存款賬戶。（2）一般存款賬戶。（3）專用存款賬戶。（4）臨時存款賬戶。

（2）、企業(yè)辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。（3）、企業(yè)不得出租出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。三、銀行存款的核算（一）銀行存款收付的憑證手續(xù)（二）銀行存款收付的核算1、銀行存款的總分類核算2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記（三）銀行存款的清查甲公司以銀行存款繳納應(yīng)交所得稅15000元，根據(jù)銀行付款通知和稅金繳款書，填制付款憑證，編制會計分錄。甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠丙企業(yè)貨款12600元。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根和丙企業(yè)收據(jù)，編制會計分錄。6甲公司收到A公司償還前欠貨款14000元的轉(zhuǎn)賬支票一張存入銀行。根據(jù)進(jìn)賬單和公司開出的收據(jù)存根，編制會計分錄。（三）銀行存款的清查1、銀行存款的清查方法是將本企業(yè)登記的“銀行存款日記賬”與銀行送來的“對賬單”逐筆進(jìn)行核對。2、所謂未達(dá)賬項，就是指企業(yè)與銀行一方已經(jīng)登記入賬，而另一方因結(jié)算憑證未到而尚未登記入賬的款項。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行核對某企業(yè)2005年2月28日銀行存款余額為22800元，銀行對賬單余額為26400元經(jīng)查對有下列未達(dá)賬項：

1.企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票4500元，銀行尚未入賬。

2.企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票2000元，銀行尚未入賬。

3.委托銀行代收的外埠貨款7800元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。

4.銀行代付電費1700元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。

四、其他貨幣資金的核算