第九章稅收的經濟效應第一節稅收經濟效應的作用機制第二節稅收的經濟影響第三節稅收與經濟發展

第一節稅收經濟效應的作用機制一、稅收經濟效應的含義稅收的經濟效應是指納稅人因國家課稅而在其經濟行為或經濟選擇方面做出的反應。一般分為收入效應和替代效應兩個方面。其中經濟行為包括：生產、分配、消費、勞動投入、儲蓄及投資等。二、稅收的收入效應（圖9-1）稅收的收入效應是指政府征稅后，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。食品P1P2AO衣物B圖9-1稅收的收入效應CDI1I2政府課稅后對納稅人的影響，表現為因收入水平下降從而減少商品購買量或降低消費水平，但不改變兩種商品的數量組合。三、稅收的替代效應（圖9-2）稅收的替代效應是指稅收收入在商品替代購買方面的影響，納稅人會減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。I3I1P3P1EBO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應納稅人減少了征稅或重稅商品的購買量，相對增加無稅或輕稅商品的購買量，從而改變了購買兩種商品的數量組合，業使消費者的滿足程度下降。一、稅收對生產的影響影響生產的規模（收入效應與替代效應的共同作用）影響生產的結構（替代效應的作用）影響生產組織形式的選擇（替代效應的作用）1、專業化生產與自給化生產；2、股份制企業和合伙、獨資企業；3、公共生產與私人生產。

二、稅收對分配的影響對企業收入分配的影響1、對企業因客觀原因引起的收入差距進行干預；2、通過流轉稅間接影響企業收入水平；3、通過出口退稅影響外貿企業的收入水平；4、通過稅收優惠及重稅政策，體現國家的產業政策，也影響企業的收入分配。對個人收入分配的影響1、通過累進稅制、利息所得稅和遺產贈與稅、加成征稅縮小個人收入、財富差距；2、通過稅收優惠體現鼓勵與限制；3、通過稅收指數化和負所得稅政策穩定個人收入；4、通過社會保障稅為公民提供保障。四、稅收對勞動供給的影響稅收對勞動供給的收入效應(稅收↑→勞動供給↑)征稅后減少個人可支配收入，促使納稅人為維持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇增加工作時間。稅收對勞動供給的替代效應(稅收↑→勞動供給↓或↑)1、在所得稅制下，如果邊際稅率太高，勞動者會以休閑替代勞動；2、在流轉稅制下，稅負轉嫁給消費者后，消費者將以勞動替代休閑。我國的實際情況五、稅收對居民儲蓄的影響稅收對居民儲蓄的收入效應(稅收↑→儲蓄↑)是指在對個人所得征稅后，個人的實際收入下降，但儲蓄水平不降或上升，于是人們只有減少當前消費水平來確保未來消費。此時稅收對儲蓄產生激勵機制（前提是未來消費預期增加）。稅收對居民儲蓄的替代效應(稅收↑→儲蓄↓)是指對利息所得征稅后，降低了人們儲蓄的意愿，從而引起納稅人以消費替代儲蓄，但當利率上升時，這種替代可能會減少或消失。我國的實際情況我國于1999年11月1日起實行利息所得稅，當年儲蓄余額為6.4萬億元。2004年儲蓄余額為11.5萬億元

思考1：從收入效應與替代效應分析利息所得稅對我國儲蓄的影響。六、稅收對投資的影響稅收對投資的收入效應(稅收↑→投資↑)—征稅和提高稅率將減少投資者的收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，于是投資者只有減少當前消費。此時稅收對投資產生激勵機制（圖9-3）稅收對投資的替代效應(稅收↑→投資↓)—課征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，因此可能降低納稅人的投資積極性，導致投資者減少投資而以增加當前消費替代因投資可能增加的未來消費。（圖9-4）

思考2：稅收對投資的影響以收入效應為主,還是以替代效應為主，與那些因素有關？稅收對投資的影響，主要看企業所得稅稅率的高低，稅前有無稅收優惠與抵扣措施。0投資B

E

P2

I2

C2

A

圖9－3稅收對投資的收入效應I2投資者為了維持過去的受益水平趨向于增加投資。消費I1P1I1C1稅收對吸引國外直接投資的影響1.東道國吸引外資的優惠2.投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關系

第三節稅收與經濟發展（自學）一、稅收與經濟發展關系的理論觀點二、減稅政策評析

供給學派的稅收觀點：供給學派認為，需求管理政策不能解脫經濟的“滯脹”，只有從資本和勞動力投入的數量和質量及其使用效率著手，才能恢復經濟的活力，因而主張實行“供給管理政策”，而主要載體則是減稅政策。供給學派的三個基本命題1.高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性。比如1944年美國個人所得稅最高邊際稅率為94%。2.高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。拉弗曲線(圖9-5)O稅率

圖9－5拉弗曲線DE

稅收收入ACB1.高稅率不一定取得高收入；2.取得同樣多的稅收收入，可采取兩種不同的稅率；3.適度的宏觀稅率水平是促進經濟增長的重要條件.拉弗曲線的經濟含義:1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同稅率3、保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件馬斯頓的經驗分析:主要分析宏觀稅率的高低對經濟增長的影響.第三節稅收與經濟發展樣本國家宏觀稅率與經濟增長率的對比

樣本國

人均收入（按1979年美元計算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP實際增長（％）巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0第三節稅收與經濟發展二、減稅政策評析（一）對供給學派稅收主張的理論爭議（二）美國減稅政策實例分析——減稅政策并非萬能的靈丹妙藥